加強(qiáng)我國高校內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)問題.doc

關(guān)于加強(qiáng)我國高校內(nèi)部審計(jì)的幾個(gè)問題摘要：內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有著不可替代的作用。本文闡述了高校內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的作用，指出我國高校當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題，并提出了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的幾項(xiàng)對策。關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)一、高校內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校內(nèi)部管理中的作用1.參與高校內(nèi)部管理制度的制定與修訂，推動(dòng)學(xué)校管理職能的提升。改革開放以來，高校已由過去的單純事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛏鐣?huì)、面向市場、自主辦學(xué)的法人實(shí)體。隨著市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源日趨多元化，學(xué)校各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增多，教學(xué)、科研、后勤、基建等部門又因工作性質(zhì)不同實(shí)行不同的財(cái)會(huì)制度，高校所承擔(dān)的責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，這些新變化使得高校內(nèi)部管理工作更為復(fù)雜，加強(qiáng)管理制度建設(shè)的任務(wù)更加緊迫。這在客觀上就要求建立一套完整有序的高校內(nèi)部管理制度體系。內(nèi)部審計(jì)作為高校內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機(jī)制，在高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有著不可替代的作用，擔(dān)當(dāng)著參與高校內(nèi)部管理控制制度制定與修訂的重要任務(wù)。為此，高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校內(nèi)部的管理部門。應(yīng)深入了解學(xué)校內(nèi)部工作的情況，熟悉本校特點(diǎn)，廣泛參與從規(guī)劃制定、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等具體方面的內(nèi)部控制工作，為高校管理與決策服務(wù)，提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)快速與健康發(fā)展。由于學(xué)校內(nèi)部管理又是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，必須在實(shí)施中不斷進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)、完善、更新，因此，作為高校內(nèi)部審計(jì)部門既要參與規(guī)劃和設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)部管理的具體制度、方法和程序，又要參與學(xué)校內(nèi)部管理制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。2.監(jiān)督檢查學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度的執(zhí)行，并對學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度進(jìn)行評價(jià)。高校內(nèi)部審計(jì)部門可通過以下途徑定期或不定期的進(jìn)行監(jiān)督檢查：一是通過對學(xué)校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期審計(jì)，加強(qiáng)學(xué)校資金和財(cái)產(chǎn)物資管理，提高使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。二是通過對學(xué)校國有資產(chǎn)增減變動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，可以保障國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)學(xué)校國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值情況；三是通過對學(xué)校大宗物資和設(shè)備采購招標(biāo)、投標(biāo)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對物資、設(shè)備管理使用的效益性進(jìn)行審計(jì)，一方面力求以最低的價(jià)格獲得最好的服務(wù)質(zhì)量和最好的服務(wù)承諾，另一方面提高物資和設(shè)備使用效率；四是通過對校辦企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以促進(jìn)校辦企業(yè)順利進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范運(yùn)作，提高經(jīng)濟(jì)效益；五是通過對學(xué)校修繕工程、基建工程的監(jiān)督和審計(jì)，對工程規(guī)劃、設(shè)計(jì)、報(bào)建、招標(biāo)以及開工、施工、竣工、辦理工程結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，保障修繕及基建資金的投資效益，為學(xué)校節(jié)約資金。六是通過對后勤單位產(chǎn)業(yè)經(jīng)營決策、經(jīng)營效益進(jìn)行審計(jì)，確保后勤社會(huì)化沿著正確的軌道順利進(jìn)行；七是通過對國家財(cái)政撥入的專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，以確保?？顚Ｓ?，使專項(xiàng)工作達(dá)到預(yù)期要求；八是通過對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，不斷提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理水平；九是通過對學(xué)校各單位創(chuàng)收收入進(jìn)行審計(jì)，確保創(chuàng)收收入的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；十是通過對高校教學(xué)效益、科研效益、服務(wù)效益進(jìn)行審計(jì)，論證最佳決策方案，挖掘高校提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，提出改進(jìn)意見。為了確保高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國家法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)正常進(jìn)行，確保教育目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員完成監(jiān)督檢查后就要對學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度進(jìn)行評價(jià)，主要是對制度的健全性、有效性和風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行評價(jià)。具體內(nèi)容有：一是評價(jià)高校內(nèi)部管理規(guī)章制度是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；二是評價(jià)學(xué)校各項(xiàng)教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行為是否符合學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度的程序和標(biāo)準(zhǔn)；三是評價(jià)學(xué)校的內(nèi)部管理規(guī)章制度能否有效保證學(xué)校教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，即是否有效地、經(jīng)濟(jì)地使用教學(xué)資源，做到合理配置，保證教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效益性；四是評價(jià)學(xué)校的內(nèi)部管理規(guī)章制度實(shí)施到位后是否能確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性和資產(chǎn)的安全完整；五是在進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度的健全性、有效性評價(jià)后，確定學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)水平。努力控制、防范、降低、化解由于內(nèi)部規(guī)章制度缺陷帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。3.提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)。在學(xué)?，F(xiàn)實(shí)的教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，相對于監(jiān)督、評價(jià)來說，提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)并沒有得到足夠的重視，但隨著學(xué)校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化、學(xué)校管理科學(xué)化，內(nèi)部審計(jì)的這一職能實(shí)現(xiàn)將發(fā)揮越來越重要的作用。具體來說，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)主要問題可通過以下七個(gè)方面實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)：一是增加收入，控制和防止收入減少；二是控制教育經(jīng)濟(jì)中的成本；三是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和投資項(xiàng)目評價(jià)；四是在學(xué)校內(nèi)部實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)操作程序，并密切關(guān)注對學(xué)校發(fā)展起決定性作用的業(yè)務(wù)程序和相關(guān)流程；五是對被審計(jì)的程序發(fā)出“內(nèi)部審計(jì)糾正行動(dòng)請求”，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤；六是將審計(jì)結(jié)果以報(bào)告形式定期報(bào)送學(xué)校各個(gè)管理階層；七是保證學(xué)校資產(chǎn)的安全?？傊?，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門通過管理咨詢和提供增值性審計(jì)服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者決策提供支持，改進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)流程，以應(yīng)對目前還未來得風(fēng)險(xiǎn)。二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視在高等學(xué)校，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮多大作用，關(guān)鍵取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)程度和重視程度。總體而言，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)對這項(xiàng)工作是重視的。但是有單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地認(rèn)為高等學(xué)校的主要“事業(yè)”在于社會(huì)活動(dòng)，不是搞生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)的作用不大，沒有把內(nèi)部審計(jì)工作納入管理軌道；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)營性監(jiān)督會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的正常運(yùn)行；有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是查問題、找毛病，導(dǎo)致其他職能部門對審計(jì)部門發(fā)生誤會(huì)，產(chǎn)生矛盾，影響了團(tuán)結(jié)，進(jìn)而對審計(jì)工作持懷疑態(tài)度。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的特征是獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的前提要求。目前，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立不平衡，有的把審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并，有的審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部門；有的甚至不設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)不配備專門的審計(jì)人員等。這些設(shè)置方式都不能讓審計(jì)機(jī)構(gòu)保持組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性。3.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)能力要求高、涉及面廣的工作，其關(guān)鍵是要大幅度提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平，包括：開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程中運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；對會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等相關(guān)內(nèi)容的熟悉程度，并具備較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但當(dāng)前高校相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)部門、管理部門調(diào)配或臨時(shí)抽調(diào)而來，一些人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏綜合審計(jì)能力和技巧，同時(shí)又由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)新形勢下日益復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)以及最新的法律政策要求，保證不了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。4.內(nèi)部審計(jì)工作不標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范有的高校內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成計(jì)劃，審計(jì)任務(wù)和項(xiàng)目的開展大部分只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指派和交待辦理，容易形成審計(jì)工作的臨時(shí)性和短期性行為。有的高校內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一套操作性強(qiáng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的收集及審計(jì)意見的形成過程中更多的依據(jù)個(gè)人知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)分析判斷，在很大程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)對策1.重新定義軌道內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和目的。就其本質(zhì)來看，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是高等學(xué)校管理活動(dòng)的組成部分，其目標(biāo)是為了增加學(xué)校價(jià)值、提高學(xué)校的運(yùn)作效率、幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展目標(biāo)。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的重新定位，將有助于重新確認(rèn)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，實(shí)行其工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該能夠科學(xué)評價(jià)并有助于改進(jìn)高等學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍應(yīng)擴(kuò)大到評價(jià)財(cái)務(wù)與運(yùn)營資料的可靠性與完整性、運(yùn)營的效率與效果、遵守法律法規(guī)的情況、合同履行的情況、資產(chǎn)的安全情況等內(nèi)容。從高等學(xué)校的實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，將招生計(jì)劃和收費(fèi)的合理性、工程合同的合理性等都納入審計(jì)工作范圍。2.提高高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。在高等學(xué)校，高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視是開展內(nèi)部審計(jì)工作最主要條件。高校領(lǐng)導(dǎo)在思想上要從維護(hù)國家和人民的利益、維護(hù)事業(yè)單位健康有序發(fā)展的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變。高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)一方面應(yīng)將審計(jì)納入工作的重要議事日程，制定高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作制度，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較好的行使內(nèi)部監(jiān)督職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防止違規(guī)違紀(jì)，減少損失和浪費(fèi)，提高資源利用效率；另一方面，廣范宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位，努力為審計(jì)部門排除工作上的外部干擾和阻力，創(chuàng)造一個(gè)良好的外部工作環(huán)境，保證高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。高等學(xué)校應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的、專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且宜采取黨委領(lǐng)導(dǎo)下的垂直集中管理方式。其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定均由黨委會(huì)集體決定。審計(jì)工作直接對單位黨委負(fù)責(zé)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題直接向黨委報(bào)告，這樣可最大限度地體現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立性。有利于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮和所發(fā)現(xiàn)問題的及時(shí)解決。4.進(jìn)一步提高高校審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先是其思想素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政策理論水平，熟悉我國高校管理工作的方針政策，具備良好的職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，敢于堅(jiān)持原則，同一切違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為作斗爭。其次是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。要以服務(wù)職能為核心，把審計(jì)工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)收支監(jiān)督轉(zhuǎn)變到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)上，轉(zhuǎn)變到提高管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)上，轉(zhuǎn)變到提供管理咨詢和增值性審計(jì)服務(wù)上。最后，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員除要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法、審計(jì)理論和方法、熟悉高校經(jīng)濟(jì)管理全過程和有關(guān)高校管理的法律規(guī)范外，還應(yīng)了解wto規(guī)則，具有管理科學(xué)、稅務(wù)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、法學(xué)等方面的知識(shí)。因此，加強(qiáng)對審計(jì)人員定期或不定期的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過不斷補(bǔ)充和更新知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員敏銳的洞察力，對高校內(nèi)部審計(jì)存在的問題明察秋毫，并及時(shí)提出改進(jìn)建議。5.進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)技術(shù)水平，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化。當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)步入信息化時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用越來越普遍，尤其是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和辦公信息系統(tǒng)快速普及，會(huì)計(jì)電算化、工程預(yù)決算軟件和辦公自動(dòng)化軟件被廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息和管理信息的記錄介質(zhì)、存取方式、處理程序都發(fā)生了改變，計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)控制與手工處理系統(tǒng)大大不同，這對傳統(tǒng)的審計(jì)方法與技術(shù)提出了挑戰(zhàn)。為此，應(yīng)借鑒國外內(nèi)部審計(jì)和國內(nèi)外社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，大膽進(jìn)行審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新，應(yīng)引進(jìn)成熟的審計(jì)軟件，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化，并進(jìn)一步規(guī)范設(shè)計(jì)方法，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效益，全