地方稅收欠稅管理辦法(試行).doc

地方稅收欠稅管理辦法（試行）第一章總則 第一條為加強欠稅管理，嚴密監(jiān)控和有效清繳欠稅，預(yù)防和減少欠稅發(fā)生，保障國家稅收收入及時、準確、足額入庫，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則、國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）和欠繳稅金核算管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收的征管特點，制定本辦法。 第二條凡依法由河北省地方稅務(wù)系統(tǒng)管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人的欠稅管理，均適用本辦法。 第三條各級地方稅務(wù)機關(guān)遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、科學(xué)監(jiān)控、全面清繳的原則,從欠稅分類、欠稅防范、欠稅監(jiān)管、欠稅追繳、欠稅核銷、監(jiān)督與考核，全方位、多角度對欠稅人欠稅情況實施有效管理。 第四條各級地方稅務(wù)機關(guān)的各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自的工作職責，按照法定權(quán)限和程序，暢通內(nèi)部信息交流，共同做好欠稅管理工作。 （一）征管部門負責欠稅管理的組織、監(jiān)督與考核； （二）稅政部門負責具體稅種的欠稅監(jiān)督管理； （三）政策法規(guī)部門負責欠稅監(jiān)控管理過程中涉及稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策問題的界定與處理； （四）計劃統(tǒng)計部門負責欠稅的核算； （五）信息中心負責欠稅管理所需的技術(shù)支持。 第五條稅源管理部門負責稅務(wù)管理過程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳、核銷；各級稽查局負責稅務(wù)檢查過程中欠稅的防范、監(jiān)控、追繳。 第二章欠稅分類 第六條本辦法所稱欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人超過稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限或者地方稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括： （一）辦理納稅申報后，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款； （二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （三）稅務(wù)檢查已查定的應(yīng)補稅額，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅務(wù)處理決定書規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款； （四）地方稅務(wù)機關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款； （五）納稅擔保人未按照規(guī)定繳納所擔保的稅款； （六）其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。 第七條教育費附加、地方教育附加欠費視同欠稅進行管理。 第八條本辦法所稱欠稅人是指有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。 第九條按照計統(tǒng)核算口徑，欠稅分為本年新欠、往年陳欠、關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅、呆賬稅金。 第十條按照征管統(tǒng)計口徑，對呆賬以外的欠稅，按照納稅人的狀態(tài)分為正常狀態(tài)納稅人欠稅和非正常狀態(tài)納稅人欠稅。 非正常狀態(tài)納稅人欠稅包括一般非正常納稅人欠稅、長期非正常納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅和籌辦（建）期納稅人欠稅。 第十一條第九條、第十條所稱各種欠稅之間的關(guān)系為： 計統(tǒng)口徑“本年新欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人本年新欠、一般非正常納稅人本年新欠、長期停產(chǎn)企業(yè)本年新欠、籌辦（建）期納稅人本年新欠之和； 計統(tǒng)口徑“往年陳欠”為征管口徑的正常狀態(tài)納稅人往年陳欠、一般非正常納稅人往年陳欠、長期非正常納稅人欠稅、長期停產(chǎn)企業(yè)往年陳欠、籌辦（建）期納稅人往年陳欠之和； 計統(tǒng)口徑“關(guān)停及空殼企業(yè)欠稅”為征管口徑的關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅之和。 第三章欠稅防范 第十二條對下列可能形成欠稅的情形，稅源管理部門及稽查部門要及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，著重掌握納稅人的當期銷售收入、貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、投資收益等項目的增減變化情況，督促納稅人按期足額繳納稅款，防范新欠發(fā)生，包括： （一）納稅人當期申報的應(yīng)納稅額大于其資產(chǎn)負債表中貨幣資金余額的； （二）經(jīng)核準延期申報的納稅人申報的應(yīng)納稅額超過地方稅務(wù)機關(guān)核定的預(yù)繳稅額的； （三）經(jīng)批準延期繳納稅款的； （四）由地方稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的； （五）經(jīng)納稅評估、稅務(wù)檢查確定應(yīng)納稅額的； （六）其他可能形成欠稅的。 第十三條針對第十二條列舉的情形，采取對應(yīng)的防范措施。 （一）督促、提醒納稅人積極籌措資金，按期繳納稅款。 （二）對通過納稅評估、稅務(wù)稽查確定應(yīng)納稅額的，負責評估及稽查部門要同時對納稅人稅款繳納能力進行評估，對可能形成欠稅的要制定防范預(yù)案。 （三）對征期內(nèi)存款余額不足批扣不成功的納稅人，征期結(jié)束前三天提醒納稅人及時補足存款。 第十四條稽查局、稅源管理部門發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以責成納稅人提供納稅擔保；如果納稅人不能提供納稅擔保，可以采取稅收保全措施。 第四章欠稅監(jiān)管 第十五條對正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的當期欠稅，稅源管理部門在征期結(jié)束后3個工作日內(nèi)制作限期繳納（解繳）稅款通知書，送達欠稅人，責令限期繳納稅款。 對于未按限期繳納（解繳）稅款通知書規(guī)定期限繳納稅款的欠稅人，稅源管理部門停供其發(fā)票。欠稅人繳清欠稅后，稅源管理部門于確認稅款入庫后的當日，恢復(fù)對欠稅人正常的發(fā)票供應(yīng)。 第十六條對正常狀態(tài)納稅人及籌辦（建）期納稅人的非當期欠稅，稅源管理部門通過征管應(yīng)用系統(tǒng)查詢欠稅人信息，向欠稅人送達稅務(wù)事項通知書，內(nèi)容包括欠稅人欠稅稅種、欠稅時間、欠稅金額，同時告知欠稅人如不及時清繳欠稅和滯納金，地方稅務(wù)機關(guān)擬采取的清繳欠稅措施。 稅源管理部門要求欠稅人對欠繳稅款的稅種、稅款所屬期、金額進行確認，積極籌措資金繳納所欠稅款、滯納金。對因資金困難等原因暫時不能繳納欠稅的，要求其報送欠稅清繳計劃，按月報送欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況報告表。 稅源管理部門可采取限量供票措施，督促欠稅人繳納欠稅。 第十七條對一般非正常狀態(tài)納稅人欠稅，稅源管理部門要隨時監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，全力清繳欠稅，并按規(guī)定加收滯納金。發(fā)現(xiàn)已發(fā)生欠稅的非正常納稅人有可執(zhí)行資產(chǎn)的，按照有關(guān)程序依法強制執(zhí)行，追繳其欠稅。 第十八條對長期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅、長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅，稅源管理部門要明確專人負責，加大日常巡查力度，最大限度避免形成死欠。 第十九條對欠稅人經(jīng)常變更經(jīng)營場所的，稅源管理部門可采取限量供票措施，防止其走逃失蹤。 第二十條對欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門要求其提前提出書面報告；對欠稅人欠稅超過5萬元且有處置5萬元以上不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)行為的，稅源管理部門要求其報送稅務(wù)事項報告書。 第二十一條各級地方稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局欠稅公告辦法（試行）規(guī)定的權(quán)限和期限進行欠稅公告。 第二十二條任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施。 第二十三條納稅信用等級評定時，參評當期有欠稅的納稅人不得評為A級信用等級。 第五章欠稅追繳 第二十四條欠稅人在超過限期繳納（解繳）稅款通知書規(guī)定的期限仍未繳清欠稅的，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)局局長批準，主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。 第二十五條欠稅人的到期債權(quán)超過半年不予行使又無正當理由的，或放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。 第二十六條欠稅人即將解散、撤銷或依法進入破產(chǎn)程序的，主管地方稅務(wù)機關(guān)在清算過程中依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。 第二十七條欠稅人或其法定代表人需要出境的，稅源管理部門應(yīng)責令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔保的，稅源管理部門逐級（特殊情況下直接上報省局）上報省局，由省局函請同級公安機關(guān)阻止其出境。 第二十八條欠稅人有逃避追繳欠稅行為的，地方稅務(wù)機關(guān)除按稅收法律、法規(guī)查處外，對達到移送標準的應(yīng)移送司法機關(guān)處理。 第二十九條欠稅人發(fā)生退稅情形時，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先將應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息抵頂欠稅和滯納金，抵頂后仍有余額的，方可辦理退稅。 第六章欠稅核銷 第三十條破產(chǎn)、撤銷企業(yè)經(jīng)過法定清算后，已被國家機關(guān)依法注銷或吊銷法人資格，對無法追繳的欠稅及滯納金，地方稅務(wù)機關(guān)可核銷欠稅。 第三十一條核銷欠稅必須按以下程序辦理核銷手續(xù)： （一）稅源管理部門進行實地調(diào)查核實后，按戶填報核銷死欠申請表，并附法院裁定書或法定清算報告復(fù)印件。 （二）將核銷死欠申請表及附送資料逐級上報至省局。 （三）省局負責對核銷死欠申請進行審批，并將審批結(jié)果逐級傳遞縣級地方稅務(wù)機關(guān)計會部門和稅源管理部門。 第三十二條對核銷后的死欠，地方稅務(wù)機關(guān)保留追繳稅款的權(quán)利。 第七章欠稅考核 第三十三條欠稅監(jiān)控管理納入稅源與征管狀況監(jiān)控分析，定期通報監(jiān)控分析結(jié)果。 第三十四條具體考核指標： （一）催繳率按期進行催繳戶數(shù)應(yīng)進行催繳的戶數(shù)100%； （二）催繳入庫率=考核期內(nèi)催繳后入庫的戶數(shù)（金額）考核期內(nèi)因催繳制作并生效限期繳納（解教）稅款通知書的戶數(shù)（金額）100%； （三）新欠發(fā)生率=考核期內(nèi)發(fā)生欠稅額考核期內(nèi)應(yīng)征稅款100%； （四）陳欠清理率=考核期清理陳欠稅額年初欠稅余額100%；其中陳欠稅額及年初欠稅余額中不包括長期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅和長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅； （五）欠稅增減率（考核期末欠稅余額考核期初欠稅余額）考核期初欠稅余額100%；其中考核期末欠稅余額及考核期初欠稅余額中不包括長期非正常狀態(tài)納稅人欠稅、關(guān)停企業(yè)欠稅、空殼企業(yè)欠稅和長期停產(chǎn)企業(yè)欠稅； （六）強制執(zhí)行率=采取強制執(zhí)行措施戶數(shù)（金額）經(jīng)催繳仍未繳稅納稅人戶數(shù)（金額）100%。 第八章相關(guān)責任 第三十五條欠稅人有下列情形之一的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理： （一）未按時填報“欠稅清繳計劃”以及欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況報告表； （二）未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報告義務(wù)的； （三）未按照地方稅務(wù)機關(guān)的要求如實反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的。 第三十六條欠稅人及其開戶銀行或其他金融機構(gòu)、稅務(wù)代理人有下列情形之一的，依照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)條款進行處理： （一）欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙地方稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的，按照稅收征管法第六十五條規(guī)定處理； （二）欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，按照稅收征管法第六十七條規(guī)定處理； （三）欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納逾期仍未繳納的，按照稅收征管法第六十八條規(guī)定處理； （四）欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓地方稅務(wù)機關(guān)檢查的，按照稅收征管法第七十條規(guī)定處理； （五）欠稅人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)拒絕接受地方稅務(wù)機關(guān)依法檢查欠稅人的存款賬戶，或拒絕執(zhí)行地方稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到地方稅務(wù)機關(guān)的