會計基礎(chǔ)工作標準.doc

會計基礎(chǔ)工作標準為了進一步完善會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標準，結(jié)合我公司實際情況，特制定本標準：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設(shè)到二級科目，費用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xixn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會計帳（賬）簿2.1、會計人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當月發(fā)生額合計數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實認真負責，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時向有關(guān)人員提出：錯帳（賬）問題；重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。2.11、會計帳（賬）簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進行更正：劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認，以便審查。紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會計科目使用錯誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯誤。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。補充登記法：記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯誤，應(yīng)采用補充登記法進行更正。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補記入帳（賬），并在摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設(shè)置：3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會計科目和實際需要，合理設(shè)置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）?？値ぃㄙ~）：按會計科目，按資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類三大類逐項設(shè)置，各科目之間合理預留空頁。明細帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、長期借款、預收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。分類帳（賬）：待攤費用、遞延資產(chǎn)、預提費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補貼收入、應(yīng)付福利費、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：明細帳（賬）原則上單項內(nèi)容單獨建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內(nèi)容有上頁數(shù)。明細帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。分類帳（賬）、明細帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內(nèi)容。固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計量單位等。往來帳（賬）和銀行借款科目明細帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。存貨類明細帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無數(shù)量或有數(shù)量無金額的情況除外。4、會計報表及會計資料4.1、會計報表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的書面報告。會計報表必須滿足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。4.2、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。會計報表和其他會計資料應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報送及時。4.3、各類會計報表、會計年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝