會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) txt 你不能讓所有人滿意 因?yàn)椴皇撬械娜硕际侨顺晒θ耸渴?在牛 B 的 路上 一路勃起你以為我會(huì)眼睜睜看著你去送死嗎 我會(huì)閉上眼睛的第一章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 一 會(huì)計(jì)職能 1 核算職能 是會(huì)計(jì)的主要職能 它具有 完整性 連續(xù)性 系統(tǒng)性 的特點(diǎn) 2 監(jiān)督職能 以貨幣監(jiān)督為主 以事前時(shí)候后監(jiān)督為主 二 會(huì)計(jì)的基本前提 1 會(huì)計(jì)主體 法律主體一定是會(huì)計(jì)主體 但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體 2 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 會(huì)計(jì)分期 4 貨幣計(jì)量 三 會(huì)計(jì)的一般原則 1 衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則 1 客觀性原則 指會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑 證為依據(jù) 2 可比性原則 指會(huì)計(jì)核算必須按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 提供相互可比的會(huì)計(jì)信息 3 一貫性原則 指會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)前后一致 不得隨意更變 4 相關(guān)性原則 指會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息不但要符合國(guó)家宏觀管理的要求 還要滿 足其他方面的經(jīng)濟(jì)決策的需要 5 及時(shí)性原則 指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行 6 明晰性原則 指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于理解和利用 2 確認(rèn)和計(jì)量的一般原則 1 權(quán)責(zé)發(fā)生指原則 指在會(huì)計(jì)核算 收入和費(fèi)用是否記入某會(huì)計(jì)期間 不是以是否在該期 間內(nèi)收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)志 而是依據(jù)收入是否歸屬該期間的的成果 費(fèi)用是否由該期間負(fù) 擔(dān)來確定 2 歷史成本原則 指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按期取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算 3 配比原則 根據(jù)收入與費(fèi)用的內(nèi)在聯(lián)系 要求將一定時(shí)期內(nèi)的收入與為之取得收 入所發(fā)生的費(fèi)用在同一期間進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 4 劃分收益性支出與資本性支出的原則 解釋 收益性支出 支出所帶來的經(jīng)濟(jì)效益只與本會(huì)計(jì)年度有關(guān) 資本性支出 支出的經(jīng)濟(jì)效益不但與本年度有關(guān) 而且與 幾個(gè)會(huì)計(jì)年度有關(guān) 3 起修正作用的一般原則 1 謹(jǐn)慎性原則 指在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)盡量的減少風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)于可能取得的收入不可提前入帳 對(duì)于可能發(fā)生的 費(fèi)用和損失合理預(yù)計(jì)在入帳 2 重要性原則 重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做重點(diǎn)說明 3 實(shí)質(zhì)重于形式 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 而不是按照他們的法 律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 四 會(huì)計(jì)要素 他是以會(huì)計(jì)基本前提為基礎(chǔ) 是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督對(duì)象的具體化 是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái) 務(wù)狀況 確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位 會(huì)計(jì)要素主要包括 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用和利潤(rùn) 1 資產(chǎn) 1 能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 2 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的或者即使不為企業(yè)所擁有 也是企業(yè)所控制的 3 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的 資產(chǎn)的分類 按流動(dòng)性分為 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 含各種存款 短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨等 長(zhǎng)期投資 指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資 含長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他投資 固定資產(chǎn) 同時(shí)具備以下 3 個(gè)特征的有形資產(chǎn) 為生產(chǎn)商品或提供勞物或出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 使用年限超過一年 單位價(jià)值較高 如房屋 建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備等 無形資產(chǎn) 無實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 含 專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 等 其他資產(chǎn) 通常含 長(zhǎng)期待灘費(fèi)用 國(guó)家批準(zhǔn)特種物資 銀行凍結(jié)存款等 2 負(fù)債 1 負(fù)債清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 2 負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)形成 3 所有者權(quán)益 指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 含 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 1 通常企業(yè)所有者權(quán)益無須償還 除非企業(yè)發(fā)生減資和清算情況 2 企業(yè)清算時(shí)只有在清償所有負(fù)債后 所有者權(quán)益才能返還給所有者 3 所有者能夠憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)分配 4 收入 指企業(yè)在銷售商品 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)等日常生活中所形成的經(jīng) 濟(jì)利益的總流入 1 收入是成企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的 如出售 無形資產(chǎn)的凈收益不屬于收入 2 收入要能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 或二者兼有之 3 收入引起所有者權(quán)益的增加 但是 收益與相關(guān)的成本配比后 可能增加所有者權(quán)益 可能減少所有者權(quán)益 5 費(fèi)用 指企業(yè)為銷售商品 提供勞物等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 1 費(fèi)用是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 如 企業(yè)出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損 失不屬于 2 費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加 或二者兼而有之 6 利潤(rùn) 指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的經(jīng)營(yíng)成果 由 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收支 組成 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 第二章 會(huì)計(jì)科目 帳戶與借貸記帳法 一 會(huì)計(jì)科目 1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 3 會(huì)計(jì)科目的分類 1 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本費(fèi)用類和損益類 2 按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 A 總分類科目 又稱總帳科目或一級(jí)科目 提供的會(huì)計(jì)信息較概括 B 明細(xì)分類科目 又稱明細(xì)科目 細(xì)目或三級(jí)科目 對(duì)總分類科目進(jìn)一步詳細(xì)分類 有時(shí)候還可以在 A 與 B 之間設(shè)置 子科目 稱為 子目或二級(jí)科目 4 常用會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1 常用會(huì)計(jì)科目表 2 會(huì)計(jì)科目編號(hào) 注意 填制會(huì)計(jì)憑證 登記帳薄時(shí) 應(yīng)該填制會(huì)計(jì)科目名稱或同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和 編號(hào) 不應(yīng)只填科目編號(hào) 不填科目名稱 二 帳戶 1 帳戶的基本結(jié)構(gòu) 帳戶的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 包括日期和摘要 增減金額 2 帳戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系 1 區(qū)別 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類的項(xiàng)目以及每一項(xiàng)目的性質(zhì)標(biāo)志 而帳戶是 對(duì)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類核算的形式和場(chǎng)所 會(huì)計(jì)科目是國(guó)家同意標(biāo)準(zhǔn) 而帳戶企業(yè)可以自行設(shè)定 會(huì)計(jì)科目是核算 檢查 考核一個(gè)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)情況的指標(biāo)體系 而帳戶僅是分 類核算的形式 2 聯(lián)系 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類 帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類核算 3 試算平衡 根據(jù)記帳結(jié)果抽象的反映資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系 發(fā)生額試算平衡 全部帳戶借方本期發(fā)生額合計(jì) 全部帳戶貸方本期發(fā)額合計(jì) 余額試算平衡法 全部帳戶貸方期末余額合計(jì) 全部帳戶借方其末余額合計(jì) 試算平衡是驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄是否正確的有效方法 三 帳戶的分類 1 帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1 資產(chǎn)類帳戶 反映流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 材料 采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品 待攤費(fèi)用 反映非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用 2 負(fù)債類帳戶 反映流動(dòng)負(fù)債的帳戶 短期借款 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付票據(jù) 其它應(yīng)付款 應(yīng)付工 資 應(yīng)付福利 與應(yīng)付工資一起為應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 反映非流動(dòng)負(fù)債的帳戶 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債卷 3 所有者權(quán)益類帳戶 反映所有者原始投資的帳戶 實(shí)收資本 反映所有者投資收益的帳戶 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 盈余公積 4 成本類帳戶 反映供應(yīng)過程材料采購(gòu)成本的帳戶 材料采購(gòu) 反映生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)成本的帳戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 5 損益類帳戶 反映營(yíng)業(yè)損益的帳戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 反映營(yíng)業(yè)外支出的帳戶 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 反映所得稅的帳戶 所得稅 2 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 盤存帳戶 結(jié)算帳戶 所有者投資帳戶 集合分配帳戶 跨期攤提帳戶 成本