全程利潤核算辦法(產(chǎn)品版).doc

*公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)全程利潤核算辦法（產(chǎn)品版） *有限公司 發(fā) 布前 言為了明確產(chǎn)品全程利潤核算規(guī)則，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)起草由中興通訊股份有限公司直屬機(jī)構(gòu)企業(yè)發(fā)展部提出, 公司直屬機(jī)構(gòu)質(zhì)量部歸口管理。本標(biāo)準(zhǔn)下次審查/升版時(shí)間：2009年1月。本標(biāo)準(zhǔn)起草部門：企業(yè)發(fā)展部 財(cái)務(wù)管理部 財(cái)稅報(bào)告部本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人： 萬姚霞 楊亞蓮 徐瑛本次標(biāo)準(zhǔn)審核人：張靜 羅強(qiáng) 曹巍本次標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布批準(zhǔn)人：殷一民將歷次修訂記錄保留如下：標(biāo)準(zhǔn)編號修改前文件編號主要修訂內(nèi)容修訂部門修訂人批準(zhǔn)人 見附件企業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)管理部、財(cái)稅報(bào)告部萬姚霞、楊亞蓮、徐瑛殷一民 年全程利潤核算辦法（產(chǎn)品版）第一章 全程利潤概念及計(jì)算框架一 、概念是用于評價(jià)內(nèi)部經(jīng)營單位相對盈利能力的一個(gè)指標(biāo)，包括收入減去成本及相關(guān)費(fèi)用后的余額，同時(shí)考慮投資和考核調(diào)整等因素。二、計(jì)算框架項(xiàng)目確認(rèn)規(guī)則主營業(yè)務(wù)收入 系統(tǒng)收入?yún)⒄帐杖氪_認(rèn)準(zhǔn)則，直接核算到產(chǎn)品 手機(jī)收入主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)貨成本(分系統(tǒng)和手機(jī))與收入對應(yīng)，不含軟件成本，直接核算到產(chǎn)品 虧損合同損失預(yù)提按合同清單 存貨減值準(zhǔn)備參照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提，直接核算到產(chǎn)品 應(yīng)收工程合約款計(jì)提 手機(jī)保養(yǎng)費(fèi)用 工程費(fèi)用按合同清單，根據(jù)產(chǎn)品收入比例進(jìn)行分配 合同支出 融資費(fèi)用 用戶培訓(xùn)費(fèi)根據(jù)E學(xué)院培訓(xùn)統(tǒng)計(jì)查詢數(shù)字分配計(jì)入 運(yùn)費(fèi)按合同清單，按照各產(chǎn)品發(fā)貨成本比例分配；手機(jī)產(chǎn)品直接計(jì)入稅金及附加 城建稅及教育費(fèi)附加按照與國家稅法對應(yīng)的口徑計(jì)算，直接核算到產(chǎn)品 印花稅及營業(yè)稅按合同金額征收，按產(chǎn)品收入比例分配 贈送合同的稅金成本按實(shí)際發(fā)生金額 堤圍防護(hù)費(fèi)以收入為基數(shù)征收直接費(fèi)用 產(chǎn)品直接費(fèi)用根據(jù)對應(yīng)產(chǎn)品直接計(jì)入，不含獎(jiǎng)金 平臺分?jǐn)傎M(fèi)用按受益對象分配 廣告宣傳費(fèi)按廣告宣傳費(fèi)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定分?jǐn)傇瓌t 應(yīng)收帳款計(jì)提合同清單，按照產(chǎn)品收入比例分配 匯兌損益按應(yīng)收應(yīng)付余額乘以匯率差間接費(fèi)用營銷事業(yè)部費(fèi)用按對應(yīng)營銷事業(yè)部預(yù)算收入費(fèi)用率進(jìn)行提取，半年更新一次總部費(fèi)用年初預(yù)算金額按預(yù)算收入分?jǐn)偪涤嵸M(fèi)用年初預(yù)算金額按預(yù)算收入分?jǐn)偲渌麡I(yè)務(wù)利潤主要為軟件退稅、科技撥款、返利等，直接核算到產(chǎn)品公司投資按當(dāng)年補(bǔ)貼的金額以前年度補(bǔ)貼在本年應(yīng)攤銷金額其他調(diào)整項(xiàng)特殊考核政策影響調(diào)整，如存貨占用、高齡罰提全程利潤全程利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-直接費(fèi)用-間接費(fèi)用+公司投資+其他調(diào)整項(xiàng)（備注：上述規(guī)定詳細(xì)細(xì)則參見公司銷售收入確認(rèn)基本政策V2.0（全程利潤使用）”。財(cái)稅報(bào)告部負(fù)責(zé)合同層收入核算及收入確認(rèn)相關(guān)規(guī)則的制定與解釋；財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)將合同層收入分配到各個(gè)營銷及產(chǎn)品考核單位?！保┑诙?相關(guān)要素的核算辦法一、主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的核算范圍，按公司對外報(bào)告的收入確認(rèn)原則確認(rèn)，包括母公司數(shù)據(jù)、相關(guān)子公司數(shù)據(jù)兩部分。1. 對外報(bào)告的收入確認(rèn)原則合同大類合同小類收入確認(rèn)規(guī)則通訊系統(tǒng)設(shè)備銷售國內(nèi)普通建造合同、軟件合同實(shí)際到貨90%,初驗(yàn)5%，終驗(yàn)5%，即90-5-5原則國際普通建造合同 （0-1000萬美金 ）根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)相應(yīng)收入（全成本），初驗(yàn)完成100%確認(rèn)，確認(rèn)起點(diǎn)：實(shí)際到貨時(shí)間和平均到貨時(shí)間孰短。國際普通建造合同 （ 1000萬美金以上 ）30%配置成本到貨后，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)相應(yīng)收入（全成本），初驗(yàn)完成100%確認(rèn)轉(zhuǎn)簽合同確認(rèn)起點(diǎn): 國際合同:實(shí)際到貨時(shí)間和平均到貨時(shí)間孰短； 國內(nèi)合同:實(shí)際到貨時(shí)間以當(dāng)?shù)刈庸敬_認(rèn)收入為準(zhǔn)(主要以完工進(jìn)度方式)分簽合同確認(rèn)起點(diǎn)：同轉(zhuǎn)簽合同母公司完全到貨100%；子公司以當(dāng)?shù)卮_認(rèn)收入為準(zhǔn)(主要以完工進(jìn)度方式)商品銷售備件合同、供貨合同確認(rèn)起點(diǎn): 國際合同:實(shí)際到貨時(shí)間和平均到貨時(shí)間孰短； 國內(nèi)合同:實(shí)際到貨時(shí)間確認(rèn)比例：100%終端合同完全到貨100%提供勞務(wù)技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)合同、維護(hù)合同按文本合同約定的服務(wù)起止時(shí)間平均計(jì)算確認(rèn)收入非技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)合同、維護(hù)合同按實(shí)際收款培訓(xùn)合同實(shí)際收款技術(shù)服務(wù)公司工程合同按合同額區(qū)分為大合同和小合同：大合同100萬，工期12個(gè)月，；小合同100萬，工期6個(gè)月。收入在工期內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)非技術(shù)服務(wù)公司工程合同初驗(yàn)90%，終驗(yàn)10%補(bǔ)發(fā)合同、贈送合同、投訴合同等不確認(rèn)收入，但確認(rèn)成本技術(shù)服務(wù)公司服務(wù)合同、維護(hù)合同、工程合同按上述規(guī)則確認(rèn)收入，因規(guī)則變更導(dǎo)致的收入差額，在績效獎(jiǎng)計(jì)算時(shí)考慮。2. 子公司數(shù)據(jù)合并根據(jù)子公司類型不同，處理方式又可以細(xì)分如下：（1）合同轉(zhuǎn)簽類子公司，如巴基斯坦中興、香港中興等。這類子公司，主要業(yè)務(wù)就是對國際合同的轉(zhuǎn)簽、或簽訂分簽合同。對于這樣的子公司，實(shí)際是截留了母公司的一部分收入，只有把子公司環(huán)節(jié)的收入調(diào)整進(jìn)來，才是全部的收入數(shù)據(jù)。這部分?jǐn)?shù)據(jù)，主要體現(xiàn)為日常處理的轉(zhuǎn)簽差額。由當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)配合，提供對外簽訂合同金額。（2）業(yè)務(wù)委托類子公司，如軟創(chuàng)、力維等。對于這種子公司，中興通訊的作用是子公司的一個(gè)生產(chǎn)、銷售平臺，對于很多合同，子公司委托中興通訊同客戶簽訂并執(zhí)行。這部分?jǐn)?shù)據(jù)，可以直接體現(xiàn)在CMS系統(tǒng)。但同時(shí)，子公司也會有很大一部分合同，是獨(dú)立簽訂的。對于這部分合同，需要調(diào)整計(jì)入全程利潤分解。相關(guān)數(shù)據(jù)，由子公司財(cái)務(wù)人員提供。3. 綜合合同收入分解原則根據(jù)合同性質(zhì)差異，綜合合同收入在產(chǎn)品間的分配規(guī)則略有不同。技術(shù)服務(wù)類合同。按照服務(wù)合同規(guī)則確認(rèn)收入，由全球售后服務(wù)中心，直接在系統(tǒng)中錄入分配比例，從而在各產(chǎn)品間分配。非技術(shù)服務(wù)類合同。根據(jù)綜合合同劃分補(bǔ)充規(guī)定為依據(jù)分配合同額，進(jìn)而獲取收入數(shù)據(jù)；手機(jī)數(shù)據(jù)直接計(jì)入。4. 產(chǎn)品間結(jié)算產(chǎn)品間結(jié)算數(shù)據(jù)的計(jì)入，必須以公司正式發(fā)放的文件或考核辦批準(zhǔn)備案政策為依據(jù)。各產(chǎn)品間私下簽定的結(jié)算政策無效.5. 與運(yùn)營類子公司簽定合同收入確認(rèn)原則：若子公司購進(jìn)系統(tǒng)設(shè)備是自用或用于運(yùn)營，產(chǎn)品線不計(jì)算收入。手機(jī)合同按公允價(jià)格和最終銷售數(shù)量計(jì)算收入，子公司庫存由子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理提供。二、 主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的核算范圍，除合同中的發(fā)貨成本外，還包含以下內(nèi)容，具體包括存貨減值準(zhǔn)備、保養(yǎng)費(fèi)用、工程費(fèi)用、合同支出、融資費(fèi)用、用戶培訓(xùn)費(fèi)等。(一) 發(fā)貨成本1. 與收入確認(rèn)對應(yīng)的硬件發(fā)貨成本，包含子公司獨(dú)立簽訂合同成本、轉(zhuǎn)簽合同當(dāng)?shù)爻杀镜取?. 子公司返利。作為中興的設(shè)備供應(yīng)商，如康訊，由于價(jià)格加成、時(shí)間差異等，會使得銷售中興的成本價(jià)格，高于材料的實(shí)際價(jià)格。為了真實(shí)核算產(chǎn)品全程利潤，就必須把差異部分，從材料成本中扣除。產(chǎn)品間分配，可以根據(jù)物料代碼、合同清單等處理。相關(guān)數(shù)據(jù)，由子公司財(cái)務(wù)提供。3. 軟件成本。通過軟件公司采購形成的軟件成本，已經(jīng)在研發(fā)費(fèi)用中體現(xiàn)，全程利潤核算不包括該部分成本。4. 制造費(fèi)用調(diào)整，將ERP系統(tǒng)自動吸收的制造費(fèi)用調(diào)整為各產(chǎn)品的實(shí)際制造費(fèi)用。（1） 中興通訊制造費(fèi)用，包含人力支出、折舊、物料消耗、其他費(fèi)用等。具體分配準(zhǔn)則如下：人力支出、折舊，由物流體系各部門，根據(jù)實(shí)際資源分布，給出在產(chǎn)品間的分配比例，并不定期調(diào)整。物料消耗數(shù)據(jù)，由ERP系統(tǒng)導(dǎo)出明細(xì)清單，并根據(jù)物料代碼和產(chǎn)品的對應(yīng)關(guān)系，計(jì)入產(chǎn)品。其他費(fèi)用，由于所占比例較小，根據(jù)已經(jīng)計(jì)入的費(fèi)用比例分配。（2） 康訊制造費(fèi)用，按照物料生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，由康訊財(cái)務(wù)提供。5、高通返利，按合同清單計(jì)入對應(yīng)產(chǎn)品。（二）預(yù)提虧損合同損失合同的設(shè)備成本預(yù)算與累計(jì)工程成本預(yù)算超過合同額部分，將預(yù)提為虧損額列示在成本中，相關(guān)數(shù)據(jù)由財(cái)稅報(bào)告部提供。（三）存貨減值準(zhǔn)備1、 手機(jī)產(chǎn)品按照成本與市價(jià)孰低法計(jì)提的減值準(zhǔn)備，原材料、在產(chǎn)品等全部折合為手機(jī)套料，視為產(chǎn)成品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)計(jì)提額分配到對應(yīng)產(chǎn)品，具體步驟如下：（1）手機(jī)財(cái)務(wù)和康訊財(cái)務(wù)以及各相關(guān)物流部門，準(zhǔn)備期末時(shí)終端類庫存（包括非正式）明細(xì)清單（在終端大類下細(xì)分至各具體型號）。（2）手機(jī)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門整理會計(jì)期末后各型號手機(jī)銷售合同及價(jià)格（會計(jì)期末后無銷售的則以最近一期銷售為準(zhǔn)）。（3）分別由各產(chǎn)總或市場總監(jiān)，按各大類庫存在期末時(shí)的市場情況，結(jié)合未來可能對終端銷售有重大影響的行業(yè)政策，對各大類庫存進(jìn)行現(xiàn)行售價(jià)評估。（4）按孰低法確定各大類庫存預(yù)計(jì)可銷售價(jià)格（不含稅），扣除8%的銷售費(fèi)用后，計(jì)算各大類存貨的可變現(xiàn)凈值。（5）手機(jī)財(cái)務(wù)同時(shí)整理各大類庫存會計(jì)期末后銷售情況，并按先進(jìn)先出法扣減進(jìn)入計(jì)提減值的庫存余額；并最后整理出當(dāng)期終端類存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。2、 系統(tǒng)產(chǎn)品按照庫存類別不同，分別不同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提減值準(zhǔn)備：（1）對在制品，貨齡超過1年的，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）其他在庫庫存，含康訊部分，根據(jù)貨齡進(jìn)行計(jì)提，1至2年貨齡，計(jì)提50；2年以上貨齡，計(jì)提100。根據(jù)物料代碼直接對應(yīng)到產(chǎn)品。（3）不齊套發(fā)貨。對于已經(jīng)部分發(fā)貨，但是沒有發(fā)貨完成的合同，根據(jù)貨齡期間計(jì)提減值準(zhǔn)備。規(guī)則為對于存續(xù)期間超過一年的合同，按照發(fā)貨成本100計(jì)提減值準(zhǔn)備。按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入的國際合同，不計(jì)算減值準(zhǔn)備。（4）非正式合同。對于已經(jīng)發(fā)貨完成的非正式合同，區(qū)分合同屬性不同，根據(jù)貨齡計(jì)算減值準(zhǔn)備，具體計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下： 貨齡劃分計(jì)提比例（根據(jù)實(shí)際發(fā)貨成本計(jì)算）借貨實(shí)驗(yàn)局測試展覽03個(gè)月00004-6個(gè)月15%0007-9個(gè)月50%15%15%50%10-12個(gè)月80%30%50%100%1315個(gè)月100%50%100%16-18個(gè)月80%18個(gè)月以上100%（四） 應(yīng)收工程合約款計(jì)提，年末計(jì)提一次。應(yīng)收工程合約款：是指合同已經(jīng)實(shí)際發(fā)貨確認(rèn)收入而尚未到期的對應(yīng)債權(quán)，當(dāng)達(dá)到合同約定條件時(shí)，應(yīng)收工程合約款將轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。1、合同額50萬，帳齡1年的合同應(yīng)收工程合約款的計(jì)提根據(jù)合同風(fēng)險(xiǎn)判斷逐單分析，檢查該合同風(fēng)險(xiǎn)與客戶信用情況，主要查看：（1）合同條款，是否存在寬限期，分析1年以上沒有確認(rèn)為應(yīng)收帳款的原因是否正常；（2）沒有初驗(yàn)的原因，正常情況下發(fā)貨后1年應(yīng)該初驗(yàn)，沒有初驗(yàn)的原因是否正常；（3）客戶付款記錄，客戶是否正常付款，有沒有中斷付款的行為。當(dāng)出現(xiàn)異常原因時(shí)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)合同中各產(chǎn)品收入比例分配至產(chǎn)品。2、合同額50萬，帳齡1年的合同，按照合同帳齡計(jì)提，并根據(jù)合同中各產(chǎn)品收入比例分配至產(chǎn)品。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：帳齡劃分計(jì)提比例0-12月0%13-18月50%19-24月75%24月以上100%（五）手機(jī)保養(yǎng)費(fèi)用手機(jī)保養(yǎng)費(fèi)是公司在銷售手機(jī)時(shí)向買方提供一定期限內(nèi)的保用（保修或更換）或退貨保證而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 按照外部審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提。手機(jī)保養(yǎng)條款：一周包退、一月包換、一年包修手機(jī)保養(yǎng)費(fèi)的計(jì)提公式是:（一年內(nèi)實(shí)際發(fā)生的售后費(fèi)用 / 兩年內(nèi)整機(jī)發(fā)貨臺數(shù)）*一年內(nèi)整機(jī)發(fā)貨臺數(shù)，按照一年內(nèi)各產(chǎn)品大類的返修數(shù)量（由售后物流部提供）分?jǐn)?。（六?工程費(fèi)用工程費(fèi)用：對于國內(nèi)合同，主要是工程轉(zhuǎn)包費(fèi)用；對于國際合同，指按照全成本核算的大項(xiàng)目工程成本（含轉(zhuǎn)包費(fèi)用）和工程商務(wù)費(fèi)。根據(jù)合同清單核算，按照合同中各產(chǎn)品收入比例分配。對于已經(jīng)按照產(chǎn)品大類單獨(dú)核算的終端類產(chǎn)品，不參與此費(fèi)用的分配。（七） 合同支出合同支出：合同專項(xiàng)支出，可以根據(jù)合同清單進(jìn)行分配。每年底對已符合支付條件但尚未支付的合同支出要進(jìn)行預(yù)提。對無法對應(yīng)到合同號的合同支出，按片區(qū)和產(chǎn)品兩維收入（含MI值等于1.1的產(chǎn)品）分?jǐn)偂＃ò耍?融資費(fèi)用主要包括：出口信用險(xiǎn)、保理、保函、現(xiàn)金折扣等。對這部分支出，根據(jù)全球金融業(yè)務(wù)中心提供的合同清單，分配計(jì)入產(chǎn)品。（九）用戶培訓(xùn)費(fèi)公司對用戶的培訓(xùn)，需要在合同條款中明確約定，并由中興學(xué)院策劃部統(tǒng)一操作執(zhí)行。在中興學(xué)院E學(xué)院系統(tǒng)中，可以查到明細(xì)的培訓(xùn)信息，包括合同號、培訓(xùn)人數(shù)、培訓(xùn)級別、培訓(xùn)天數(shù)、產(chǎn)品類別等。根據(jù)各產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行費(fèi)用的分配。（十）運(yùn)費(fèi)根據(jù)合同清單，按成本比例分配計(jì)入產(chǎn)品。手機(jī)運(yùn)費(fèi)直接計(jì)入。三、 稅金及附加（一） 城建稅及教育費(fèi)附加根據(jù)國家稅法規(guī)定，企業(yè)需要在實(shí)際繳納的稅金基礎(chǔ)上，繳納一定比例的城建稅和教育費(fèi)附加，比例分別是應(yīng)繳納稅金的1%和3%，根據(jù)合同直接核算到代表處。對國際合同，出口設(shè)備的增值稅是減免的，但是減免的增值稅應(yīng)負(fù)擔(dān)的城建稅和教育費(fèi)附加仍需計(jì)算繳納。國際/國內(nèi)合同的稅金=(收入-發(fā)貨成本)*17%*4%（二） 印花稅公司的銷售合同，都需要按照金額交納合同印花稅。對于這部分支出，可以根據(jù)收入比例，在產(chǎn)品間進(jìn)行分配。（三）營業(yè)稅按照國家稅法規(guī)定，公司服務(wù)性收入需交納營業(yè)稅，根據(jù)合同直接核算到代表處營業(yè)稅=收入*對應(yīng)的稅率其中服務(wù)稅率為5%，工程及培訓(xùn)稅率為3%。 涉稅合同及稅率清單由財(cái)稅報(bào)告部提供。（四）贈送合同產(chǎn)生的稅金成本，由財(cái)稅報(bào)告部提供合同清單。贈送合同產(chǎn)生的稅金成本計(jì)算公式：稅金成本贈送設(shè)備成本額（120%）17%贈送設(shè)備成本額20%15%（其中：20%為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定公司贈送設(shè)備的成本利潤率，17%為增值稅稅率，15%為企業(yè)所得稅稅率。）（五）堤圍防護(hù)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)為：財(cái)務(wù)核算確認(rèn)的不含稅銷售收入或營業(yè)收入，包含國內(nèi)收入及出口收入。年累計(jì)收入（億元）超額累進(jìn)費(fèi)率1以下（含本級）0.51100.410200.320300.230以上0.1四、 直接費(fèi)用（一） 產(chǎn)品直接費(fèi)用產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用和產(chǎn)品管理費(fèi)用，能直接核算到產(chǎn)品的直接計(jì)入。對能夠直接與產(chǎn)品對應(yīng)的子公司費(fèi)用，如軟創(chuàng)、力維等，直接計(jì)入相應(yīng)產(chǎn)品。（二）平臺分?jǐn)傎M(fèi)用1、中研院、美國中興、康訊研究所等平臺研發(fā)費(fèi)用。中研院等平臺研發(fā)費(fèi)用，按照研發(fā)項(xiàng)目與產(chǎn)品的對應(yīng)關(guān)系核算到產(chǎn)品；康研所和美國中興研發(fā)費(fèi)用，按照預(yù)算比例分配到產(chǎn)品。2、方案營銷部等市場體系平臺費(fèi)用，按收入比例分。（三）廣告宣傳費(fèi) 按照品牌部制定的廣告宣傳費(fèi)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定分?jǐn)?。（四）?yīng)收帳款計(jì)提按照合同帳齡計(jì)提，并根據(jù)合同中各產(chǎn)品收入比例分配至產(chǎn)品，具體標(biāo)準(zhǔn)如下。帳齡劃分計(jì)提比例0-6月0%6-12月15%12-18月50%18-24月75%24月以上100% （五）匯兌損益1、匯兌損失。計(jì)算方法：按每月的應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)收工程合約款、預(yù)收工程合約款四個(gè)科目的帳款在3個(gè)月以上的余額（原幣） * 當(dāng)月的匯率差。相對人民幣升值的幣種不參與計(jì)算。參見關(guān)于匯兌損失作為項(xiàng)目成本納入決策的通知。2、康訊匯兌損益當(dāng)期匯兌損益所有外幣科目（貨幣資金、應(yīng)收款、其他應(yīng)收/應(yīng)付款等）賬面余額（原幣）*（ERP本期記賬匯率（如果是本期入賬則以入賬的實(shí)際匯率）-ERP下期記賬匯率）例如：2月的匯兌損益就是以2月份的ERP記賬匯率-3月份的erp記賬匯率。按各產(chǎn)品線向康訊的采購金額分配。五、 間接費(fèi)用（一）總部費(fèi)用將總部費(fèi)用預(yù)算數(shù)按產(chǎn)品預(yù)算收入比例分?jǐn)偅謹(jǐn)倲?shù)按月平均計(jì)入。（二）營銷費(fèi)用按照收入對應(yīng)的營銷事業(yè)部預(yù)算收入費(fèi)用率計(jì)算營銷費(fèi)用，終端和系統(tǒng)產(chǎn)品分別測算。為避免發(fā)生數(shù)與吸收數(shù)出現(xiàn)重大偏差，費(fèi)率每半年滾動更新一次。某營銷事業(yè)部預(yù)算的收入費(fèi)用率=（該事業(yè)部預(yù)算的營銷費(fèi)用+海外子公司所得稅）/（該事業(yè)部預(yù)算的總收入-CAF收入）海外子公司所得稅以審定數(shù)為準(zhǔn)，如果沒有審定數(shù)，以預(yù)提數(shù)計(jì)入，審定數(shù)與預(yù)提數(shù)間的差異在下一年度補(bǔ)計(jì)。（三）康訊費(fèi)用將康訊費(fèi)用預(yù)算數(shù)按產(chǎn)品預(yù)算收入比例分?jǐn)偅謹(jǐn)倲?shù)按月平均計(jì)入。CAF不承擔(dān)間接費(fèi)用。年底CAF的全程利潤按零計(jì)算。六、 其他事項(xiàng)（一）其他業(yè)務(wù)利潤1、軟件退稅，按照各產(chǎn)品硬件毛利比例分配計(jì)入。2、科技撥款，直接計(jì)入產(chǎn)品。不能直接對應(yīng)到產(chǎn)品的，按照各產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用比例分配計(jì)入。（二）公司投資公司為平衡長短期業(yè)績、引導(dǎo)業(yè)務(wù)單位經(jīng)營行為，對業(yè)務(wù)單位不同期間的利潤適度調(diào)節(jié)，主要包括市場投資和研發(fā)投資。市場投資可以根據(jù)投資清單直接計(jì)入代表處；研發(fā)投資按研發(fā)費(fèi)用比例分配。投資對全程利潤影響額=當(dāng)年新增投資額以前年度投資在本年應(yīng)攤銷額按季度計(jì)入。（三）其他調(diào)整項(xiàng) 1、存貨占用成本累計(jì)資金占用費(fèi)=（累計(jì)實(shí)際平均庫存按年周轉(zhuǎn)目標(biāo)核定庫存）* 0.5*庫存天數(shù) 庫存包括康訊庫存、產(chǎn)品事業(yè)部庫存及非正式合同庫存。2、高風(fēng)險(xiǎn)欠款專項(xiàng)計(jì)提根據(jù)貨款風(fēng)險(xiǎn)狀況，由收款團(tuán)隊(duì)發(fā)起，財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。3、未退回貨物成本由物流體系逆向物流部，將超期未退回的貨物成本額提交財(cái)務(wù)管理部直接扣減產(chǎn)品線全程利潤，貨物退回后，返還當(dāng)期扣減的全程利潤。具體見附件一：逆向物流部擬定的退貨損失處理工作規(guī)程。4、追加預(yù)算如果業(yè)務(wù)單位（營銷以事業(yè)部；產(chǎn)品以經(jīng)營部、手機(jī)事業(yè)部為單位）預(yù)算達(dá)成度未到100%而需追加預(yù)算，則由申請單位雙倍承擔(dān)預(yù)算超支數(shù)；如果業(yè)務(wù)單位預(yù)算達(dá)成度超過100%需追加預(yù)算，則由申請單位一倍承擔(dān)預(yù)算超支數(shù)?？鄢龜?shù)體現(xiàn)在12月份報(bào)表中。產(chǎn)品預(yù)算達(dá)成度（發(fā)貨進(jìn)度30+收入進(jìn)度30+全程利潤進(jìn)度40）/非變動支出進(jìn)度5、其他根據(jù)實(shí)際情況給予的考核調(diào)整政策。特別提示：績效獎(jiǎng)金基數(shù)=全程利潤*收款系數(shù)其中：以產(chǎn)品為單位計(jì)算，收款系數(shù)=當(dāng)年累計(jì)不含稅收款額/當(dāng)年累計(jì)收入 收款額按照公司計(jì)入收款考核的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 附件一：退貨損失處理工作規(guī)程1、范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了系統(tǒng)產(chǎn)品退貨定損的工作規(guī)程。本標(biāo)準(zhǔn)適用于系統(tǒng)產(chǎn)品退貨，不適用于手機(jī)產(chǎn)品及子公司產(chǎn)品的全程利潤損失計(jì)算。2、規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。逆向物料回收評審規(guī)程國內(nèi)、國際退貨工作規(guī)程合同變更廢止管理規(guī)程3、術(shù)語和定義下列定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。3.1不需回收物料根據(jù)逆向物料回收評審規(guī)程，確認(rèn)合同對應(yīng)的不需回收物料；3.2應(yīng)退未退物料根據(jù)逆向物料回收評審規(guī)程，確認(rèn)合同對應(yīng)的需回收物料清單的未退回部分；3.3已退回物料根據(jù)逆向物料回收評審規(guī)程，確認(rèn)合同對應(yīng)的需回收物料清單的已退回部分；3.4跌價(jià)損失已退回物料的跌價(jià)損失=已退回物料的成本（設(shè)備回收日-設(shè)備發(fā)出日）每日折舊率（0.15%）注：設(shè)備發(fā)出日，指CMS中設(shè)備發(fā)貨完成日期。設(shè)備回收日，指最后一批退回的設(shè)備抵達(dá)公司日期。折舊損失超過退回設(shè)備物料成本的80%時(shí)，按80%計(jì)算。4、職責(zé)4.1銷售處如銷售處為合同申請方，則a) 負(fù)責(zé)與產(chǎn)品線/物流體系/手機(jī)體系/子公司協(xié)商確認(rèn)退貨損失分擔(dān)比例b) 負(fù)責(zé)輸出、傳遞齊套變更廢止資料注：在損失分擔(dān)比例確認(rèn)完畢后，將損失分擔(dān)比例記錄在合同變更廢止單上，并附帶合同變更廢止的責(zé)任劃分（參見合同變更廢止管理規(guī)程附錄D）所要求的相關(guān)證據(jù)、郵件4.2產(chǎn)品線如產(chǎn)品線為合同申請方，則c) 負(fù)責(zé)輸出、傳遞齊套變更廢止資料d) 負(fù)責(zé)與物流體系協(xié)商確認(rèn)退貨損失分擔(dān)比例注：在損失分擔(dān)比例確認(rèn)完畢后，將損失分擔(dān)比例記錄在合同變更廢止單上，并附帶合同變更廢止的責(zé)任劃分（參見合同變更廢止管理規(guī)程附錄D）所要求的相關(guān)證據(jù)、郵件4.3逆向物流部e) 負(fù)責(zé)接收保存涉及退貨的合同變更廢止資料f) 負(fù)責(zé)處理定損，并將結(jié)果知會相關(guān)部門后提交財(cái)務(wù)管理部4.4財(cái)務(wù)管理部g) 負(fù)責(zé)將損失按各方（包含但不限于營銷、產(chǎn)品線、物流體系、手機(jī)體系）的協(xié)商分擔(dān)比例在各部門之間予以調(diào)整5、要求5.1不需退回物料損失計(jì)算規(guī)則h) 不需退回物料，其成本不計(jì)合同申請方損失5.2應(yīng)退未退物料損失計(jì)算規(guī)則i) 應(yīng)退未退物料，其成本全部由合同申請方承擔(dān)5.3已退回物料跌價(jià)損失計(jì)算規(guī)則j) 已退回物料，其跌價(jià)損失由銷售處、產(chǎn)品線、物流體系按損失分擔(dān)比例分擔(dān)k) 營銷、產(chǎn)品線、物流體系間的跌價(jià)損失承擔(dān)比例按照合同變更廢止管理辦法執(zhí)行，并在合同變更廢止單上明確。5.4已退回物料實(shí)物損失計(jì)算規(guī)則l) 以次充好。1) 若名稱不相同，且成本小于原設(shè)備成本50%，則按應(yīng)退未退物料處理，全部成本損失由營銷承擔(dān)。2) 若名稱相同，且成本大于原設(shè)備成本50%，則按實(shí)際物料接收，設(shè)備成本差額由營銷全部承擔(dān)。m) 配件短缺。按原物料接收，折舊損失照計(jì)，短缺的配件成本按應(yīng)退未退物料做處理，由營銷全部承擔(dān)。5.5沖回規(guī)則（應(yīng)退未退物料定損）屬于下列情況，將在以后，貨物退回后的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中沖回n) 貨物于考核當(dāng)月已退回，系統(tǒng)上還未接收。o) 補(bǔ)發(fā)貨還未發(fā)出，影響貨物退回。5.6暫不參與考核規(guī)則（應(yīng)退未退物料定損）屬于下列情況，暫不參與考核p) 臨時(shí)合同對應(yīng)的回收單雖有未退回物料，但未退回物料為不需回收物料或未退回物料已經(jīng)由辦事處承擔(dān)損失。臨時(shí)合同已經(jīng)關(guān)閉q) 退貨原因?yàn)楹贤浳镓洆p，或合同貨物系統(tǒng)上顯示已經(jīng)發(fā)貨，但實(shí)物未發(fā)出。r) 回收單重復(fù)下發(fā)原因，造成未退回物料虛增s) 國際退貨已退回香港，且提交的清關(guān)資料齊備。香港接收人員有記錄，還未退回深圳6、流程說明6.1應(yīng)退未退物料定損活動表1