如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制 PPT課件

1 如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制 復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系李若山 2 一 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 會(huì)計(jì)目標(biāo)多元化會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出由過(guò)去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法 依法自衛(wèi)能力與勇氣提高 3 一 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)的責(zé)任了解正在增加 國(guó)家政府管制機(jī)構(gòu)對(duì)于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重 由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大 業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等原因 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜 司法部門執(zhí)法難 比較贊成 深口袋理論 報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)師期望值過(guò)高 與會(huì)計(jì)人員實(shí)際能力有一差距 會(huì)計(jì)人員前期對(duì)自己的責(zé)任過(guò)于輕視 有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段 有待進(jìn)一步完善 4 二 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)信息的供求 虛假會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息是一個(gè)非常特殊的公共商品 5 三 對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革的意義 財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與新會(huì)計(jì)法對(duì)比將會(huì)計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人 與建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān) 詳細(xì)列示了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違規(guī)行為 具有可操作性明確了處罰的尺度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用有了比較正確的定位 6 四 內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系 完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展 從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的 人 財(cái) 物及組織 等個(gè)方面的內(nèi)容 7 五 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論 1 關(guān)于冰山理論 壓力 機(jī)會(huì)及借口 2 GONE理論貪婪 機(jī)會(huì) 需要及事后暴露 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法 8 六會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 一 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)提高經(jīng)營(yíng)效率堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 二 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容人事控制組織控制財(cái)務(wù)控制實(shí)物控制 9 三 貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容 單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充 完善及細(xì)化 四 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性控制過(guò)多會(huì)影響效率 發(fā)票傳遞時(shí)間過(guò)慢等 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮 如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致 如預(yù)決算突破 沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度 10 五 減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié) 予以簡(jiǎn)化 如零星采購(gòu)等 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督 使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致 如審計(jì)建議 月未對(duì)帳 盤點(diǎn)等 11 二 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架 12 三 人員控制 一 人員控制的目的在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí) 防止一些不利因素的出現(xiàn) 在人員錄用之前 防止招聘一些不合格人員 給單位造成不必要的損失 通過(guò)輪換 休假制度 對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核 13 二 人員招聘和激勵(lì)1 人員招聘人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力 更要重視人員的道德素質(zhì) 人員的道德素質(zhì)包括 思想品質(zhì) 招聘人員應(yīng)以為人正直 品行端正 作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn) 職業(yè)精神 即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神 對(duì)工作一絲不茍 嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真 工作經(jīng)歷 注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷 不得有空白階段 防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄 14 2 激勵(lì)機(jī)制在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí) 其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力 還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神 只有約束 沒(méi)有激勵(lì)的控制 將會(huì)失支動(dòng)力 如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約 沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì) 15 三 職務(wù)輪換與休假1 職務(wù)輪換在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度 凡是直接保管或接觸實(shí)物 資金的工作人員 每二年輪換一次工作崗位 在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí) 原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換 不跨專業(yè) 在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中 重點(diǎn)辦好相互交接 劃清各自責(zé)任 如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò) 應(yīng)立即予以報(bào)告 16 職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程 使人員素質(zhì)更全面 后任在接替前任工作后 有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問(wèn)題與差錯(cuò) 17 2 帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定 18 在員工帶薪休假期間 其工作可交由同等職位 同等級(jí)別的人員擔(dān)任 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況 有助于提高員工工作效率 帶薪休假期間 有內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核 便于對(duì)該員工的考核 19 四 組織控制1 組織控制原理利用工作分工 形成一些職能上的互相牽制 通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割 使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作 稽核 監(jiān)督 從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò) 2 組織控制的內(nèi)容對(duì)不相容職務(wù)予以分離明確崗位責(zé)任制制定清晰的作業(yè)流程圖 20 一 不相容職務(wù)分離1 不相容職務(wù)的原理有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任 其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低 不相容職務(wù)分解到不同人來(lái)?yè)?dān)任 將大大降低錯(cuò)誤的可能性 21 各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù) 如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員 或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判 客戶的選擇 合同簽定等 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù) 如出納不得自己去審核 勾稽銀行對(duì)帳單 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù) 如出納不得兼任會(huì)計(jì) 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù) 如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任 22 二 崗位責(zé)任制1 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果 明確的職責(zé)界定 以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn) 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào) 使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行 明確權(quán) 責(zé) 利 避免不必要的推諉 2 崗位責(zé)任制的形式應(yīng)當(dāng)是書面的 應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化 明確 周全 應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分 并在閱讀后予以簽字 避免事后的推諉 23 3 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí) 應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用 達(dá)到各崗位相互勾稽的效果 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門或某一人來(lái)完成 24 三 工作流程圖1 流程圖目的通過(guò)符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面 直觀 形象的反映 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析 考察和改善 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任 2 流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化 符號(hào)規(guī)范 線路清晰 一般由上向下 由左到右 盡量避免交叉 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單 清晰 但不能有所遺漏 25 五 財(cái)務(wù)控制1 公司財(cái)務(wù)控制的目的保證實(shí)現(xiàn)某公司的財(cái)務(wù)大循環(huán) 提高資金使用效率 為保證單位資金的集中使用 必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度 統(tǒng)籌安排 2 財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 26 一 預(yù)算控制1 預(yù)算制度的目的將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作 便于單位的事前資金調(diào)度 發(fā)揮單位的資金效益 降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 因此 財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一 可能會(huì)有較多困難 但經(jīng)過(guò)改造后 其效果會(huì)有較大提高 27 2 預(yù)算制度的內(nèi)容整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為資本預(yù)算 對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排 按年度編制 經(jīng)常預(yù)算 對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì) 經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制 財(cái)務(wù)預(yù)算 對(duì)單位資金的籌資 投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算 由計(jì)財(cái)部門按月 旬進(jìn)行編制 28 3 預(yù)算制度適用的部門根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書 由各部門 名子公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用需要按年度編制經(jīng)營(yíng)性部門 編制收入預(yù)算 對(duì)收入 成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃非經(jīng)營(yíng)性部門編制部門預(yù)算 對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排 29 4 財(cái)務(wù)預(yù)算 依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料 進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 資金預(yù)算按月編制根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè)安排資金余缺的調(diào)劑方案 30 綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示 31 5 預(yù)算編制依據(jù)以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ) 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響 如物價(jià)變動(dòng) 新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等 單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃 6 預(yù)算的調(diào)整 重點(diǎn) 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán)定期進(jìn)行差異總結(jié) 32 7 預(yù)算編制的審批權(quán)綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì)8 預(yù)算制度實(shí)施的原則采取分階段建立 逐步規(guī)范化的方式先易后難有一定容忍度對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn) 33 二 會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段 對(duì)各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 管理與控制 一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括 1 銀行賬戶分帳制度銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用 所謂銀行分帳是指某公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門 分局 下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶 規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng) 不能支取 由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶 B類賬戶只能提取款項(xiàng) 不能存入款項(xiàng) 某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶 34 實(shí)行銀行分帳制度后 各單位有收入只能存入A類賬戶 不能使用 由公司統(tǒng)一支配 支出只能來(lái)源于B類賬戶 公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本 費(fèi)用支出預(yù)算 按時(shí) 按需地將資金劃入B類賬戶 以供開支的需要 這樣 不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制 而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支 帳外循環(huán)的狀況 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來(lái)維護(hù) 公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況 無(wú)論金額大小 立即重罰主要責(zé)任人 以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè) 35 2 會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一 有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并 與此同時(shí) 也便于互相對(duì)帳及控制 由于公司要對(duì)各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制 因此 在會(huì)計(jì)科目上 還要設(shè)置一些特殊的科目名稱 如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金 撥付所屬資金 內(nèi)部往來(lái)以及其他會(huì)計(jì)科目等 3 財(cái)務(wù)報(bào)告 36 三 內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1 公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則保持高度獨(dú)立性有監(jiān)督權(quán)但無(wú)處置權(quán)直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告與其他部門不存在利益關(guān)系 37 2 公司內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì) 保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施 包括 對(duì)下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督 以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制檢查單位內(nèi)部是否存在差錯(cuò)評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況 提出改進(jìn)建議協(xié)助外部審計(jì)人員進(jìn)行管理審計(jì) 提高單位的經(jīng)濟(jì)效益 包括 評(píng)審各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀 提出增進(jìn)效率 提高效益的建議 38 3 內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料 各項(xiàng)計(jì)劃 預(yù)算 報(bào)表等文件 資料有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等有針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理各方面存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議權(quán)但內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有直接的經(jīng)營(yíng)權(quán) 不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過(guò)其他管理人員間接的進(jìn)行 39 4 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果 形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式 40 六 實(shí)物控制 一 實(shí)物控制的目的通過(guò)建立統(tǒng)一采購(gòu)制度 防范采購(gòu)人員出現(xiàn)私下交易 損害單位利益通過(guò)規(guī)范的保管程序 防止單位資產(chǎn)被不合理挪用 保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全 完整通過(guò)建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度 建立事后控制制度 防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 41 二 實(shí)物控制的基本內(nèi)容統(tǒng)一采購(gòu)制度保管制度盤點(diǎn)制度 三 建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度1 采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度物料采購(gòu)人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù) 42 物料的采購(gòu) 存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù) 43 請(qǐng)購(gòu) 采購(gòu) 統(tǒng)購(gòu) 驗(yàn)收 退貨處理 供應(yīng)商定期考核 采購(gòu)預(yù)算 請(qǐng)購(gòu)單 議價(jià) 訂購(gòu)單 確定供應(yīng)商 訂購(gòu)單驗(yàn)收 物料和數(shù)量 驗(yàn)收單 評(píng)估供應(yīng)商 供應(yīng)商分類 要求改善 詢價(jià) 比價(jià) 物料采購(gòu)制度 44 2 建立請(qǐng)購(gòu)制度各部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 結(jié)合預(yù)算指標(biāo) 編制 采購(gòu)預(yù)算書 在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后 一式三份 一份送計(jì)財(cái)部 一份送采購(gòu)部門 一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位 各部門門以收到核準(zhǔn)的 采購(gòu)預(yù)算書 為基礎(chǔ) 填寫申購(gòu)單 填寫申購(gòu)單時(shí)應(yīng)寫清楚品名 規(guī)格 用途 數(shù)量 品牌 交貨期限和編號(hào) 由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn) 交相關(guān)采購(gòu)部門 其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容 比如 請(qǐng)購(gòu)機(jī)械零件 在填寫申購(gòu)單之后 可由各部門門在通過(guò)一定的審核程序后 指定采購(gòu) 45 2 建立采購(gòu)制度公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員在接到申購(gòu)單后 通過(guò)詢價(jià)制度 選定供應(yīng)商 由公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員與商家接洽 商談價(jià)格 采購(gòu)人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購(gòu)單上 呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn) 采購(gòu)人員下定單后 即將申購(gòu)單的一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)管理部門 留待以后辦驗(yàn)收手續(xù) 一聯(lián)交計(jì)財(cái)部門 最后一聯(lián)自留 以備復(fù)查 采購(gòu)人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨 46 3 建立統(tǒng)購(gòu)制度凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料 可通過(guò)一定程序選定合格的供應(yīng)商 并與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同 以統(tǒng)一采購(gòu)方式辦理 避免私下交易 由采購(gòu)處接洽供應(yīng)商 商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量 品質(zhì) 交貨期等 于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn) 簽訂合同 統(tǒng)購(gòu)材料由請(qǐng)購(gòu)的各部門填寫申購(gòu)單 填明品名 規(guī)格 數(shù)量 預(yù)計(jì)單價(jià) 交貨期限 交貨地點(diǎn)等 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購(gòu)價(jià)格時(shí) 應(yīng)立即通知采購(gòu)處和計(jì)財(cái)部門等 以調(diào)整價(jià)格或定購(gòu)合同 47 4 建立驗(yàn)收制度倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí) 先將交運(yùn)單 供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購(gòu)單號(hào)碼 數(shù)量 與申購(gòu)單對(duì)照 清點(diǎn)件數(shù)或過(guò)磅 將件數(shù)與重量登記在申購(gòu)單備注欄中 倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí) 填寫 驗(yàn)收通知單 通知各訂貨的部門 部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)驗(yàn)收 并在檢驗(yàn)欄簽名 如果收到貨物與申購(gòu)單不符 應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告 并通知計(jì)財(cái)部門 拒絕付款 48 二 供應(yīng)商定期考核1 供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過(guò)去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃 決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃 該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次 各部門的物料使用人員可隨時(shí)向公司匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況 必要時(shí)公司經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估 公司的采購(gòu)人員應(yīng)在年終對(duì)所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)分 49 在評(píng)估或總結(jié)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目 由公司經(jīng)理決定是否向供應(yīng)商發(fā)出 要求改善措施報(bào)告 和跟蹤改善措施的實(shí)施情況 對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購(gòu)數(shù)量或取消其資格 所有的評(píng)估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔 50 2 供應(yīng)商分類公司根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)分結(jié)果 按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理 51 3 要求供應(yīng)商改善措施各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問(wèn)題進(jìn)行分析 經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目 由各部門技術(shù)專家起草 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 在發(fā)出前要予以記錄 登記該報(bào)告的序號(hào) 要求回復(fù)期限 發(fā)出人姓名 供應(yīng)商名和內(nèi)容簡(jiǎn)述 將 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 發(fā)出 公司負(fù)責(zé)收回和審核 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 中提出的改善措施 并送資資公司經(jīng)理審批 只有所提出的問(wèn)題順利解決 此份 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 才算結(jié)束 同一問(wèn)題若連續(xù)兩次發(fā)出 要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告 后仍未解決 應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估 52 三 盤點(diǎn)制度1 盤點(diǎn)方式年中 年末盤點(diǎn)由倉(cāng)庫(kù)管理部門會(huì)同計(jì)財(cái)部門 審計(jì)部門于年 中 末時(shí) 對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次 月末盤點(diǎn)每月月末 由倉(cāng)庫(kù)管理部門和計(jì)財(cái)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次 隨機(jī)抽點(diǎn)由計(jì)財(cái)部門會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門的主管 隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨 53 2 盤點(diǎn)人員總盤人由主管副總經(jīng)理或計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任 對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮 監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決 主盤人由計(jì)財(cái)部主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任 負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行 盤點(diǎn)人由計(jì)財(cái)部和公司指派 負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記 協(xié)點(diǎn)人由計(jì)財(cái)部和公司指派 負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作 54 監(jiān)點(diǎn)人由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任 監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作 也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人 協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人 55 3 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)盤點(diǎn)編組由計(jì)財(cái)部主任在每次盤點(diǎn)前 事先根據(jù)盤點(diǎn)種類 項(xiàng)目 編制 盤點(diǎn)人員編組表 在核定后 公布實(shí)施 盤點(diǎn)用具計(jì)財(cái)部和公司預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng) 比如 將存貨集中 整齊 分類堆放 并編號(hào)標(biāo)示 未入帳物料的處理對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料 應(yīng)另行分類存放 并編號(hào)標(biāo)示 56 4 年中 年末全面盤點(diǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理 經(jīng)核準(zhǔn)后 簽發(fā)盤點(diǎn)通知 負(fù)責(zé)召集盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì) 制定盤點(diǎn)計(jì)劃 通知各有關(guān)部門 限期完成盤點(diǎn)工作 盤點(diǎn)期間的用料盤點(diǎn)期間除緊急用料外 暫停收發(fā)料 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料 應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料 已領(lǐng)料而尚未使用的 應(yīng)辦理退料手續(xù) 57 盤點(diǎn)方式年中 年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式 臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤 計(jì)量盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過(guò)一定方式推算 記錄在盤點(diǎn)物料時(shí) 檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄 詳細(xì)復(fù)核 并各自在 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表 上簽名確認(rèn) 盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼 各自保存一聯(lián) 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成 盤存表 一式兩聯(lián) 第一聯(lián)由各部門門保存 第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部保存 以核算盤點(diǎn)盈虧金額 58 5 隨機(jī)抽點(diǎn)由主管盤點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要 隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn) 由計(jì)財(cái)部填寫 物料抽點(diǎn)通知單 呈報(bào)主管的計(jì)財(cái)部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn) 抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目 以不預(yù)先通知各部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門為原則 隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫 盤存表 59 6 盤點(diǎn)報(bào)告盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表計(jì)財(cái)部應(yīng)依據(jù) 盤存表 編制 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 一式三聯(lián) 該報(bào)告表由各部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門填寫 如有差異要說(shuō)明原因 報(bào)告表三聯(lián)分送如下 第一聯(lián)送各部門 第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理 第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部自存 作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù) 報(bào)告期限隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 呈報(bào)部門和計(jì)財(cái)主任簽核 年中 年末盤點(diǎn)應(yīng)由計(jì)財(cái)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 呈報(bào)上級(jí)簽核 60 盈虧金額的處理盤點(diǎn)盈虧金額 平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目 年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期 營(yíng)業(yè)外收入 盤點(diǎn)盈余 或 營(yíng)業(yè)外支出 盤點(diǎn)虧損 61 7 注意事項(xiàng)所有參加盤點(diǎn)工作的人員 都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé) 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假 并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則 因此 盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng) 盤點(diǎn)使用的單據(jù) 報(bào)表內(nèi)所有的欄目 如需修改 應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效 否則應(yīng)查究其責(zé) 在盤點(diǎn)日的就餐時(shí)間 由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖 以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物 造成盤點(diǎn)不正確 62 所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù) 不得猜想 偽造數(shù)據(jù) 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間 各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮 接受其監(jiān)督 盤點(diǎn)終了 盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位 63 七 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 一 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 防范各類下屬單位單位帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任 通過(guò)資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán) 防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象 通過(guò)合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移 控制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn) 二 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)