房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實(shí)施培訓(xùn)107PPT.ppt

1 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實(shí)施 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人中國企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授中國房地產(chǎn)協(xié)會(huì)客座教授國家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授中國地產(chǎn)商學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事 2 目錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 3 中國房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題 房地產(chǎn)行業(yè)政策波動(dòng)的影響房地產(chǎn) 泡沫經(jīng)濟(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的存在房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn)房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模化房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化 4 1 正確理解全面預(yù)算管理 企業(yè)方針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公司戰(zhàn)略 中長(zhǎng)期計(jì)劃 短期計(jì)劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè)規(guī)劃 5 預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式 是一種系統(tǒng)的管理方法 它是用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)物及人力等資源 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度 有助于控制開支 并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤 預(yù)算含義 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 6 全面預(yù)算管理是全過程 全方位和全員參與的系統(tǒng)管理 全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前 事中和事后都必須納入到預(yù)算管理 全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理 全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo) 子公司負(fù)責(zé)人 車間及部門負(fù)責(zé)人 各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理 預(yù)算范圍 7 規(guī)劃未來細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通 強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī) 整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置 預(yù)算作用 8 2 企業(yè)預(yù)算管理組織 9 集團(tuán)公司 預(yù)算管理工作組 預(yù)算管理委員會(huì) f預(yù)算決策層f集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任 成員由集團(tuán)公司副總經(jīng)理 部門經(jīng)理 各子公司總經(jīng)理組成f主要負(fù)責(zé)審批 簽發(fā)預(yù)算管理制度 審批年度預(yù)算 實(shí)施年度預(yù)算考評(píng) 重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批 預(yù)算仲裁等工作 f由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭 集團(tuán)公司各職能部門組成f主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作 并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤 調(diào)整與考核等工作 10 財(cái)務(wù)總監(jiān) 的主要職責(zé) 1 參與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定 并通過財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施 支持經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 2 通過建立全面預(yù)算管理體系 進(jìn)行盈利規(guī)劃 實(shí)施預(yù)算管理 3 組織資本運(yùn)營工作 投資和融資的決策及方案實(shí)施 4 通過建立內(nèi)部控制制度 監(jiān)督公司遵守國家財(cái)經(jīng)法令 紀(jì)律 以及董事會(huì)決議 通過經(jīng)營效率 5 審批公司中重大財(cái)務(wù)收支 6 通過建立會(huì)計(jì)制度 組織會(huì)計(jì)核算 審核財(cái)務(wù)報(bào)告 7 稅收籌劃 8 組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作 11 3 企業(yè)預(yù)算管理體系 12 戰(zhàn)略規(guī)劃流程 滾動(dòng) 年度預(yù)算流程 業(yè)績(jī)管理流程 戰(zhàn)略計(jì)劃 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 經(jīng)營 資本計(jì)劃 資本預(yù)算 制定kpi 制定資本預(yù)算 制定經(jīng)營預(yù)算 簽訂業(yè)績(jī)合同 并評(píng)估業(yè)績(jī) 實(shí)施薪酬計(jì)劃 13 總則 預(yù)算管理組織 全面預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行控制 全面預(yù)算考評(píng) 預(yù)算管理信息化 全面預(yù)算管理表單 載體 綱領(lǐng)性文件 附則 全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則 全面預(yù)算管理制度 14 15 16 4 如何實(shí)施全面預(yù)算管理 領(lǐng)導(dǎo)重視 高層領(lǐng)導(dǎo)介入 直接領(lǐng)導(dǎo) 具體參與 預(yù)算制度明確職責(zé)議事日程表預(yù)算管理部專業(yè)支持 17 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型 一個(gè)中心 企業(yè)價(jià)值最大化 兩個(gè)基本點(diǎn) 法人治理 財(cái)務(wù)管理 三個(gè)到位 經(jīng)營 投資 融資活動(dòng)管理到位 四方平衡 股東 客戶 員工 社會(huì)利益平衡 五項(xiàng)改革 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 財(cái)務(wù)導(dǎo)向 財(cái)務(wù)報(bào)表 風(fēng)險(xiǎn)管理 母子公司 六項(xiàng)循環(huán) 預(yù)算 報(bào)告 收入 支出 資金 評(píng)估 18 交流溝通 部門間的矛盾 有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問題上持不同意見而引起的 有的是對(duì)部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的 還有一些矛盾 卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見所造成的 菲利普 科特勒 美 19 20 配套制度 資金管理 資金支出審批流程 審批權(quán)限 與預(yù)算內(nèi) 預(yù)算外審批規(guī)定的銜接 等規(guī)定 核心流程 項(xiàng)目前期 工程管理 采購管理 合同管理 銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度 績(jī)效考核 績(jī)效考核組織 kpi指標(biāo)體系 績(jī)效考核流程和方法等 21 可能出現(xiàn)問題 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的偏差你要想做一件事只要有一個(gè)理由你要不想做這件事 你可以找到一百個(gè)理由 有無必要實(shí)施全面預(yù)算管理無法實(shí)施全面預(yù)算管理 計(jì)劃趕不上變化 全面預(yù)算屬于財(cái)務(wù)部門的事情全面預(yù)算對(duì)原有的責(zé)權(quán)利產(chǎn)生沖擊預(yù)算不準(zhǔn)確等于沒有預(yù)算全面預(yù)算管理可以解決企業(yè)所有問題 22 其他影響預(yù)算管理的因素 某些職能管理薄弱 如戰(zhàn)略和人力資源 人員知識(shí)和能力的欠缺內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問題外部因素的影響 如工程設(shè)計(jì) 監(jiān)理 環(huán)境變化等帶來的不確定性 純粹的方法問題 一年體系 二年磨和 三年完善 23 目錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 24 1 建立預(yù)算目標(biāo)體系 目標(biāo)管理 公司目標(biāo)中長(zhǎng)期計(jì)劃年度預(yù)算季度 月度預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算 長(zhǎng)期 3 5年 每年 季月 周期 目標(biāo)的分解 階段性 項(xiàng)目細(xì)分 25 預(yù)算目標(biāo)體系 26 27 2 經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)測(cè) 項(xiàng)目進(jìn)度 項(xiàng)目形象進(jìn)度預(yù)測(cè) 工程量 項(xiàng)目各階段工程量預(yù)測(cè) 項(xiàng)目成本 預(yù)算年度項(xiàng)目成本和累計(jì)成本預(yù)測(cè) 28 銷售預(yù)測(cè) 根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測(cè)銷售額例 某公司上年實(shí)際銷售額為 萬元 本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng) 的可能性為 增長(zhǎng) 的可能性為 不增長(zhǎng)的可能性為 下降 的可能性為 加權(quán)平均增長(zhǎng)率 1 40 5 30 20 0 10 10 6 5 本年預(yù)測(cè)銷售額 5000 1 6 5 5325萬元 29 利潤 銷售收入 變動(dòng)成本率 固定成本或 銷售量 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 固定成本令利潤等于零或目標(biāo)利潤 保本點(diǎn) 固定成本 變動(dòng)成本率 或 固定成本 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 保利點(diǎn) 固定成本 目標(biāo)利潤 變動(dòng)成本率 或 固定成本 目標(biāo)利潤 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 邊際利潤 銷售收入 變動(dòng)成本邊際利潤率 變動(dòng)成本率 30 預(yù)計(jì)銷售量為10萬平米 單價(jià)2000元 單位變動(dòng)成本1200元 固定成本總額6000萬元 目標(biāo)利潤2000萬元 31 32 目標(biāo)利潤 本期預(yù)測(cè)銷售額 1 變動(dòng)成本率 固定成本 例 某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為 本年預(yù)計(jì)降低到 上年實(shí)際固定成本為 萬元 本年預(yù)計(jì)增加到 萬元 最理想狀態(tài)的利潤 5750 1 58 1600 815萬元平均狀態(tài)下的利潤 5325 1 58 1600 636萬元最差狀態(tài)下的利潤 4500 1 58 1600 290萬元 利潤預(yù)測(cè) 33 34 資金預(yù)測(cè) 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為3000萬元 占銷售的60 本年資產(chǎn)增加額 5325 5000 60 195萬元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為1000萬元 占銷售的20 本年負(fù)債增加額 5325 5000 20 65萬元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤率為5 股利支付率為60 本年留存收益增加額 5325 5 1 60 106萬元確定融資需求195 65 106 24萬元 變動(dòng)資金預(yù)測(cè)法 上年銷售收入為5000萬元 本年預(yù)計(jì)為5325萬元 35 3 預(yù)算目標(biāo)確定和測(cè)算 確定目標(biāo)原則 市場(chǎng)原則 預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求 以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ) 這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng) 勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng) 股東期望原則 公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化 股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤率或每股凈利 一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平 因此 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 充分挖潛原則 以市場(chǎng)為基礎(chǔ) 考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平 在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo) 36 權(quán)益利潤率 利潤 股東權(quán)益 銷售利潤率 權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 利潤 銷售收入 銷售收入 總資產(chǎn) 總資產(chǎn) 股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債率 1 1 權(quán)益乘數(shù) 37 權(quán)益利潤率 資產(chǎn)凈利潤率 權(quán)益乘數(shù) 乘 銷售凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 乘 凈利潤 銷售收入 銷售收入 資產(chǎn)總額 銷售收入 成本費(fèi)用 除 除 其他利潤 所得稅 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 開發(fā)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 現(xiàn)金及有價(jià)證券 應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 待攤費(fèi)用等 38 39 某公司股東權(quán)益為 萬元 權(quán)益利潤率定為 固定成本為 萬元 變動(dòng)成本率 測(cè)算實(shí)例 40 預(yù)算松弛 預(yù)算執(zhí)行者的低估收入 高估成本 低估利潤 夸大完成預(yù)算的困難等 或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目 在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算 當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后 又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的 釣魚 行為 預(yù)算松弛 產(chǎn)生的原因 1 目標(biāo)不一致和利益沖突2 信息不對(duì)稱3 規(guī)避不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)4 防備上級(jí)鞭打快牛5 緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力 4 如何防止預(yù)算松弛 41 預(yù)算松弛問題的解決 1 慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的 2 上級(jí)參與 預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境 3 完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 緩解執(zhí)行者壓力4 真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用其基本做法是 各報(bào)基數(shù) 加權(quán)平均 少報(bào)罰y 懲罰系數(shù) 多報(bào)不獎(jiǎng) 超額獎(jiǎng)x 獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 不足補(bǔ)x 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù) 0 5 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50 42 43 目錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 44 1 項(xiàng)目預(yù)算編制程序 45 2 項(xiàng)目預(yù)算編制方法 以基期為基礎(chǔ) 考慮變化確定預(yù)算指標(biāo) 根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo) 連續(xù)編制預(yù)算 使預(yù)算期保持一個(gè)固定的期間 以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 通過概率計(jì)算期望值 確定預(yù)算指標(biāo) 簡(jiǎn)單 數(shù)額小 基本合理的預(yù)算指標(biāo) 變動(dòng)成本費(fèi)用 為保持預(yù)算期間的連續(xù)性 數(shù)額大 有問題或新預(yù)算指標(biāo) 不確定程度高的預(yù)算指標(biāo) 特點(diǎn) 適用范圍 預(yù)算編制方法 增量預(yù)算法 彈性預(yù)算法 滾動(dòng)預(yù)算法 概率預(yù)算法 零基預(yù)算法 基本方法 46 具體方法 基數(shù)法基數(shù)法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上 考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 其基本計(jì)算公式如下 本期預(yù)算指標(biāo) 基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù) 或 比率法比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) 如銷售收入 的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 其基本計(jì)算公式如下 本期預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) 比重法比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 其基本計(jì)算公式如下 本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額 某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 47 定額法定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 其基本計(jì)算公式如下 本期預(yù)算指標(biāo) 預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 作業(yè)法作業(yè)法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo) 如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算 項(xiàng)目法項(xiàng)目法是按預(yù)算期特定項(xiàng)目 如工程 策劃 咨詢等項(xiàng)目 計(jì)劃和費(fèi)用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo) 48 在自上而下 自下而上的預(yù)算編制過程中 對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用 通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過程 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況 考慮預(yù)算期主客觀因素變化 提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo) 通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率 相關(guān)比率 構(gòu)成比率 定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素 如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額 產(chǎn)量 人員定編 人均工資水平等 各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì) 依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算 上下協(xié)商 預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見 上下協(xié)商 達(dá)成共識(shí) 為了提高預(yù)算編制工作效率 各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明 以便預(yù)算管理部審核 邏輯算法 49 預(yù)算編制準(zhǔn)備 編制大綱 預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書面文件 部門準(zhǔn)備 情況分析 基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 趨勢(shì)預(yù)測(cè) 經(jīng)營計(jì)劃和工作計(jì)劃 3 預(yù)算編制前的有關(guān)問題 50 51 交流溝通 布置工作 召開會(huì)議講解預(yù)算編制大綱 指導(dǎo)各責(zé)任中心理解大綱要求 初步掌握預(yù)算編制方法 編制草案 預(yù)算管理組輔導(dǎo)各責(zé)任中心編制預(yù)算 協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作 并聽取意見和建議 各責(zé)任中心應(yīng)主動(dòng)溝通 相互配合 共同完成預(yù)算草案編制工作 匯總平衡 預(yù)算管理組與各責(zé)任中心就預(yù)算編制草案編制前提 依據(jù) 影響因素和計(jì)算方法等方面進(jìn)行溝通 在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案 52 編制表格 編制全面預(yù)算 表格式及說明 匯總表 預(yù)算匯總表是反映某一類預(yù)算項(xiàng)目匯總情況的表格 如開發(fā)成本預(yù)算匯總表等 明細(xì)表 預(yù)算明細(xì)表是反映某一類預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格 建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等 編制指南 預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說明和指導(dǎo)性表格 編制底表 預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計(jì)算依據(jù)和方法等情況的表格 53 預(yù)算申報(bào) 有限制申報(bào) 有限制申報(bào)方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個(gè)或幾個(gè)預(yù)算指標(biāo)限額 規(guī)定每個(gè)責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報(bào)具體預(yù)算項(xiàng)目金額 無限制申報(bào) 無限制申報(bào)方式是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報(bào)事先不規(guī)定限額 由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實(shí)際情況考慮預(yù)算指標(biāo)申報(bào)金額 54 4 項(xiàng)目預(yù)算具體編制方法 收入預(yù)算編制 55 56 57 銷售收入預(yù)算平衡修正 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 量本利分析 因素分析 銷售預(yù)算 58 目標(biāo)成本 目標(biāo)成本水平測(cè)算 例 某住宅每平米均價(jià)為 元 每平米目標(biāo)利潤為 元 上年實(shí)際每平米銷售成本 元 目標(biāo)成本費(fèi)用 4000 600 3400元2 成本費(fèi)用降低率 100 3500 2 85 3 分解成本費(fèi)用明細(xì) 并按重要性排序 確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率 59 在價(jià)值工程中 價(jià)值的定義為式中v 價(jià)值 valueidex f 功能評(píng)價(jià)值 functionworthy c 總成本 totalcost v f c 功能 功能可解釋為功用 作用 效能 用途 目的等等 對(duì)于一件產(chǎn)品來說 功能就是產(chǎn)品的用途 產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用 功能所回答的是 它的作用或用途是什么 成本 是指實(shí)現(xiàn)功能所支付的全部費(fèi)用 價(jià)值 反映了功能和成本的關(guān)系 價(jià)值工程 以最低的全生命周期成本 為確實(shí)達(dá)成必需的功能 對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力 60 價(jià)值 功能 成本 降低成本型 功能提高型 混合型 相對(duì)型 功能不變 成本降低 功能提高 成本不變 功能提高 成本降低 功能提高 成本上升 61 價(jià)值 功能 成本 價(jià)值系數(shù) 功能系數(shù) 成本系數(shù)成本系數(shù)為實(shí)際成本構(gòu)成比重 62 開發(fā)成本 63 64 65 66 67 銷售費(fèi)用 68 69 現(xiàn)金預(yù)算 70 現(xiàn)金流量是否正常 71 預(yù)算準(zhǔn)備 5 項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi) 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留為了合理反映預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的提留 可以按工程成本和日常經(jīng)營費(fèi)用 主要指銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用 總額分別計(jì)算提留比例 但預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留總比列一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的5 10 以內(nèi) 預(yù)算管理組在上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算草案中 提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例 并加以說明 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用審批預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用屬于預(yù)算外支出性質(zhì) 具體要求參見預(yù)算外支出審批的有關(guān)規(guī)定 屬于在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出 由預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán) 屬于各責(zé)任中心在預(yù)算編制中考慮不周的在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出 必須經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批 72 初審 預(yù)算管理組初步審查預(yù)算草案的完整性 正確性和合理性 修正 對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案提出修正意見 與各責(zé)任中心進(jìn)行交流溝通 在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上修正預(yù)算草案 匯總 預(yù)算管理組在對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案初步審查和修正的基礎(chǔ)上 編制各類預(yù)算匯總表 平衡 預(yù)算管理組在編制各類預(yù)算匯總表的基礎(chǔ)上 對(duì)各類預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡分析 評(píng)審 預(yù)算管理組在根據(jù)匯總平衡的預(yù)算草案編寫年度預(yù)算編制報(bào)告 提交預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批 6 項(xiàng)目預(yù)算匯總和報(bào)批 73 目錄 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法 項(xiàng)目預(yù)算控制和考核 74 1 項(xiàng)目預(yù)算審批機(jī)制 授權(quán)審批 原則 授權(quán)審批制度應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則 類型 固定逐級(jí)授權(quán) 臨時(shí)授權(quán) 順序 先下后上 部門 預(yù)算管理組審核 授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批 審核 審批和核準(zhǔn) 權(quán)限 審核權(quán) 審批權(quán)和核準(zhǔn)權(quán) 程序 預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外審批權(quán)程序 75 76 77 預(yù)算審批 本著 先算后花 先算后干 的原則 一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo) 包括預(yù)算項(xiàng)目 金額和數(shù)量 如果客觀環(huán)境 內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計(jì)劃發(fā)生重點(diǎn)變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用 但不能跨年度使用 78 79 80 81 立項(xiàng)審批 原則 先立項(xiàng)審批 再安排支出 類型 融資 固定資產(chǎn)購置 大額采購和大額費(fèi)用支出 責(zé)任人 立項(xiàng)部門 牽頭部門負(fù)責(zé)或協(xié)調(diào)人 程序 立項(xiàng)申請(qǐng) 審核 審批和執(zhí)行 82 83 一 以合同管理為基礎(chǔ) 加強(qiáng)成本控制房地產(chǎn)公司的費(fèi)用支出存在于開發(fā)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié) 大部分是通過各種各樣的合同 協(xié)議為依據(jù)支付的 如何讓這些費(fèi)用支出得到有效控制 一個(gè)重要的途徑就是合同管理 房地產(chǎn)公司不但要建立合同審查 會(huì)簽批準(zhǔn)制度 更要把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入合同管理 切實(shí)保證合同或協(xié)議簽定的質(zhì)量 維護(hù)企業(yè)和股東的利益 在撥款時(shí)完全按照合同內(nèi)容進(jìn)行支付 二 做好規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的成本控制控制建設(shè)工程成本 首先應(yīng)從設(shè)計(jì)開始 因?yàn)樵O(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目付諸實(shí)施的龍頭 是控制建設(shè)投資規(guī)模 提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵 規(guī)劃設(shè)計(jì)階段工作水平的高低 設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低 不僅影響到施工階段投資的多少 而且也決定了項(xiàng)目建成后經(jīng)濟(jì)效益的好壞 要保證設(shè)計(jì)的質(zhì)量 盡量減少施工期間的洽商變更 就必須采取有力措施 切實(shí)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段成本控制 1 重視方案的優(yōu)化 積極從設(shè)計(jì)做起 控制工程建設(shè)總造價(jià) 努力取得良好的建設(shè)項(xiàng)目綜合效益 2 按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書和投資估算 在保證功能要求的前提 2 項(xiàng)目全過程控制 84 下 控制初步設(shè)計(jì)及按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算 控制施工圖設(shè)計(jì) 3 推行工程造價(jià)和設(shè)計(jì)方案相結(jié)合的設(shè)計(jì)招標(biāo) 促使設(shè)計(jì)單位在建筑造型 使用功能上動(dòng)腦筋的同時(shí) 也必須在降低工程造價(jià)上下功夫 4 加強(qiáng)設(shè)計(jì)出圖前的審核工作 將工程變更的發(fā)生盡量控制在施工之前 避免將設(shè)計(jì)的不足帶到施工階段 減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失 三 建立工程洽商制度 降低工程成本1 施工前應(yīng)嚴(yán)格審圖 盡量減少變更 少辦洽商 努力減少造價(jià)增加的幅度 2 結(jié)算時(shí)要特別注意減帳洽商 嚴(yán)防施工企業(yè)漏報(bào) 3 在條件許可的情況下 洽商應(yīng)先辦 有了手續(xù)再施工 如果工程進(jìn)度緊 洽商也要和施工同步進(jìn)行 增 減帳及時(shí)審 避免無法核實(shí)的情況發(fā)生 4 洽商內(nèi)容既要滿足工程施工及使用功能的需要 又要考慮經(jīng)濟(jì)合理和節(jié)約投資 凡是施工企業(yè)為了施工方便簽辦的洽商增帳 原則上不予補(bǔ)償 并在洽商中予以注明 85 86 審批 審批 審核 開始 提出采購需求 編制計(jì)劃預(yù)算 詢價(jià)預(yù)算核對(duì) 確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量 審批 審批 編制詢價(jià)報(bào)告 列入采購計(jì)劃 預(yù)算備案 市場(chǎng)調(diào)查 詢價(jià) 采購業(yè)務(wù)流程控制 87 審批 簽訂供應(yīng)合同 審核 簽認(rèn) 簽認(rèn) 驗(yàn)收 簽訂供應(yīng)合同 驗(yàn)收 預(yù)算核對(duì) 供貨 提交乙方 組織驗(yàn)收 辦理結(jié)算單 入賬 收款 付款 開具發(fā)票 結(jié)束 88 項(xiàng)目管理流程控制 批準(zhǔn) 開始 提議項(xiàng)目經(jīng)理 技術(shù)交底 接收?qǐng)D紙 月統(tǒng)計(jì)報(bào)表 編制計(jì)劃 開工 技術(shù)交底 編制年度 季度 月度計(jì)劃 簽認(rèn) 審核 編制進(jìn)度報(bào)表 審核 審閱 89 資金準(zhǔn)備 編制資金計(jì)劃 編制監(jiān)理月報(bào) 工程款結(jié)算 審核 審閱 提出驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 驗(yàn)收 審核 驗(yàn)收 驗(yàn)收 驗(yàn)收 審核 審核 接收 提交竣工資料 結(jié)束 接收 接收 發(fā)放合格證書 90 報(bào)告制度基本要求 1 內(nèi)容系統(tǒng) 2 資料相關(guān) 3 報(bào)告及時(shí) 4 形式靈活 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 1 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 2 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 3 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告報(bào)告方式 1 定期書面報(bào)告制度 2 例會(huì)制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行 3 預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析 91 確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異重要程度 差異計(jì)算與分解 對(duì)重要差異進(jìn)行解釋 差異原因的報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃 考核經(jīng)營業(yè)績(jī) 差異分析程序 92 分析報(bào)告月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表 列明預(yù)算執(zhí)行情況 財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析 為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息 預(yù)算分析報(bào)告主要包括 進(jìn)度分析 累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況 以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度 為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo) 業(yè)績(jī)分析 根據(jù)各部門預(yù)算完成情況 通過差異分析的方法 評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī) 為考核提供依據(jù) 分析建議 為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議 93 4 項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整機(jī)制 f預(yù)算調(diào)整 預(yù)算前提發(fā)生重大變化 使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新分配 歸并或修正 從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程 預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整f預(yù)算追加 公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù) 從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程 預(yù)算調(diào)整 追加實(shí)行逐項(xiàng) 逐級(jí)審批制度 統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組 小組 負(fù)責(zé)調(diào)整f預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn) 94 f調(diào)整次數(shù)的固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性 每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整f調(diào)整程序與安排 預(yù)算調(diào)整的提出 預(yù)算調(diào)整的審議 預(yù)算批準(zhǔn)f調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行 95 96 5 項(xiàng)目預(yù)算考核與業(yè)績(jī)管理 預(yù)算考核 實(shí)際結(jié)果 預(yù)算目標(biāo) 最優(yōu)水平 傳統(tǒng)的預(yù)算考核偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo) 97 98 業(yè)績(jī)管理 注 成功關(guān)鍵因素 csf coresuccessfactors 是對(duì)公司擅長(zhǎng)的 對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述 csf由關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) kpi keyperformanceindicators 進(jìn)行定量 即使其可以計(jì)算和測(cè)量 使用csf和kpi 使得戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解 壓力逐層傳遞 同時(shí)使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程得以監(jiān)控 注 成功關(guān)鍵因素 csf coresuccessfactors 是對(duì)公司擅長(zhǎng)的 對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述 csf由關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) kpi