七.賬務處理程序《會計學原理》 PPT課件

第七章賬務處理程序 目的 要求 通過本章教學 使學生了解賬務處理程序的意義和種類及特點 掌握記賬憑證賬務處理程序 科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序的概念 具體程序 優(yōu)缺點 重點 記賬憑證賬務處理程序 難點 科目匯總表賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序 賬務處理程序 賬務處理程序的意義與種類記帳憑證賬務處理程序匯總記帳憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序多欄式日記賬賬務處理程序日記總帳賬務處理程序 11 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序第三節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序第四節(jié)科目匯總表賬務處理程序 第五節(jié)多欄式日記賬賬務處理程序 第六節(jié)日記總賬賬務處理程序 1個課時 1個課時 第一節(jié) 帳務處理程序的意義和種類 一 意義帳務處理程序 也稱為 會計核算形式 會計核算組織程序 是指會計憑證 會計帳簿 記帳程序等的有機結合 會計憑證 包括記帳憑證種類 格式 與帳簿的關系會計帳簿 包括會計帳簿種類 格式 與憑證 報表的關系記帳程序 指編制憑證 登記帳簿 編制報表的具體順序與工作步驟 意義 1 核算工作有條理 2 簡化核算與提高效率 3 節(jié)約成本種類 1 記帳憑證帳務處理程序 2 匯總記帳憑證帳務處理程序 3 科目匯總表帳務處理程序 4 多欄式日記帳帳務處理程序 5 日記總帳帳務處理程序 二 會計核算形式的基本模式 所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關系 所運用的賬簿組織 包括各種序時賬簿 明細分類賬和總分類賬 的種類和結構以及它們之間的關系 登記總分類賬簿的依據 序時賬簿 明細分類賬和總分類賬的有關信息和數據相互核對的方法 編制會計報表的資料來源 第二節(jié)記帳憑證帳務處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 總分類帳 明細分類帳 會計報表 表示填制 登記 編制關系 表示核對 記帳憑證帳務處理程序 第二節(jié)記帳憑證帳務處理程序 憑證設置 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證帳簿設置 日記帳 現金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 按規(guī)定會計科目和實際需要設置 明細分類帳 按需要設置 三欄式 數量金額式 多欄式等 登記特點 根據記帳憑證直接登記總分類帳 簡單 易懂 反映對應關系 便于分工 但記帳工作量大 適用情況 適用于小型企業(yè) 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務處理程序 匯總記帳憑證帳務處理程序 表7 2 表7 3 表7 4 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務處理程序 憑證設置 收款憑證和匯總收款憑證 按現金 銀行存款借方設置匯總 付款憑證和匯總付款憑證 按現金 銀行存款貸方設置匯總 轉帳憑證和匯總轉帳憑證 一般按貸方科目設置匯總 匯總憑證可以5天 10天編制一次 帳簿設置 日記帳 現金日記帳 銀行存款日記帳 總分類帳 按規(guī)定會計科目和實際需要設置 明細分類帳 按需要設置 三欄式 數量金額式 多欄式等 登記特點 根據匯總記帳憑證登記總分類帳 簡化記帳工作 反映對應關系 但簡化程度還不夠 適用性 適用大中型企業(yè) 第三節(jié)匯總記帳憑證帳務處理程序 借 現金100貸 營業(yè)外收入100 借 現金1000貸 主營業(yè)務收入1000 借 現金3000貸 主營業(yè)務收入3000 匯總現金收款憑證借 現金4100貸 主營業(yè)務收入4000貸 營業(yè)外收入100 借 物資采購1000貸 銀行存款1000 借 管理費用3000貸 銀行存款3000 借 財務費用2000貸 銀行存款2000 匯總銀行付款憑證借 物資采購1000借 管理費用3000借 財務費用2000貸 銀行存款6000 借 原材料1000貸 物資采購1000 借 管理費用3000貸 原材料3000 借 生產成本2000貸 原材料2000 匯總轉帳憑證借 管理費用3000借 生產成本2000貸 原材料5000 匯總記帳憑證的編制 按現金借方設置 貸方匯總 按貸方科目設置 借方匯總 按銀行存款貸方設置 借方匯總 第四節(jié)科目匯總表帳務處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 總分類帳 明細分類帳 會計報表 表示填制 登記 編制關系 表示核對 科目匯總表帳務處理程序 科目匯總表 第四節(jié)科目匯總表帳務處理程序 1 XXX 5 XXX 7 XXX 6 yyy 8 yyy 9 yyy AAAA BBBB 工作底稿現金科目 1 XXX 5 XXX 7 XXX 6 yyy 8 yyy 9 yyy MMM NNN 工作底稿管理費用 第四節(jié)科目匯總表帳務處理程序 憑證設置 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 科目匯總表帳簿設置 同前登記特點 一般要求編制 科目匯總表工作底稿 利用 T字帳 幫助匯總數據 根據科目匯總表登記總分類帳 簡化了總帳登記工作 試算平衡程序能保證正確性 無法反映對應關系 不利于查帳 適用情況 適用于大中型企業(yè) 第五節(jié)多欄式日記帳帳務處理程序 多欄式日記帳帳務處理程序 表示填制 登記 編制關系 表示核對 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 總分類帳 明細分類帳 多欄式銀行存款日記帳 會計報表 多欄式現金日記帳 轉帳憑證科目匯總表 第五節(jié)多欄式日記帳帳務處理程序 銀行存款日記帳 多欄式 第五節(jié)多欄式日記帳帳務處理程序 憑證設置 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證帳簿設置 多欄式現金日記帳 多欄式銀行存款日記帳等 登記特點 根據多欄式日記帳登記總分類帳 簡化了總帳登記工作 專欄往往太多 不便于記帳 適用情況 適用于科目使用較少的小型企業(yè) 第六節(jié)日記總帳帳務處理程序 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證 明細分類帳 會計報表 表示填制 登記 編制關系 表示核對 日記總帳帳務處理程序 日記總帳 日記總帳格式見P305 三 日記總賬的登記方法 在登記日記總賬時 對于單位所發(fā)生的收款 付款業(yè)務和轉賬業(yè)務 除了摘要欄的內容外其他欄目應分別根據收款憑證 付款憑證和轉賬憑證逐日逐筆地登記日記總賬 對每筆經濟業(yè)務所涉及到的各個會計科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額 都應分別登記在日記總賬中同一行的不同會計科目欄的借方或貸方欄內 并將借方或貸方發(fā)生額記在 發(fā)生額 欄內 月度終了 分別結算出各會計科目欄的借方欄或貸方欄的合計數 并計算出各會計科目的期末余額 進行賬簿記錄的核對工作 核對賬簿記錄時 主要是核對 發(fā)生額 欄內的本月合計數是否與全部會計科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計數相符 各會計科目的借方余額合計數是否與其貸方余額合計數相符 第六節(jié)日記總帳帳務處理程序 憑證設置 收款憑證 付款憑證 轉帳憑證帳簿設置 多欄式日記總帳等 登記特點 多欄式日記帳總帳代替了總分類帳 簡化了總帳登記工作 對應關系清晰 便于帳務檢查 專欄往往太多 不便于記帳和保管 適用情況 適用于科目使用較少的小型企業(yè) 五種手工賬務處理程序的區(qū)別 特點登記總賬依據優(yōu)點適用范圍缺點 1 記 記賬憑證 2 匯 匯總記賬憑證 簡化總帳對應清晰工作量大 3 科 科目匯總表 4 多