金融企業(yè)會計論文終稿.doc

專業(yè)資料分享 天津財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計實訓(xùn)論文中文題目：商業(yè)銀行國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算英文題目：院系名稱：經(jīng)濟學(xué)院金融系專業(yè)班級：金融1301學(xué) 號：2013110622姓 名：張曼指導(dǎo)教師：盧紫珺 2016年 6月 3日 完美DOC格式整理 內(nèi)容摘要 商業(yè)銀行是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，它是為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和社會化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融組織。商業(yè)銀行經(jīng)過幾百年的發(fā)展演變，現(xiàn)在已經(jīng)成為世界各國經(jīng)濟活動中最主要的資金集散機構(gòu)，其對經(jīng)濟活動的影響力居于各國各類銀行與非銀行金融機構(gòu)之首。商業(yè)銀行能夠吸收活期存款，創(chuàng)造貨幣是其最顯蓍的特點。商業(yè)銀行通過資產(chǎn)負債比例管理，對其銀行資產(chǎn)、負債進行綜合、全面管理，通過謀求合理的資產(chǎn)與負債結(jié)構(gòu)，使銀行資產(chǎn)達到保值增值目。本文將從我國商業(yè)銀行會計核算的方法和內(nèi)容方面進行討論 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計核算；方法；內(nèi)容目錄 一、商業(yè)銀行國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)01 （一）結(jié)算工具01 （二）結(jié)算方式01 （三）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)02 二、支付結(jié)算的特征02 三、支付結(jié)算的基本原則02 四、支付結(jié)算的意義和作用03 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算03 （一）支票的種類、使用規(guī)定與核算方法 03 （二）商業(yè)匯票的使用規(guī)定及核算手續(xù)04 （三）銀行匯票的使用規(guī)定與核算05 （四）銀行本票的使用規(guī)定06 六、總結(jié)07商業(yè)銀行國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計核算1、 商業(yè)銀行國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算是中央銀行進行金融監(jiān)管措施的重要組成部分,是化解和防范會計結(jié)算風險的有效手段之一,對于保證國家政策法令權(quán)威以及各項支付結(jié)算制度、辦法、規(guī)定全面貫徹執(zhí)行和落實都有很好的促進作用,對于維護正常的支付結(jié)算秩序、保障商品交易的正常進行,加速社會資金周轉(zhuǎn)有重要作用。對于商業(yè)銀行國內(nèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展都起到重要的促進和推動作用。（1） 結(jié)算工具 結(jié)算業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。1、 銀行匯票 銀行匯票是客戶將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)；2、 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。3、 銀行本票 銀行本票是指銀行向客戶收妥款項后簽發(fā)給在同城范圍內(nèi)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。4、 支票 支票是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2） 結(jié)算方式 結(jié)算方式主要包括同城結(jié)算方式和異地結(jié)算方式。1.匯兌業(yè)務(wù) 匯兌業(yè)務(wù)是由付款人委托銀行將款項匯給外地某收款人的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。匯款結(jié)算分為電匯、信匯和票匯三種形式。2. 托收業(yè)務(wù) 托收業(yè)務(wù)是指債權(quán)人或售貨人為向外地債務(wù)人或購貨人收取款項而向其開出匯票，并委托銀行代為收取的一種結(jié)算方式。3. 信用證業(yè)務(wù) 信用證是由銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向收益人開立的載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書面保證文件。（3） 其他支付結(jié)算業(yè)務(wù) 包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀行內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。2、 支付結(jié)算的特征 支付結(jié)算是指單位，個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。其具有法律的效應(yīng)，是一種法律行為。支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征：（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。（2）支付結(jié)算是一種要式行為。票據(jù)中結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個人本名的簽名或蓋章。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。（4）支付結(jié)算實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。（5）支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進行。 3、 支付結(jié)算基本原則 支付結(jié)算的基本原則是單位、個人和銀行在進行支付結(jié)算活動時所必須遵循的行為準則，共有三項基本原則如下：（1）恪守信用，履約付款原則。（2）誰的錢進誰的帳，由誰支配原則。（3）銀行不墊款的原則。 4、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是國有商業(yè)銀行在微利時代的產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)，其發(fā)展關(guān)系到國有商業(yè)銀行的資金營運與企業(yè)生存。同時，支付結(jié)算業(yè)務(wù)在國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理中具有重要作用作用。支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅為國有商業(yè)銀行廣大客戶辦理支付結(jié)算活動提供了便捷的服務(wù)，同時也為國有商業(yè)銀行帶來了安全、穩(wěn)定的收益，是國有商業(yè)銀行匯集閑散資金、擴大信貸資金來源的重要手段，其在國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理中的作用無疑是重要的。 支付結(jié)算業(yè)務(wù)法規(guī)制度的完善，保障、維護了結(jié)算秩序，加強了對企業(yè)違規(guī)行為的監(jiān)督;適應(yīng)了電子業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，增強法規(guī)制度觀念和嚴格執(zhí)行制度的行為責任。支付結(jié)算管理體制的完善，降低了支付體系監(jiān)管的協(xié)調(diào)成本，提高了支付體系監(jiān)管的效率。5、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票的種類、使用規(guī)定與核算方法。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票三種，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不得用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票的使用規(guī)定：支票的提示付款期限自出票日起10天；簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票；支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符；對于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼的地區(qū)支付密碼錯誤的，處以5%但不低于1000元罰款；簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款人不得更改，更改的支票無效；出票人可以將簽名后的支票交給收款人，授權(quán)收款人補記金額和收款人名稱。對支票的核算手續(xù)重點掌握持票人與出票人不在同一行處開戶，支票提交持票人開戶行的處理。為保證結(jié)算原則的貫徹執(zhí)行，持票人受理支票后，應(yīng)堅持收妥后入賬。做法是：通過票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時間記賬。出票人開戶行收到交換來的支票，審查沒有問題可以轉(zhuǎn)賬的：借：xx存款出票人戶貸：支行轄內(nèi)往來（或存放中央銀行準備金）持票人開戶行在超過退票時間未接到退回票據(jù)，即為收款人收賬：借：支行轄內(nèi)往來（或存放中央銀行準備金）貸：xx存款持票人戶發(fā)生退票時，雙方行處分別通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉(zhuǎn)賬傳票：借：xx存款出票人戶貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶（二）商業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù) 商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過承兌。承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項到期付款而在票據(jù)上所做文字記載或簽章的票據(jù)行為。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票，可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票是由銀行承兌的商業(yè)匯票。凡是在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，根據(jù)購銷合同進行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后，先使用再向付款人提示承兌。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的視為拒絕承兌。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的核算手續(xù)的共同點是，用委托收款結(jié)算方式托收匯票款，但要注意商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票到期時，付款人或承兌申請人帳戶無款的情況下，處理手續(xù)的區(qū)別。（1）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫委托收款憑證提交開戶銀行委托收取匯票款。持票人開戶行將委托收款憑證與匯票寄交付款人開戶行。付款人開戶行對于付款人賬戶有足夠資金付款的，將款項從付款人賬戶付出，通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行。會計分錄為：借：xx存款付款人戶貸：聯(lián)行往賬付款人賬戶資金不足支付或無款支付應(yīng)通過持票人開戶行通知持票人；付款人拒絕支付的，根據(jù)拒絕付款理由書辦理拒付。持票人開戶行收到劃回款項，轉(zhuǎn)入持票人賬戶。會計分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：xx存款持票人戶（2）銀行承兌匯票承兌銀行根據(jù)承兌申請人的申請辦理承兌時，除了收取手續(xù)費外，對承兌的匯票通過表外科目核算。收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款匯票即將到期，持票人填交委托收款憑證，其開戶行將委托收款憑證與匯票寄給承兌銀行。承兌銀行在匯票到期時向承兌申請人收取票款。借：xx存款出票人戶貸：應(yīng)解匯款出票人戶匯票到期，承兌申請人賬戶無款支付或不足支付，全部匯票款或不足支付的匯票款轉(zhuǎn)入承兌申請人賬戶。承兌銀行收到持票人開戶行寄來的委托收款憑證，通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行。借：應(yīng)解匯款承兌申請人戶貸：聯(lián)行往賬付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款持票人開戶行收到劃回的款項為持票人收賬。借：聯(lián)行來賬貸：xx存款持票人戶業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù)（三）銀行匯票的使用規(guī)定與核算銀行匯票的提示付款期限為1個月，自出票日算起，統(tǒng)按對月計算；銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，用于支付現(xiàn)金的只限于申請人和收款人均為個人的匯票并在匯票大寫金額欄先填寫現(xiàn)金二字再填寫大寫金額；銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準；持票人提示付款必須同時提交銀行匯票和解訖通知。銀行匯票的核算分為三個階段，出票行簽發(fā)匯票、代理付款行支付匯票款、出票行結(jié)清匯票。對核算手續(xù)的掌握，注意兩點：一是匯出匯款科目的使用，出票行簽發(fā)匯票后，將匯票款從申請人賬戶付出轉(zhuǎn)入?yún)R出匯款科目，待收到代理付款行劃付款的報單后，結(jié)清匯出匯款科目；二是款項劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報單向簽發(fā)行劃款。出票行簽發(fā)銀行匯票后，會計分錄為：借：xx存款申請人戶貸：匯出匯款代理付款行受理收款人或持票人在本行開有賬戶的銀行匯票，根據(jù)持票人提交的進賬單，按實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：xx存款持票人戶如果持票人未在代理付款行開戶，也應(yīng)當按照實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬，先轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時從應(yīng)解匯款科目支付出票行收到代理付款行寄來聯(lián)行借方報單，結(jié)清“匯出匯款”科目。沒有剩余款的會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬有剩余款的，將余款轉(zhuǎn)入申請人賬戶。（四）銀行本票的使用規(guī)定 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。 不定額本票的面額為1000元、5000元、1萬元和5萬元；銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，支付現(xiàn)金的銀行本票其申請人和收款人必須均為個人；提示付款期限自出票日起最長不超過2個月。銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。銀行本票在同一票據(jù)交換地區(qū)使用，通過本票科目核算。6、 總結(jié) 商業(yè)銀行會計是一項融經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)核算于一身的管理活動。經(jīng)營管理需要以業(yè)務(wù)核算為依托，業(yè)務(wù)核算結(jié)果又反映了其經(jīng)營管理的水平。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，金融體制的深化改革，商業(yè)銀行的經(jīng)營理念和運作方式的不斷創(chuàng)新不僅對銀行業(yè)務(wù)的核算提出了更高的要求，而且也成為了金融監(jiān)督管理和國家宏觀調(diào)控的重要工具商業(yè)銀行的多元化業(yè)務(wù)發(fā)展，始終沒有改變存貸款這兩大主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的主導(dǎo)