強化資金集中管理提高資金使用效率.doc

此文檔收集于網絡，如有侵權，請聯(lián)系網站刪除強化資金集中管理，提高資金使用效率 摘要：現(xiàn)階段企業(yè)集團資金管理中存在信息失真、監(jiān)控不力、資金散亂、使用效率低下等問題，主要原因是由于缺乏有效的資金集中管理模式、管理的技術手段和方式落后等，可通過資金集中管理、推行企業(yè)會計委派制和內部審計制度、建立財務結算中心、實施資金的集中控制等方式加強企業(yè)集團的資金管理。 關鍵詞：企業(yè)集團；資金管理；信息失真；資金全面預算管理；會計委派制 中圖分類號：TF406.71 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4620（2006）04-0067-03 Strengthening Fund Centralized Management for Increasing the Service Efficiency CHEN Ai-tang，KANG Wei-fu （The Financial Department of Jinan Iron and Steel Group General Company, Jinan 250101, China） Abstract：On the stage, there are some problems at fund management of enterprises group such as information distortion, supervisory control incompetent, messy fund, low service efficiency etc. The major reasons are due to lack virtual fund centralized management pattern, supervisory technology method and system lag etc. The fund management of enterprise group can be reinforced by many manners such as fund centralized management, implementing enterprise accountant accreditation and internal audit system, setting up financial settlement center, fund centralized control etc. Key words：enterprise group; fund management; information distortion; fund overall budget management; accountant accreditation system 近年來，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，資金管理中的問題愈加突出，財務風險日益顯露。集中表現(xiàn)在企業(yè)組織形式的集中和資金管理的分散，各子公司各自為政，自我籌資、配置和分配資金，缺乏統(tǒng)一調度和安排，造成企業(yè)集團資金使用效率大幅下降。資金集中管理就是通過正確處理集權與分權的關系，統(tǒng)一籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控資金，充分發(fā)揮企業(yè)集團整體資金優(yōu)勢，提高資金使用效率，降低資金成本，保障企業(yè)集團日常經營和快速發(fā)展的資金需要。1 現(xiàn)階段企業(yè)集團資金管理存在問題（1）信息失真，難以為科學決策提供依據?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況。（2）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力甚至內部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況。（3）資金散亂，使用效率低下。目前，企業(yè)集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。2 企業(yè)集團資金管理效率低下的原因（1）缺乏有效的資金集中管理模式。企業(yè)管理中的集權和分權是對立統(tǒng)一的，從國外跨國公司的實踐來看，事權可以分散，但財權必須集中。我國目前的企業(yè)集團管理層次過多，“子不認母”、“母不識子”、“集而不團”的現(xiàn)象普遍存在。大多數(shù)企業(yè)職能部門分割，相互缺乏信息聯(lián)系和數(shù)據集成，產、銷、購、存信息脫節(jié)，原本集成連貫的業(yè)務被人為地割裂成多個環(huán)節(jié)。舊的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之間對集權與分權的認識很難統(tǒng)一，過去曾一味強調的分權管理模式，已明顯不適應現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的要求。大多數(shù)企業(yè)集團內部沒能形成高度集中的資金管理指揮系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務資金調控制度，沒有統(tǒng)一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數(shù)據、資金結算、投融資管理集中不起來，致使企業(yè)決策者難以及時準確全面掌握生產經營全過程的相關信息，無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。（2）管理的技術手段和方式落后?，F(xiàn)代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規(guī)?；笊a和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數(shù)據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來，傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。單純依靠傳統(tǒng)的手工方式來統(tǒng)計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低，而且難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊方面的限制，監(jiān)督管理必然滯后。（3）新技術、新經驗的學習和推廣不夠。大多數(shù)企業(yè)對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統(tǒng)的應用缺乏了解，對推行計算機財務信息化管理需要什么條件，本企業(yè)到底采用什么樣的財務資金管理模式，什么樣的財務管理軟件能切實改善財務資金管理水平等問題心中無數(shù)。認真總結和大力推廣企業(yè)應用計算機信息技術的成功經驗，全面比選和強制推行統(tǒng)一和適用的財務管理軟件，已成為當前強化細化企業(yè)管理的當務之急。3 加強企業(yè)集團資金管理的主要方法 3.1 資金集中管理，體現(xiàn)規(guī)模運作效應資金的集中管理體現(xiàn)在企業(yè)融資權、調度權及運作權的高度集中。3.1.1 融資權高度集中 資金綜合管理部門根據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、資金預算及各單位實際資金余缺，在充分利用自有閑置資金的基礎上，統(tǒng)籌考慮資本市場及貨幣市場實際變動趨勢，科學設計和調控整體融資規(guī)模、結構、方式和渠道。采取借新還舊、隨借隨還、透支授信、票據貼現(xiàn)及國債融通等常規(guī)融資方式，解決短期融資需求，通過發(fā)行債券、配股等資本市場融資方式，解決中長期融資需求，科學設計調整企業(yè)資本結構和負債結構，追求實現(xiàn)資本成本最小化。3.1.2 調度權高度集中 企業(yè)資金調度權集中于資金綜合管理部門，建立“收支兩條線，零余額管理”的資金集中存放、調度和平衡的管理體制。為此，企業(yè)采用賬戶特色化管理模式，即在設立調度總賬戶的基礎上，按不同收支主體設收支分賬戶，通過計算機系統(tǒng)，以全面實現(xiàn)本外幣資金收支兩條線，實行當日自動轉賬的零余額管理。從而有效避免了資金沉淀，為資金集中保值增值運作創(chuàng)造了條件。3.1.3 運作權高度集中 遵循集約化經營管理，本著“把握企業(yè)整體優(yōu)勢，發(fā)揮企業(yè)規(guī)模效應，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化”的指導原則，堅持資金高度集中統(tǒng)一管理。建成暢通、高效的資金運行網絡，在確定最佳資金持有量、減少資金沉淀的同時，不斷拓展資金運作渠道，形成分散資金集中運作的管理模式。實踐多元化的資金保值增值運作方式，努力提升資金規(guī)模運作效益。3.2 建立和完善資金全面預算管理體系企業(yè)只有實現(xiàn)資金的預算管理和計劃控制，通過有序的資金收支計劃，合理平衡和調度資金，才能保證高效率、高質量地開展各項經營活動。3.2.1 建立健全資金全面預算框架體系 適應企業(yè)決策需要，區(qū)分不同預算周期，建立健全涵蓋企業(yè)規(guī)劃期現(xiàn)金流量預測、年度現(xiàn)金流量預算、季度滾動現(xiàn)金流量預算、月度可執(zhí)行現(xiàn)金流量預算及周執(zhí)行收支計劃的全面資金預算框架體系，為把握企業(yè)未來資金動態(tài)，確定投、融資策略，降低資金管理成本，為實現(xiàn)資金運作效益最大化創(chuàng)造條件。3.2.2 推動完善資金占用監(jiān)管考評體系 為確保預算管理的有效推進，必須建立完善的資金占用監(jiān)管考評體系。為此，企業(yè)統(tǒng)籌分析資金管理的全過程，把握源頭控制，設計一整套監(jiān)管考評體系。首先，明確規(guī)劃期“營運周期”的挑戰(zhàn)目標，然后逐年分解；明確年度營運周期和各項流動資產負債考核指標，區(qū)別品種分解細化考核指標；還要結合職能部門專業(yè)預算，逐層分解下達部門考核指標，綜合管理部門定期（按月或季）評價考核；最后，企業(yè)管理考核部門進行考核通報，分別不同權重納入企業(yè)全面績效考評體系，決定職能部門的獎懲方案。3.2.3 建立資金收支監(jiān)控體系，規(guī)范企業(yè)資金收支行為 首先企業(yè)要高度重視、確保經營活動現(xiàn)金流入。再就是在銷售結算中推行全額預收款制度，控制資金回收風險，確保資金安全及時回收。三是在資金對外支付時，嚴格按照“先進預算管理”的內控機制程序執(zhí)行，無完備審批程序的拒絕支付，確保資金安全。四是企業(yè)嚴守付款信譽，規(guī)范合同結算條款，在嚴格按照合同規(guī)定支付資金的前提下，不斷實踐多元化的結算支付方式。3.3 推行企業(yè)會計委派制和內部審計制度3.3.1 推行會計委派制 目前，國有企業(yè)還存在所有權結構單一，所有者缺位，企業(yè)法人治理結構不完善，監(jiān)事會的監(jiān)督乏力，內部人為控制現(xiàn)象嚴重等問題。如何強化企業(yè)集團對其參股或控股子公司的財務監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監(jiān)督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。要結合本企業(yè)集團實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，同時，確保集團內統(tǒng)一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者利益。國家授權經營的國有大型企業(yè)和資產經營公司，可對全資和控股子公司委派財務總監(jiān)，并進入企業(yè)董事會，對委派機構和企業(yè)董事會負責，有條件的企業(yè)也可采用財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等方式，有效地防止信息不對稱和內部人為控制問題的發(fā)生。3.3.2 強化企業(yè)內部審計制度 企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障。與國外大集團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距就在于內部審計力度不夠。因此，大型企業(yè)都應建立高層的內部預算審計監(jiān)督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。3.4 建立財務結算中心，實施資金的集中控制3.4.1 成立財務結算中心，實施資金管理的“三權”統(tǒng)一 融資權、調度權、運作權是資金控制的集中體現(xiàn)。結算中心主要負責整個企業(yè)集團日常資金管理，代表集團公司籌措、協(xié)調、規(guī)劃、調控資金。通過結算中心，做到有效調節(jié)資金流向，宏觀調控資金的合理使用，盤活集團公司沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加強資金周轉，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金的使用效率。（1）實現(xiàn)企業(yè)集團公司及時掌握子公司的資金回收和資金流向；（2）掌管資金支出的合理性、合規(guī)性，對有問題的資金支出做到及時調整；（3）充分利用企業(yè)集團公司的優(yōu)勢，合理利用融資渠道，拓寬子公司的融資渠道；（4）對各子公司的資金流向，企業(yè)集團公司可以做到隨時查詢，及時了解子公司的資金流向；（5）使結算中心成為企業(yè)集團公司資金的總出納，資金流的信息中心、監(jiān)控中心，實現(xiàn)集團公司資金預算的整體規(guī)劃和分級控制，實現(xiàn)集團公司信貸業(yè)務的總協(xié)調和資金成本最小化。3.4.2 充分發(fā)揮結算中心的資金管理功能，提高資金使用效率 財務結算中心的資金管理功能包括結算、內部信貸、監(jiān)督控制、信息反饋共享、融資和資本運作功能。這些基本功能的充分發(fā)揮，可有效地控制資金風險，提高資金使用效率。（1）結算功能。企業(yè)集團公司所屬各單位在結算中心開立結算賬戶，將分散在各單位的資金集中起來，結算業(yè)務通過結算中心統(tǒng)一在相關開戶銀行辦理，由多頭與銀行開展業(yè)務變?yōu)榧胁僮?。子公司一切往來款項結算均通過結算中心結算賬戶