(定稿)稅收優(yōu)惠管理暫行辦法.doc

關(guān)于下發(fā)西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法的通知西山煤電財(cái)發(fā)2011270號(hào)各子分公司、機(jī)關(guān)各部門：為了貫徹落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)中華人民共和國稅收征管法、稅收減免管理辦法(試行)、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、山西省企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法試行等稅收法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，我們制訂了西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法，現(xiàn)予下發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法二一一年三月三十日西山煤電（集團(tuán)）公司稅收優(yōu)惠管理暫行辦法第一章 總 則第一條 為了貫徹落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)中華人民共和國稅收征管法、稅收減免管理辦法(試行)、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、山西省企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法試行等稅收法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制訂本辦法。第二條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處是稅收優(yōu)惠管理的職能部門。負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的收集整理、宣傳咨詢及對(duì)各單位稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)等進(jìn)行輔導(dǎo)；負(fù)責(zé)與稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的考核與獎(jiǎng)勵(lì)等。各單位財(cái)務(wù)部門是本單位稅收優(yōu)惠管理的責(zé)任部門。第三條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠限于企業(yè)所得稅和增值稅稅收優(yōu)惠，其他稅收優(yōu)惠管理另行規(guī)定。第四條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)給予企業(yè)的減稅、免稅。包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免、先征后退、先征后返、即征即退和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。第五條 稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類和備案類。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。除稅法和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠外，均實(shí)行備案管理。第六條 企業(yè)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先按國家有關(guān)規(guī)定取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，未取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定的，不得享受稅收優(yōu)惠。第七條 企業(yè)同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。第二章 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理第八條 企業(yè)取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅所得。所稱權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。各單位取得符合免稅條件的權(quán)益性投資收益，在年度企業(yè)所得稅匯算前，及時(shí)準(zhǔn)備下列資料：（一） 被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的居民企業(yè)證明；（二） 被投資企業(yè)實(shí)收資本明細(xì)帳復(fù)印件、股權(quán)證明或股票交易記錄；（三） 被投資企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益決議、公告或其他證明文件；（四） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第九條 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。各單位要按照經(jīng)山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)批復(fù)的研發(fā)項(xiàng)目，根據(jù)山西焦煤集團(tuán)公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理實(shí)施辦法（山西焦煤發(fā)2007182號(hào)）及集團(tuán)有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目，在“研發(fā)支出”科目下分研發(fā)項(xiàng)目歸集核算，并準(zhǔn)備下列資料：（一） 研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（二） 研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（三） 研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（四） 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（五） 研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；（六） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十條 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。安置殘疾人員的單位要做好申請(qǐng)加計(jì)扣除的基礎(chǔ)性工作，并準(zhǔn)備下列資料：（一） 殘疾人員花名冊(cè)；（二） 有效的殘疾人員證件和身份證復(fù)印件；（三） 與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；（四） 為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明；（五） 殘疾人員工資發(fā)放表及銀行支付證明；（六） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十一條 自2008年1月1日起，以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（附件1）規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。符合條件的單位應(yīng)按規(guī)定向山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)申請(qǐng)取得資源綜合利用認(rèn)定證書，分別核算資源綜合利用項(xiàng)目收入，并準(zhǔn)備下列資料：(一) 資源綜合利用認(rèn)定證書；(二) 企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明。(三) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十二條 自2008年1月1日起，購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（附件2、3、4）規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。各單位設(shè)備采購部門要按照環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，建立設(shè)備采購臺(tái)賬，及時(shí)登記設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、功能及作用、金額、資金來源及領(lǐng)用部門等信息，并復(fù)印設(shè)備采購發(fā)票，設(shè)備領(lǐng)用部門要及時(shí)入賬，登記固定資產(chǎn)使用卡片或固定資產(chǎn)明細(xì)帳。在年度企業(yè)所得稅匯算前，準(zhǔn)備下列資料：（一） 設(shè)備說明書、購買專用設(shè)備發(fā)票及清單；（二） 專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳；（三） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十三條 企業(yè)從事符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（附件5）中規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。申請(qǐng)單位應(yīng)準(zhǔn)備下列資料：（一） 取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等；（二） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第十四條 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：(一)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；(二)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。企業(yè)擁有并使用符合前款規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。第三章 增值稅稅收優(yōu)惠管理第十五條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（一） 再生水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)(SL3682006)的有關(guān)規(guī)定。 （二） 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。 特定建材產(chǎn)品，是指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。 第十六條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：(一) 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB106212006的有關(guān)規(guī)定。(二) 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。(三) 采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥(包括水泥熟料，下同)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。第十七條 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：（一） 對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏(其二水硫酸鈣含量不低于85%)、硫酸(其濃度不低于15%)、硫酸銨(其總氮含量不低于18%)和硫磺。（二） 以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。（三） 部分新型墻體材料產(chǎn)品。第十八條 對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB189182002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。第十九條 對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。前款增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占營業(yè)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物、商品批發(fā)和零售以及銷售委托外單位加工的貨物取得收入的企業(yè)。第二十條 對(duì)煤層氣（也稱煤礦瓦斯）抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。第二十一條 一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二十二條 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。第四章 稅收優(yōu)惠的備案和審批第二十三條 申請(qǐng)稅收優(yōu)惠以法人為主體進(jìn)行備案和審批。集團(tuán)母公司及各層級(jí)子公司應(yīng)按照本辦法及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行備案和審批，所屬各分公司應(yīng)按照本辦法要求實(shí)施稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，及時(shí)收集整理相關(guān)資料。各子公司要在每年5月31日前，將上年度申請(qǐng)享受的審批類和備案類稅收優(yōu)惠的相關(guān)資料報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處備案。第二十四條 申請(qǐng)本辦法第八條至第十四條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)行備案管理。申請(qǐng)單位應(yīng)在享受減免稅優(yōu)惠政策的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。各單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：（一） 企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請(qǐng)書（附件6）。內(nèi)容包含減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。（二） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（三） 政策規(guī)定的應(yīng)報(bào)送的減免稅備案資料。各單位報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，報(bào)送資料一式三份，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一份報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)處，一份單位留存。第二十五條 稅收優(yōu)惠期限超過1個(gè)納稅年度的，可以進(jìn)行一次性備案，非持續(xù)發(fā)生的備案類事項(xiàng)，在每次發(fā)生后即時(shí)備案。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。第二十六條 申請(qǐng)本辦法第十一條、第十五條至第十七條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠政策的單位，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)于印發(fā)的通知(發(fā)改環(huán)資20061864號(hào))的有關(guān)規(guī)定，向山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)申請(qǐng)并取得資源綜合利用認(rèn)定證書，否則不得申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策。第二十七條 申請(qǐng)本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，實(shí)行審批管理。各單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)（附件7），并報(bào)送以下資料：（一）資源綜合利用產(chǎn)品增值稅申請(qǐng)表；（二）資源綜合利用認(rèn)定證書原件（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退回）及復(fù)印件；（三）山西省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品的認(rèn)定結(jié)論文件（復(fù)印件）及產(chǎn)品質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的含有利廢比例的檢驗(yàn)報(bào)告；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。第二十八條 享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的單位，應(yīng)自批準(zhǔn)享受增值稅優(yōu)惠政策的次月起，在辦理增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開展納稅評(píng)估后，辦理退稅手續(xù)。第二十九條 各單位可以自行申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，也可以聘用有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。中介機(jī)構(gòu)的聘用應(yīng)遵照集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。第五章 考核與監(jiān)督檢查第三十條 稅收優(yōu)惠是對(duì)從事國家鼓勵(lì)類并符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目和行為給予的稅收減免，各單位要高度重視，廣泛宣傳，對(duì)于從事符合稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目，要安排專門機(jī)構(gòu)并配備專門人員，做好申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第三十一條 為鼓勵(lì)各單位積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性，集團(tuán)公司將按實(shí)際減免稅額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于獎(jiǎng)勵(lì)在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策工作中作出貢獻(xiàn)的部門和人員。獎(jiǎng)勵(lì)基金采用四級(jí)超額累進(jìn)制：減免稅額在100萬元以下(含100萬元)的，獎(jiǎng)勵(lì)比率為 4%；減免稅額在100-500萬元（含500萬元）的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為3%；減免稅額在500-1000萬元（含1000）的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為2.5%；減免稅額在1000萬元以上的部分，獎(jiǎng)勵(lì)比率為1%。其他稅收減免稅額比照上述比例計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)基金。第三十二條 獎(jiǎng)勵(lì)基金由集團(tuán)公司與各子公司按照2：8的比例分配，其中20%部分由集團(tuán)公司包干工資結(jié)余列支，用于獎(jiǎng)勵(lì)集團(tuán)公司各部門及相關(guān)人員，80%部分由各子公司包干工資（應(yīng)付工資）列支，由各子公司自行分配。第三十三條 每年企業(yè)所得稅匯算結(jié)束后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處組織相關(guān)部門對(duì)各單位上年度稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。對(duì)于不積極申請(qǐng)優(yōu)惠政策、或執(zhí)行不到位，給集團(tuán)公司造成損失的的單位，將根據(jù)損失金額對(duì)等扣減工資指標(biāo)，并在集團(tuán)公