《審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料.doc

審計學(xué)復(fù)習(xí)資料一、單項選擇題1、注冊會計師的審計目的是注冊會計師對被審計單位進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。A、會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、合法性 B、經(jīng)濟(jì)活動及反映經(jīng)濟(jì)活動的會計資料C、會計報表的合法性、公允性 D、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況2、根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍并不包括：A、驗資業(yè)務(wù) B、稅務(wù)服務(wù) C、保險精算業(yè)務(wù) D、管理咨詢3、A注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所：A、聘請相關(guān)專家 B、改派其他注冊會計師C、終止該項審計業(yè)務(wù)約定 D、出具無法表示意見的審計報告4、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是：A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)B、某項目經(jīng)理6年對ABC公司審計，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會計報表審計工作C、注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，首先應(yīng)提請審計客戶告知前任注冊會計師5、 “存在與發(fā)生”、 “完整性”的認(rèn)定，分別與以下哪項財務(wù)報表要素有關(guān)？A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估6、從編號001200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計，假定以017號為隨機(jī)起點，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個樣本號為：A、047 B、097 C、087 D、0577、下列何種情況下，折舊費可能計提不足？A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值 B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報廢時常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購進(jìn)相關(guān)的新的固定資產(chǎn)8、注冊會計師在確定應(yīng)收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的是：A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款9、為實現(xiàn)“真實性”審計目標(biāo)，正確的審計路線是：A、從明細(xì)賬審查至原始憑證B、從原始憑證審查至明細(xì)賬C、以上二種方法均可D、CPA可依經(jīng)驗判斷，選取適當(dāng)?shù)姆椒?0、“完整性”的認(rèn)定，與會計報表駔成要素的有關(guān)A、高估 B、低估C、精確性 D、以上答案都對11、“存在與發(fā)生”的認(rèn)定，與會計報表駔成要素的有關(guān)A、高估 B、低估 C、精確性D、以上答案都對12、下列項目中，屬于間接或有負(fù)債的是：A、稅務(wù)糾紛 B、未決索賠C、應(yīng)收賬款抵押借款D、未決訴訟13、注冊會計師在審計ABC股份有限公司2004年度會計報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是：A、以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B、運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為C、確定是否修改或追加審計程序以查清可能存在的重大舞弊行為D、向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東14、注冊會計師的審計責(zé)任是：A、保證會計資料的真實、完整、合法 B、對會計報表整體發(fā)表意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)C、合理保證所審會計報表的可信程度 D、保證按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)15、甲公司將2002年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2001年度的會計報表，則其2001年度會計報表存在錯誤的認(rèn)定是：A、總體合理性 B、估價或分?jǐn)?C、存在或發(fā)生 D、完整性16、會計報表的合法性是指符合和相關(guān)會計制度的規(guī)定。A、企業(yè)法 B、會計法 C、企業(yè)會計準(zhǔn)則 D、中央與地方的財務(wù)規(guī)定17、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應(yīng)為萬元A、50B、100C、150D、7518、獨立審計是按照計劃和實施審計工作的。A、注冊會計師法 B、獨立審計準(zhǔn)則 C、財務(wù)會計法規(guī) D、合同協(xié)議19、與 “存在或發(fā)生”認(rèn)定相對應(yīng)的一般審計目標(biāo)是：A、真實性 B、完整性 C、所有權(quán) D、估價20、函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是：A、較大金額的債權(quán)人B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人21、某項專利技術(shù)法律保護(hù)期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領(lǐng)先市場，其攤銷年限是：A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過8年22、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入：A、管理費用 B、資本公積 C、營業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入23、在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容不包括：A、執(zhí)行審計的能力 B、會計師事務(wù)所的獨立性C、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D、助理人員的經(jīng)驗24、下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是：A、“存在或發(fā)生”認(rèn)定 B、“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C、“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定 D、“表達(dá)與披露”認(rèn)定25、有關(guān)審計證據(jù)的下列表述中，正確的是：A、注冊會計師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B、注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證據(jù)可靠C、注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)D、注冊會計師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù) 26、注冊會計師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不包括：A、已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報或漏報 B、推斷的錯報或漏報C、被審計單位未做適當(dāng)處理的期后事項 D、前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已做調(diào)整的錯報或漏報27、注冊會計師在對重要性水平初步判斷時，不應(yīng)考慮的因素是：A、以往的審計經(jīng)驗 B、會計報表各項目的性質(zhì)及相互關(guān)系C、可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報 D、會計報表各項目的金額及其波動幅度28、注冊會計師在會計報表審計中充分了解控制程序的目的是為了：A、合理制定具體審計計劃 B、識別和理解被審計單位交易、事項的主要類別及其發(fā)生過程和會計處理過程C、評價被審計單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D、評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，運(yùn)行是否有效29、編制審計差異調(diào)整表的關(guān)鍵是哪個建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項？A、運(yùn)用重要性原則劃分 B、在工作底稿中詳細(xì)記載C、與管理當(dāng)局進(jìn)行書面溝通 D、在會計報表的附注中進(jìn)行充分披露30、管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)與審計報告的日期一致，以防日期不一致而可能發(fā)生的誤解。但在特定情況下，被審計單位管理當(dāng)局可能會對某些交易或事項出具單獨或者專項的聲明書，在這種情況下，聲明書的日期可以是：A、注冊會計師獲取該聲明書的日期 B、注冊會計師對外公布審計報告的日期C、資產(chǎn)負(fù)債表日 D、會計報表公布日二、多項選擇題31、下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有：A、會計師事務(wù)所沒有以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)B、會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳C、會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D、會計師事務(wù)所沒有雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師32、下列可能會損害注冊會計師獨立性的因素有：A、經(jīng)濟(jì)利益 B、自我評價 C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力33、會計師事務(wù)所確定收費時應(yīng)考慮以下因素：A、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 B、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間C、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 D、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能34、必須參加現(xiàn)金盤點的人員是：A、出納 B、會計主管 C、內(nèi)部審計人員 D、財務(wù)經(jīng)理35、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A、盤點人員必須有出納、會計、CPAB、盤點前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點D、盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時，采取突擊檢查36、對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實質(zhì)性程序，一般包括：A、核對壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬B、審查壞賬準(zhǔn)備的計提C、分析性復(fù)核D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款37、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊？A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營租出38、下列哪些固定資產(chǎn)事項，應(yīng)通過 “固定資產(chǎn)清理”科目核算？A、計提減值準(zhǔn)備 B、盤虧 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債39、如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括：A、征求律師意見 B、取消業(yè)務(wù)約定 C、發(fā)表保留意見 D、無法表示意見40、下列各項中，屬于“完整性”認(rèn)定的是：A、資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B、資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易結(jié)果C、當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D、期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備三、名詞解釋1、審計準(zhǔn)則：是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。2、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任：是指按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源和報告其經(jīng)營狀況的義務(wù)。3、審計：是由專職機(jī)構(gòu)和人員對被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。4、審計抽樣：審計人員在實施測試時，從被審計總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計，通過樣本的審計結(jié)果來推斷被審計總體特征的一種審計技術(shù)方法5、審計報告：是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥耍ɑ蚴跈?quán)人）所作的書面報告。6、內(nèi)部控制：是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。7、審計工作底稿：是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。8、日常性審計：是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等及時組織力量進(jìn)行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟(jì)合同的有效性。四、 簡答題1、簡述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點?答：相同點：(1)函證的直接目的相同，二者都是為證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會計師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價。區(qū)別點：(1)函證范圍不同注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對象。 (2)函證方式不同函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。 (3)函證內(nèi)容不同銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。2. 在何種情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位會計報表的期初余額作適當(dāng)審計？期初余額的審計目的是什么？答：（1）在下列情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位會計報表的期初余額作適當(dāng)審計：首次接受委托涉及的會計報表期初余額；在需要發(fā)表審計意見的當(dāng)期會計報表中使用了前期會計報表的數(shù)據(jù)。 （2）注冊會計師審計期初余額的目的在于：證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報； 證實上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯?證實上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅嬚撸⑴c本期一致。 上期期末存在的或有事項是否已作恰當(dāng)處理。 3、經(jīng)濟(jì)效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。答：(要點)審計的對象不同；審計的目的不同；審計的方法不同；審計的時間不同；審計結(jié)論的論力不同。4、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。答：內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強(qiáng)有力的控制，即內(nèi)部的控制的強(qiáng)點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。五 案例分析題1、立信會計師事務(wù)所注冊會計師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會計報表進(jìn)行審計，于2009年3月6日完成了審計外勤工作，按審計業(yè)務(wù)約定書要求于3月15審計報告，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項：（A公司2008年度凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長去世，導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進(jìn)行清算，2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬元，已提壞帳準(zhǔn)備6萬元，該應(yīng)收款收回的可能性較小，對此，A公司不愿在2008年度會計報表中作任何表達(dá)。2）、A公司為B公司向銀行借款7000萬元提供擔(dān)保，2008年11月，B公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴，要求A公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息8000萬元。2009年2月10日法院終審判決銀行勝訴，并于2月25日執(zhí)行完畢，A公司未在2008年度會計報表中作出相應(yīng)處理；3）、2009年1月，A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá)3000萬元，公司已就此事項在會計報表附注中作了披露；4）A公司2008年為一項技術(shù)開發(fā)投入150萬元，A公司將其計入無形資產(chǎn)，至資產(chǎn)負(fù)債表日，該項技術(shù)尚在研究階段。要求：（1）分別針對上述事項，是否應(yīng)提出處理建議，如需調(diào)整，列出調(diào)整分錄。 （2）分別針對上述事項，若A公司拒絕接受建議，應(yīng)出具何種類型審計意見。答：（1）事項1）應(yīng)調(diào)整，借：管理費用 294 貸：壞帳準(zhǔn)備 294 事項2）應(yīng)調(diào)整， 借：營業(yè)外支出 8000 貸：其它應(yīng)付款 8000事項3）無需建議，因已在報表附注中作了披露事項4）應(yīng)調(diào)整 ， 借：管理費用 150 貸：無形資產(chǎn) 150（2）事項1）保留意見 事項2）否定意見 事項3）帶強(qiáng)調(diào)段無保留意見 事項4）保留意見2、 注冊會計師劉產(chǎn)日和張除本于于2004年2月17日完成對天王公司的審計。審計時發(fā)現(xiàn)：20