會計做賬流程講解.doc

會計做賬是指會計進行帳務(wù)處理的過程,一般從填制憑證開始到編制報表結(jié)束的整個過程.第一步增值稅發(fā)票 （一）檢查銷項發(fā)票（第四聯(lián)） 1按增值稅發(fā)票號碼順序填寫增值稅納稅表附列資料（表四） 計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17稅額。 （二）增值稅進項發(fā)票是否正確 1查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致 2檢查完畢后，按認證先后順序填寫增值稅納稅表附列資料（表三）（三）根據(jù)填好的增值稅納稅表附列資料（表四）、增值稅納稅表附列資料（表三）分別填寫增值稅納稅表附列資料（表一）增值稅納稅表附列資料（表二） 注：如果該單位有開據(jù)普通發(fā)票及未開發(fā)票的還應分別填寫增值稅納稅表附列資料（表一）的第3、第4欄次。 （四）根據(jù)填好的增值稅納稅表附列資料（表一）、增值稅納稅表附列資料（表二）填寫增值稅納稅申報表。 第二步地稅申報表 （一）根據(jù)填好的增值稅納稅申報表填寫地稅綜合申報表 1城建稅、教育費附加根據(jù)本月應納稅額合計分別乘以稅率 2水利、根據(jù)本月銷售額分別乘以稅率 3個人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷售額*0.5% 第三步根據(jù)地稅綜合申報表做計提稅費的分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金城建稅 其他應交款教育附加 借：管理費用稅費 貸：其他應交款水利基金 注:其他稅種不要計提! 第四步分理各類原始憑證 1將單位名稱相同的銷售發(fā)票及對應的進賬單，電匯貸方報單等銀行收款憑據(jù)分類夾在一起，分錄如下： 借：銀行存款（銀行單金額合計） 應收賬款（或現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（增值稅發(fā)票金額欄合計或普通發(fā)票金額/1.17） 應交稅金應交增值稅銷項稅額 2將單位名稱相同的購貨發(fā)票及電匯單、支票存根夾在一起。 借：原材料#材料庫存商品-#商品 應交稅金應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 現(xiàn)金或應付賬款 3根據(jù)各類存款單據(jù)、現(xiàn)金支票存根 A借：銀行存款或其他貨幣資金 貸：現(xiàn)金 B借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 其他應付款某某人（現(xiàn)金出現(xiàn)紅字時作，為假設(shè)借款） 4根據(jù)稅單上交上月稅費的分錄 借：應交稅金應交增值稅已交稅金 企業(yè)所得稅 城建稅 其他應交款教育費 水利基金 管理費用社?；?管理費用稅金 其他應收款代繳個人所得稅 保險金（個人部分） 貸：其他貨幣資金 5工資的計提及發(fā)放工資 A借：管理費用工資（一般比較固定約占全年累計銷售額的2%/12）（工業(yè)，商業(yè)） 生產(chǎn)成本工資（約占銷售額的12%）(工業(yè)) 貸：應付工資 B借：應付工資 貸：現(xiàn)金 其他應收款個人所得稅 計提福利費：按工資的14% 借：管理費用福利 生產(chǎn)成本福利 貸：應付福利費 注：如果商業(yè)或該單位的費用很多，就不要提計福利費！(08年度開始應付福利費按工資總額不得超過) 6成本的計提（工業(yè)） （1）轉(zhuǎn)原材料 借：生產(chǎn)成本#材料 貸：原材料 注：原材料約占銷售額的75% （2）計提折舊 借：管理費用折舊費 生產(chǎn)成本折舊費 貸：累計折舊 折舊采用年限平均法(又稱直線法)計算公式 年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12 注：計提折舊由電腦自動產(chǎn)生 （3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本各類明細 （4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注：銷售成本約占銷售額的（862）% 商業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 注：銷售成本約占銷售額的（950.5）% 7.費用的入賬 工業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*2.5% 商業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*1.2% 分錄如下：借：管理費用明細 貸：現(xiàn)金 注:招待費銷售額*0.5%廣告費銷售額*2%8結(jié)轉(zhuǎn)損益 結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)收入 貸：本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤 貸：主營業(yè)成本 主營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 一般納稅人會計做賬流程【1】1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的?！?】網(wǎng)上申報或是IC卡申報. (1)網(wǎng)上申報:到國稅局申請辦理網(wǎng)上系統(tǒng),取得網(wǎng)上申報認證密鑰(一張軟盤,每年要交費換新密鑰),從國稅網(wǎng)站上下載專用申報軟件,然后根據(jù)提示填寫報表.上傳報表后,將報表打印出來,到國稅局窗口交報表,同時要抄報金稅卡. (2)IC卡申報:到國稅局專門柜臺申請IC卡一張及讀卡器一個.安裝光盤一張,自行安裝后即可.自行填好報表并寫IC卡后,打印報表,帶IC卡及報表到國稅窗口申報.同時要抄報金稅卡. 一般工業(yè)企業(yè)要填寫:增值稅納稅申報表/納稅人行業(yè)明細表/增值稅納稅申報補充資料(外商投資企業(yè)填寫)/增值稅納稅申報附列資料(表一本期銷售情況明細/表二本期進項稅額明細/表三防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細/表四防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細/海關(guān)專用發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)/增值稅運輸發(fā)票抵扣清單(沒有的不報)等. 值得注意的是【不同行業(yè)在報表種類上略有區(qū)別 】【3】首先，會計會把交接日期的帳目打?。ɑ蚝藢崳┏鰜?，這叫書面文書，會記載帳目的情況，這樣你可以確定你接手的帳本有哪些，就是一本現(xiàn)金日記帳； 帳本上會體現(xiàn)銀行存款和現(xiàn)金余額，按數(shù)量盤點即可。 另外，會有一份交接清單，有會計、前任出納、主管領(lǐng)導還有你四人的簽字。 交接后，你要另換帳本。 現(xiàn)金庫存里有可能包括個人借款等（即沒有上帳的），一定要確認經(jīng)手人的簽字和主管領(lǐng)導的簽字。 一時也想不起別的了（好長時間了，忘了），別緊張，沒問題的，又不是做會計。簡單的概括為：提綱性的說包括下面程序： 制證、審核、記帳、匯總、提取各項費用和準備、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品、半成品成本和銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益、產(chǎn)生會計報表、計算本月應交稅費、次月1號抄稅、持卡去報稅、編制納稅申報各表、制做各種軟盤（運費、個所稅等）、最后納稅申報，成功后裁稅票并交稅。 會計做賬中常見問題？1 .盈余公積什么時候會出現(xiàn)在賬面？根據(jù)公司法規(guī)定有限責任公司和股份有限責任公司盁利后，必須先按稅后凈利潤的10%提取法定公積金、按凈利潤的5%10%提取法定公益金。然后根據(jù)股東大會的決議提取任意公積金。最后才許向投資者分配利潤或股利。提取的公積金和公益金就在盁余公積科目下核算。另外本科目還核算外商投資企業(yè)提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和中外合作經(jīng)營企業(yè)的利潤歸還投資。2.銀行承兌匯票的保證金放在哪個科目合適？保證金還是放在其他應收款有理，因為，它的性質(zhì)跟貨幣資金科目還是有區(qū)別的，限制用途，并且，通?，F(xiàn)金等價物是指本公司持有的期限短（從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。而貨幣資金應該是滿足于現(xiàn)金等價物的三個特點的，但你的保證金根本就不滿足這個條件。并且從會計制度中看出，也沒說保證金在其他貨幣資金中進行核算。3.開票用的電腦、打印機是入“財務(wù)費用”還是“管理費用”？只有上防偽稅控的一套硬件設(shè)施可以抵扣增值稅，并且記入管理費用，而不是固定資產(chǎn)4.公司的裝修費和裝修材料怎么入賬，直接拿發(fā)票入帳，沒實際支付呀？是走現(xiàn)金還是銀行？有5萬多呢？先入應付帳款，再讓倉庫人員虛開材料出入庫單，再想辦法支出這筆款（最好走銀行）也就OK5.關(guān)于應付福利費有余額的問題。一家個人獨資企業(yè)。2002年以前是按企業(yè)所得稅征收的，允許提福利費，2002年以后改為征收個人所得稅，不允許提福利費，但是應付福利費上有一點余額沒有用完。我想問問大家，這部分余額會不會調(diào)為利潤總額，征個人所得稅。憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等）負債（應付票據(jù)，應附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應交稅金，應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費貸：其他應付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用職工教育費貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金應交稅金應交個人所得稅其他應付款其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應交款教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務(wù)章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章.多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得坐支.4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應更正重填。6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷一個會計做賬的實際過程 ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人） ABC公司從7月1日開始籌建。 1 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應付款A 2 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費用 貸：其他應付款A 37月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 貸：實收資本A 10 B 20 C 20 47月9日老板A代墊ABC公司注冊費1萬元 借：長期待攤費用 貸：其他應付款A 58月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。 69月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè) 根據(jù)新的企業(yè)會計制度，開辦費于開始經(jīng)營時一次計入管理費用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費 借：管理費用開辦費 貸：長期待攤費用 79月2日，還款給股東 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：其他應付款A 貸：現(xiàn)金 89月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預付貨款價稅合計11.7萬 借：應付賬款甲 貸：銀行存款 99月8日，收到甲公司運來的商品并驗收入庫 借：庫存商品 應交稅金增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款A 109月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到 借：應收賬款乙公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅金增值稅（銷項稅額） 11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：銀行存款 貸：應收賬款乙公司 13. 9月21日計提，本月工資 借：管理費用 營業(yè)費用