內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理制度.doc

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，依據(jù)公司法、證監(jiān)會(huì)等五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、上海證券交易所股票上市規(guī)則等法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”，是指由公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層實(shí)施的，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制有效性是指公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。第三條 公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)遵循下列原則：(一) 全面性原則。評(píng)價(jià)工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；(二) 重要性原則。評(píng)價(jià)工作在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；(三) 客觀性原則。評(píng)價(jià)工作要準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。第四條 公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，必須關(guān)注以下業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：(一) 公司組織架構(gòu)不合理，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員未能保持適當(dāng)?shù)莫?dú)立性、客觀性，影響內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的有效性；(二) 受內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，評(píng)價(jià)質(zhì)量達(dá)不到專業(yè)要求，導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)呐袛唷５谖鍡l 評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)包括公司法、證監(jiān)會(huì)等五部委企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（簡(jiǎn)稱：“應(yīng)用指引”）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（簡(jiǎn)稱：“評(píng)價(jià)指引”）、上海證券交易所股票上市規(guī)則等法律法規(guī)和公司制度流程等有關(guān)規(guī)定。第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織和實(shí)施第六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則進(jìn)行，即公司董事會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體組織和實(shí)施。第七條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職責(zé)(一) 董事會(huì)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和評(píng)價(jià)工作，董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。(二) 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，并審閱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)提交的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。(三) 監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。(四) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第八條 公司實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是指，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是指，現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了有效執(zhí)行。第九條 公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：(一) 內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)；(二) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理；(三) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理；(四) 是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告；(五) 是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制；(六) 在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故。第十條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括年度評(píng)價(jià)和日常評(píng)價(jià)。年度評(píng)價(jià)是指公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)公司某一年度建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)；日常評(píng)價(jià)是指公司在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。第十一條 年度評(píng)價(jià)為定期評(píng)價(jià)，在每年年度結(jié)束后至年度報(bào)告提交董事會(huì)審議之前，完成定期檢查并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審閱；日常評(píng)價(jià)一般為不定期評(píng)價(jià)，根據(jù)需要視具體情況而定，不受檢查時(shí)間和檢查次數(shù)的限制。第十二條 公司各部門按內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的要求負(fù)責(zé)組織落實(shí)人員，積極配合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)提供評(píng)價(jià)所需的原始憑證、報(bào)表、操作規(guī)程和書面報(bào)告等相關(guān)文件資料。第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第十三條 公司針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。第十四條 公司組織開展內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十五條 公司以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制評(píng)價(jià)，以各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十六條 公司以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)組織開展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十七條 公司以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)組織開展信息與溝通評(píng)價(jià)，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度，對(duì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性，反舞弊機(jī)制的健全性，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十八條 公司以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求組織開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中發(fā)揮監(jiān)督作用。第十九條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作通過工作底稿詳細(xì)記錄公司執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料和認(rèn)定結(jié)果等。評(píng)價(jià)工作底稿的使用要滿足設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡(jiǎn)便易行、便于操作的要求。第四章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第二十條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)擬訂評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)根據(jù)獲批的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組吸收公司內(nèi)部相關(guān)部門熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作必須回避。公司可委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為公司提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為公司提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。第二十三條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組通過對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿及分析內(nèi)部控制缺陷。第五章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第二十四條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行綜合分析后對(duì)公司內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定提出意見，公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后最終認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。第二十五條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷：(一) 重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)；(二) 重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)；(三) 一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。第二十六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量進(jìn)行交叉復(fù)核，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)。第二十七條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告，重大缺陷提交董事會(huì)最終認(rèn)定。公司對(duì)認(rèn)定的重大缺陷及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第六章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告第二十八條 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類包括年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第二十九條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序如下：(一) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)按照評(píng)價(jià)指引及本制度的要求制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷并匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，在此基礎(chǔ)上編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告初稿；(二) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告初稿進(jìn)行交叉復(fù)核，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核后上報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審閱；(三) 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)存在的缺陷、問題和提出的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行評(píng)估后形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告草案并提交董事會(huì)；(四) 董事會(huì)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)提交的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告草案及相關(guān)信息，對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，公司監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事對(duì)該報(bào)告發(fā)表意見；(五) 董事會(huì)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，按規(guī)定披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)意見；(六) 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告后對(duì)內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題保持持續(xù)關(guān)注，以確定相關(guān)單位已采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。第三十條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容進(jìn)行披露。第三十一條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：(一) 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明；(二) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況；(三) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)；(四) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍； (五) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；(六) 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；(七) 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；(八) 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第三十二條 公司根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第三十三條 年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第三十四條 公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外報(bào)送或披露。公司以12 月31 日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。第三十五條 除定期檢查評(píng)價(jià)外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)不定期組織開展日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià),日常內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序和內(nèi)容可參考年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第三十六條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資