金融企業(yè)會(huì)計(jì)論文終稿.doc

專(zhuān)業(yè)資料分享 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)論文中文題目：商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算英文題目：院系名稱(chēng)：經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融系專(zhuān)業(yè)班級(jí)：金融1301學(xué) 號(hào)：2013110622姓 名：張曼指導(dǎo)教師：盧紫珺 2016年 6月 3日 完美DOC格式整理 內(nèi)容摘要 商業(yè)銀行是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融組織。商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)幾百年的發(fā)展演變，現(xiàn)在已經(jīng)成為世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最主要的資金集散機(jī)構(gòu)，其對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響力居于各國(guó)各類(lèi)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之首。商業(yè)銀行能夠吸收活期存款，創(chuàng)造貨幣是其最顯蓍的特點(diǎn)。商業(yè)銀行通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債比例管理，對(duì)其銀行資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行綜合、全面管理，通過(guò)謀求合理的資產(chǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)，使銀行資產(chǎn)達(dá)到保值增值目。本文將從我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的方法和內(nèi)容方面進(jìn)行討論 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)核算；方法；內(nèi)容目錄 一、商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)01 （一）結(jié)算工具01 （二）結(jié)算方式01 （三）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)02 二、支付結(jié)算的特征02 三、支付結(jié)算的基本原則02 四、支付結(jié)算的意義和作用03 五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算03 （一）支票的種類(lèi)、使用規(guī)定與核算方法 03 （二）商業(yè)匯票的使用規(guī)定及核算手續(xù)04 （三）銀行匯票的使用規(guī)定與核算05 （四）銀行本票的使用規(guī)定06 六、總結(jié)07商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1、 商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算是中央銀行進(jìn)行金融監(jiān)管措施的重要組成部分,是化解和防范會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一,對(duì)于保證國(guó)家政策法令權(quán)威以及各項(xiàng)支付結(jié)算制度、辦法、規(guī)定全面貫徹執(zhí)行和落實(shí)都有很好的促進(jìn)作用,對(duì)于維護(hù)正常的支付結(jié)算秩序、保障商品交易的正常進(jìn)行,加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)有重要作用。對(duì)于商業(yè)銀行國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到重要的促進(jìn)和推動(dòng)作用。（1） 結(jié)算工具 結(jié)算業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。1、 銀行匯票 銀行匯票是客戶(hù)將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)；2、 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。3、 銀行本票 銀行本票是指銀行向客戶(hù)收妥款項(xiàng)后簽發(fā)給在同城范圍內(nèi)辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。4、 支票 支票是存款人簽發(fā)的，委托其開(kāi)戶(hù)銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2） 結(jié)算方式 結(jié)算方式主要包括同城結(jié)算方式和異地結(jié)算方式。1.匯兌業(yè)務(wù) 匯兌業(yè)務(wù)是由付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地某收款人的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。匯款結(jié)算分為電匯、信匯和票匯三種形式。2. 托收業(yè)務(wù) 托收業(yè)務(wù)是指?jìng)鶛?quán)人或售貨人為向外地債務(wù)人或購(gòu)貨人收取款項(xiàng)而向其開(kāi)出匯票，并委托銀行代為收取的一種結(jié)算方式。3. 信用證業(yè)務(wù) 信用證是由銀行根據(jù)申請(qǐng)人的要求和指示，向收益人開(kāi)立的載有一定金額，在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點(diǎn)付款的書(shū)面保證文件。（3） 其他支付結(jié)算業(yè)務(wù) 包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀行內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。2、 支付結(jié)算的特征 支付結(jié)算是指單位，個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。其具有法律的效應(yīng)，是一種法律行為。支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征：（1）支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（2）支付結(jié)算是一種要式行為。票據(jù)中結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章;單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。（4）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。（5）支付結(jié)算必須依照相關(guān)法律進(jìn)行。 3、 支付結(jié)算基本原則 支付結(jié)算的基本原則是單位、個(gè)人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動(dòng)時(shí)所必須遵循的行為準(zhǔn)則，共有三項(xiàng)基本原則如下：（1）恪守信用，履約付款原則。（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配原則。（3）銀行不墊款的原則。 4、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用 支付結(jié)算業(yè)務(wù)是國(guó)有商業(yè)銀行在微利時(shí)代的產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)，其發(fā)展關(guān)系到國(guó)有商業(yè)銀行的資金營(yíng)運(yùn)與企業(yè)生存。同時(shí)，支付結(jié)算業(yè)務(wù)在國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理中具有重要作用作用。支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅為國(guó)有商業(yè)銀行廣大客戶(hù)辦理支付結(jié)算活動(dòng)提供了便捷的服務(wù)，同時(shí)也為國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)了安全、穩(wěn)定的收益，是國(guó)有商業(yè)銀行匯集閑散資金、擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段，其在國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理中的作用無(wú)疑是重要的。 支付結(jié)算業(yè)務(wù)法規(guī)制度的完善，保障、維護(hù)了結(jié)算秩序，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)違規(guī)行為的監(jiān)督;適應(yīng)了電子業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，增強(qiáng)法規(guī)制度觀念和嚴(yán)格執(zhí)行制度的行為責(zé)任。支付結(jié)算管理體制的完善，降低了支付體系監(jiān)管的協(xié)調(diào)成本，提高了支付體系監(jiān)管的效率。5、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票的種類(lèi)、使用規(guī)定與核算方法。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票三種，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不得用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳支票的使用規(guī)定：支票的提示付款期限自出票日起10天；簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶(hù)余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票；支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符；對(duì)于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的，處以5%但不低于1000元罰款；簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫(xiě)，大小寫(xiě)金額、日期和收款人不得更改，更改的支票無(wú)效；出票人可以將簽名后的支票交給收款人，授權(quán)收款人補(bǔ)記金額和收款人名稱(chēng)。對(duì)支票的核算手續(xù)重點(diǎn)掌握持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)，支票提交持票人開(kāi)戶(hù)行的處理。為保證結(jié)算原則的貫徹執(zhí)行，持票人受理支票后，應(yīng)堅(jiān)持收妥后入賬。做法是：通過(guò)票據(jù)交換，憑證一次傳遞，約定時(shí)間記賬。出票人開(kāi)戶(hù)行收到交換來(lái)的支票，審查沒(méi)有問(wèn)題可以轉(zhuǎn)賬的：借：xx存款出票人戶(hù)貸：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）持票人開(kāi)戶(hù)行在超過(guò)退票時(shí)間未接到退回票據(jù)，即為收款人收賬：借：支行轄內(nèi)往來(lái)（或存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：xx存款持票人戶(hù)發(fā)生退票時(shí)，雙方行處分別通過(guò)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉(zhuǎn)賬傳票：借：xx存款出票人戶(hù)貸：營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶(hù)（二）商業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù) 商業(yè)匯票簽發(fā)后，必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌是指承兌人同意按匯票載明的事項(xiàng)到期付款而在票據(jù)上所做文字記載或簽章的票據(jù)行為。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票，可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票是由銀行承兌的商業(yè)匯票。凡是在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后，先使用再向付款人提示承兌。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的視為拒絕承兌。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的核算手續(xù)的共同點(diǎn)是，用委托收款結(jié)算方式托收匯票款，但要注意商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票到期時(shí)，付款人或承兌申請(qǐng)人帳戶(hù)無(wú)款的情況下，處理手續(xù)的區(qū)別。（1）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫(xiě)委托收款憑證提交開(kāi)戶(hù)銀行委托收取匯票款。持票人開(kāi)戶(hù)行將委托收款憑證與匯票寄交付款人開(kāi)戶(hù)行。付款人開(kāi)戶(hù)行對(duì)于付款人賬戶(hù)有足夠資金付款的，將款項(xiàng)從付款人賬戶(hù)付出，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃往持票人開(kāi)戶(hù)行。會(huì)計(jì)分錄為：借：xx存款付款人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬付款人賬戶(hù)資金不足支付或無(wú)款支付應(yīng)通過(guò)持票人開(kāi)戶(hù)行通知持票人；付款人拒絕支付的，根據(jù)拒絕付款理由書(shū)辦理拒付。持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入持票人賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬貸：xx存款持票人戶(hù)（2）銀行承兌匯票承兌銀行根據(jù)承兌申請(qǐng)人的申請(qǐng)辦理承兌時(shí)，除了收取手續(xù)費(fèi)外，對(duì)承兌的匯票通過(guò)表外科目核算。收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款匯票即將到期，持票人填交委托收款憑證，其開(kāi)戶(hù)行將委托收款憑證與匯票寄給承兌銀行。承兌銀行在匯票到期時(shí)向承兌申請(qǐng)人收取票款。借：xx存款出票人戶(hù)貸：應(yīng)解匯款出票人戶(hù)匯票到期，承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)無(wú)款支付或不足支付，全部匯票款或不足支付的匯票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)。承兌銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證，通過(guò)聯(lián)行往來(lái)劃往持票人開(kāi)戶(hù)行。借：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人戶(hù)貸：聯(lián)行往賬付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回的款項(xiàng)為持票人收賬。借：聯(lián)行來(lái)賬貸：xx存款持票人戶(hù)業(yè)匯票的使用規(guī)定及其核算手續(xù)（三）銀行匯票的使用規(guī)定與核算銀行匯票的提示付款期限為1個(gè)月，自出票日算起，統(tǒng)按對(duì)月計(jì)算；銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，用于支付現(xiàn)金的只限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的匯票并在匯票大寫(xiě)金額欄先填寫(xiě)現(xiàn)金二字再填寫(xiě)大寫(xiě)金額；銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；持票人提示付款必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。銀行匯票的核算分為三個(gè)階段，出票行簽發(fā)匯票、代理付款行支付匯票款、出票行結(jié)清匯票。對(duì)核算手續(xù)的掌握，注意兩點(diǎn)：一是匯出匯款科目的使用，出票行簽發(fā)匯票后，將匯票款從申請(qǐng)人賬戶(hù)付出轉(zhuǎn)入?yún)R出匯款科目，待收到代理付款行劃付款的報(bào)單后，結(jié)清匯出匯款科目；二是款項(xiàng)劃撥系由代理付款行簽發(fā)借方報(bào)單向簽發(fā)行劃款。出票行簽發(fā)銀行匯票后，會(huì)計(jì)分錄為：借：xx存款申請(qǐng)人戶(hù)貸：匯出匯款代理付款行受理收款人或持票人在本行開(kāi)有賬戶(hù)的銀行匯票，根據(jù)持票人提交的進(jìn)賬單，按實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬貸：xx存款持票人戶(hù)如果持票人未在代理付款行開(kāi)戶(hù)，也應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際結(jié)算金額轉(zhuǎn)賬，先轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，再按照原持票人的要求轉(zhuǎn)賬支付或支付現(xiàn)金，付款時(shí)從應(yīng)解匯款科目支付出票行收到代理付款行寄來(lái)聯(lián)行借方報(bào)單，結(jié)清“匯出匯款”科目。沒(méi)有剩余款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來(lái)賬有剩余款的，將余款轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人賬戶(hù)。（四）銀行本票的使用規(guī)定 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票。 不定額本票的面額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元；銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支付現(xiàn)金，支付現(xiàn)金的銀行本票其申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人；提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。銀行本票的出票人限于在人民銀行開(kāi)立清算賬戶(hù)、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。銀行本票在同一票據(jù)交換地區(qū)使用，通過(guò)本票科目核算。6、 總結(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是一項(xiàng)融經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)核算于一身的管理活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)管理需要以業(yè)務(wù)核算為依托，業(yè)務(wù)核算結(jié)果又反映了其經(jīng)營(yíng)管理的水平。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融體制的深化改革，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)作方式的不斷創(chuàng)新不僅對(duì)銀行業(yè)務(wù)的核算提出了更高的要求，而且也成為了金融監(jiān)督管理和國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具商業(yè)銀行的多元化業(yè)務(wù)發(fā)展，始終沒(méi)有改變存貸款這兩大主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主導(dǎo)