立據(jù)人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人ppt課件.ppt

第十二章印花稅法 現(xiàn)行印花稅暫行條例自1988年10月1日起施行 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)交往中書立 適用 零售具有法律效力的憑證和單位和個(gè)人征收的一種稅 印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅 第一節(jié)納稅義務(wù)人 立合同人 各類合同的納稅人 不包括擔(dān)保人 證人 鑒定人立據(jù)人 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人立賬簿人 使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人領(lǐng)受人 權(quán)利 許可證照的納稅人使用人 針對(duì)在國(guó)外書立 領(lǐng)受 在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人 第二節(jié)稅目與稅率 按大類劃分應(yīng)稅憑證包括 1 購(gòu)銷 加工承攬 建設(shè)工程承包 財(cái)產(chǎn)租賃 貨物運(yùn)輸 倉(cāng)儲(chǔ)保管 借款 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 2 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3 營(yíng)業(yè)賬簿 4 權(quán)利 許可證照 5 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證 稅目 購(gòu)銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同建筑安裝工程承包合同財(cái)產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營(yíng)業(yè)帳簿 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)權(quán)利 許可證照 稅率 比例稅率 萬(wàn)分之零點(diǎn)五 萬(wàn)分之三 萬(wàn)分之五 千分之一 千分之三其中 記載資金的帳簿 指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類帳簿 按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額萬(wàn)分之五貼花定額稅率 其他帳簿 是指除上述帳簿以外的帳簿 包括日記帳簿和各明細(xì)分類帳簿 和權(quán)利許可證照每件五元 第三節(jié)應(yīng)按稅額的計(jì)算 計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額加工承攬合同按加工或承攬收入建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用建筑安裝工程承包合同按承包金額財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用銀行及其他金融組織和借款人 不包括銀行同業(yè)拆借 所簽訂的借款合同按借款金額財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn) 責(zé)任 保證 信用等保險(xiǎn)合同按投保金額技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額記載資金的帳簿按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額 第三節(jié)應(yīng)按稅額的計(jì)算 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 同一憑證 因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率 如分別記載金額的 應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額 相加后按合計(jì)稅額貼花 如未分別記載金額的 按稅率高的計(jì)稅貼花 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證 未標(biāo)明金額的 應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額 沒有國(guó)家牌價(jià)的 按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 印花稅票為有價(jià)證券 印花稅票的票面金額以人民幣為單位 分為壹角 貳角 伍角 壹元 貳元 伍元 拾元 伍拾元 壹佰元九種 第四節(jié)稅收優(yōu)惠 法定免稅項(xiàng)目1 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 2 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府 社會(huì)福利單位 學(xué)校所立的書據(jù) 3 國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì) 農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 4 無(wú)息 貼息貸款合同 5 外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同 第四節(jié)稅收優(yōu)惠 其他免稅項(xiàng)目對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅 對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅 企業(yè)改制過程中憑證的免稅 見下頁(yè) 一 關(guān)于資金賬簿的印花稅 一 實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè) 重新辦理法人登記的 其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金 凡原已貼花的部分可不再貼花 未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花 二 以合并或分立方式成立的新企業(yè) 其新啟用的資金賬簿記載的資金 凡原已貼花的部分可不再貼花 未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花 三 企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花 四 企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花 五 企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花 二 關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同 改制后需要變更執(zhí)行主體的 對(duì)僅改變執(zhí)行主體 其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的 不再貼花 三 關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 第五節(jié)征收管理 納稅方法1 自行貼花 自行計(jì)算應(yīng)納稅額 購(gòu)買并一次貼足印花稅票 2 匯帖或匯繳 一次應(yīng)納稅額超過500元可以匯貼 同一種類應(yīng)納稅憑證 需頻繁貼花的 應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯繳印花稅 3 委托代征 第五節(jié)征收管理 納稅環(huán)節(jié) 書立或領(lǐng)受時(shí)納稅地點(diǎn) 就地納稅對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅 由印花稅回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù) 第五節(jié)征收管理 違章處罰在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的 或者在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者劃銷的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款 滯納金 并處以不繳或少繳的稅款50 以上5倍以下的罰款 已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款 滯納金 并處以不繳或少繳的稅款50 以上5倍以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 偽造印花稅票的 處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的 處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 按期匯總繳納印花稅的納稅人 超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限 未繳或少繳印花稅的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款 滯納金 并處以不繳或少繳的稅款50 以上5倍以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的 同時(shí)撤銷其匯繳許可證 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 未按規(guī)定保管憑證的 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正 可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 代售戶違法行為 稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予警告或取消其代售資格的處罰 單項(xiàng)選擇題 1 在確定合同計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意 有時(shí)合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額 對(duì)于此類合同 一般按 貼花 以后結(jié)算時(shí) 再予以補(bǔ)貼印花 A 定額10元B 預(yù)期金額5元C 定額15元D 定額5元 單項(xiàng)選擇題 2 下列各項(xiàng)中 可以不征收印花稅的項(xiàng)目是 A 委托加工合同B 審計(jì)合同C 技術(shù)開發(fā)合同D 出版印刷合同 單項(xiàng)選擇題 3 在計(jì)算繳納印花稅時(shí) 對(duì)于某些特殊情況 稅法作出了特殊規(guī)定 在下列論述中 是錯(cuò)誤的 A 對(duì)已經(jīng)貼花的憑證 凡修改后所載金額增加的應(yīng)對(duì)其增加額補(bǔ)貼印花B 按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的免納印花稅C 對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過一角但不足一元的 按一元貼花D 同一憑證由兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的 由某一當(dāng)事人就憑證所載金額全額貼花 多項(xiàng)選擇題 1 下列合同中 應(yīng)作為印花稅征稅對(duì)象的包括 A 倉(cāng)儲(chǔ) 保管合同或作為合同使用的入庫(kù)單B 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C 企業(yè)和個(gè)人出租門店柜臺(tái)所簽訂的租賃合同D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同 多項(xiàng)選擇題 2 印花稅稅率形式有 A 定額稅率B 超額累進(jìn)稅率C 比例稅率D 全額累進(jìn)稅率 計(jì)算題 某企業(yè)2002年2月開業(yè) 領(lǐng)受房產(chǎn)證 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 土地使用證各一件 與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù) 所載金額