借貸記賬法應用總結.doc

借貸記賬法應用總結借貸記賬法運用總結一、資金籌集業(yè)務（一）權益資金1、吸收投資借：相關資產(chǎn)（公允價值）貸：實收資本（協(xié)議價）差額計入資本公積資本溢價2、發(fā)行股票借：銀行存款（發(fā)行價-發(fā)行費用）貸：股本（面值）資本公積股本溢價3、債轉(zhuǎn)股（債務轉(zhuǎn)為資本）借：應付賬款等負債貸：實收資本（二）負債資金1、短期借款（1）取得時借：銀行存款貸：短期借款（2）核算利息（月末計提，季末支付）月末計提時借：財務費用貸：應付利息季末支付時借：財務費用（季度最后1月）應付利息（季度前兩月）貸：銀行存款（3）償還時借：短期借款貸：銀行存款2、長期借款(1)取得時借：銀行存款貸：長期借款（2）核算利息按年計提，年末末計提時借：財務費用/在建工程/生產(chǎn)成本貸：應付利息支付時借：應付利息）貸：銀行存款（3）償還時借：長期借款貸：銀行存款二、生產(chǎn)準備業(yè)務（一）購買廠房設備1、不需安裝借：固定資產(chǎn)（價款+運費+保險等等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、需要安裝（1）購進時借：在建工程（價款+運費+保險等等）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）安裝時借：在建工程貸：原材料應付職工薪酬銀行存款(3)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程安裝完畢后，在建工程無余額。（二）購買材料1、現(xiàn)購(1)收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資2、賒購（1）收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款/應付票據(jù)（2）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資（3）付款時借：應付賬款貸：銀行存款3、訂購（1）支付定金時借：預付賬款貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單借：材料采購/在途物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（3）入庫時借：原材料貸：材料采購/在途物資（4）多退少補多退時借：銀行存款貸：預付賬款借：預付賬款貸：銀行存款當企業(yè)預付款項不多時可以不設預付賬款賬戶，而用應付賬款代替預付賬款三、生產(chǎn)業(yè)務核算（一）領用材料，按照材料不同用途借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用）制造費用（基本車間一般消耗）管理費用（行政管理部門耗用）在建工程（工程領用）銷售費用（銷售機構領用）其他業(yè)務成本（銷售材料）貸：原材料（二）人工費用核算1、分配：按照職工所在崗位不同借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費用（基本車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷售費用（銷售機構人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應付職工薪酬工資2、發(fā)放借：應付職工薪酬工資（應發(fā)數(shù)）貸：應交稅費應交個人所得稅其他應收款（以前為職工代墊或者預付款項）其他應付款（代扣罰款等款項）貸：銀行存款（實際發(fā)放數(shù)）3、各種社會保險、公積金、教育經(jīng)費等其他職工薪酬，按照工資一定比例計提，會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品（生產(chǎn)A工人工資）B產(chǎn)品（生產(chǎn)B工人工資）制造費用（基本車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）在建工程（工程人員工資）銷售費用（銷售機構人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）貸：應付職工薪酬社會保險住房公積金教育經(jīng)費工會經(jīng)費應付福利費（三）制造費用核算1、歸集借：制造費用貸：原材料應付職工薪酬累計折舊銀行存款（水電、辦公費）應付賬款（水電、辦公費）預付賬款（攤銷報刊費、保險費）2、分配，將本車間制造費用分配給該車間所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費用分配結束后，制造費用賬戶無余額（四）生產(chǎn)完工，結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品四、銷售業(yè)務核算（一）現(xiàn)銷1、發(fā)出商品，確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（二）賒銷1、發(fā)出商品，確認收入借：應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2、結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3、收到貨款借：銀行存款貸：應收賬款/應收票據(jù)（三）訂銷1、收定金借：銀行存款貸：預收賬款2、發(fā)出商品，確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3、結轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品4、多退少補（1）多退時借：預收賬款貸：銀行存款（2）少補時借：銀行存款貸：預收賬款當企業(yè)預收款項不多時可以不設預收賬款賬戶，而用應收賬款代替預付賬款（四）銷售過程中運費的核算1、銷貨方自己負擔借：銷售費用貸：銀行存款2、購貨方承擔，銷貨方墊付借：應收賬款貸：銀行存款五、其他業(yè)務核算（一）差旅費1、預借時借：其他應收款個人貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款2、報銷時借：管理費用貸：其他應收款個人差額計入“庫存現(xiàn)金”（二）報刊費、保險費1、預付時借：預付賬款貸：銀行存款2、報銷時借：管理費用/制造費用/銷售費用貸：預付賬款（三）計提折舊借：管理費用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊）銷售費用（銷售機構用固定資產(chǎn)折舊）制造費用（車間用固定資產(chǎn)折舊）其他業(yè)務成本（經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊）在建工程（工程用固定資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊（四）捐贈1、接受捐贈借：相關資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入2、對外捐贈借：營業(yè)外支出貸：相關資產(chǎn)（五）交易性金融資產(chǎn)核算1賬戶設置交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動2、核算（1）取得時借：應收股利（取得時價款中包含的已宣告尚未領取的股利和利息）投資收益（手續(xù)費）交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）貸：銀行存款（2）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（在計息期或資產(chǎn)負債表日）借：應收股利貸：投資收益（按票面利率計算）（3）交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負債表日按照其公用價值與賬面余額的差額調(diào)整賬面余額，并計入當期損益，當公允價值上升時借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益當公允價值下降時，做相反分錄。（4）交易性金融資產(chǎn)的處理出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額的差額計入當期損益，確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動（有可能在借方）應收股利（出售時被投資單位已宣告尚未領取的股利和利息）差額計入投資收益同時調(diào)整公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：投資收益或者相反分錄（六）固定資產(chǎn)處置核算（以銷售不動產(chǎn)為例）1、按賬面價值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備2、支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金3、取得清理收入借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理4、核算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費應交營業(yè)稅5、結轉(zhuǎn)清理凈損益（1）凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（2）凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結轉(zhuǎn)后固定資產(chǎn)清理無余額。（七）壞賬準備的核算1、計提時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備2、發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款3、沖銷多計提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失六、財務成果核算（一）將收入類賬戶貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入公允價值變動損益貸：本年利潤（二）將費用類賬戶借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出（三）核算所得稅1、核算應交所得稅（假設不考慮相關所得稅的調(diào)整問題）借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅2、將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤的借方借：本年利潤貸：所得稅費用3、交納所得稅時借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款（四）結轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（五）提取盈余公積1、提取時借：利潤分配提取法定盈余公積金貸：盈余公積2、月末結轉(zhuǎn)時借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積金（六）用凈利潤分配股利1、宣告時借：利潤分配分配現(xiàn)金股利貸：應付股利2、月末結轉(zhuǎn)時借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配分配現(xiàn)金股利蠟筆小昕、君兒等54人練練借貸記賬法借貸記賬法練習一、（一）某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，當發(fā)生下列三筆經(jīng)濟業(yè)務后：（1）向銀行借款20萬元存入銀行；（2）用銀行存款償還債務5萬元；（3）收回應收賬款4萬元存入銀行，其資產(chǎn)總額為多少？（二）分析甲公司下列業(yè)務引起哪些會計要素發(fā)生變化，如何變化的？1、收到國家投入貨幣資金350 000元存入銀行2、向工商銀行借入為期6個月的周轉(zhuǎn)資金100，000元，年利率6%3、收到宏達企業(yè)投入已用設備一臺，價值18，000元。4、從銀行提取現(xiàn)金10 000元備發(fā)工資。5、收到購貨單位交來的訂金的6 000元。6、從銀行取得借款100 000元，償還前欠貨款。7、接受長江公司捐贈的現(xiàn)金10 000元，存入銀行。8、以銀行存款支付前期借款利息費用25 000元。9、用盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本20 000元。10、用年度凈利分配股利100 000元。二、練習生產(chǎn)業(yè)務核算某企業(yè)本月發(fā)生下列業(yè)務，寫出相關會計分錄1、本月發(fā)出材料120 000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用35 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用45 000元，工程領用20 000元，行政管理部門耗用5 000元，車間一般耗用8 000元，銷售部門領用7 000元。2、分配本月工資300 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資40 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理人員工資100 000元，銷售人員工資50 000元，工程人員工資30 000元。3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資290 0004、按工資總額的10%提取醫(yī)療保險，按工資總額的2%提取教育經(jīng)費。5、用銀行存款支付本月水電費20 000元，其中車間10 000元，行政管理部門8 000元，銷售部門2 000元。6、計提本月折舊15 000元，其其中車間5 000元，行政管理部門9 000元，銷售部門1 000元。7、攤銷本月報刊費，保險費，其中車間500元，行政管理部門800元，銷售部門200元。8、發(fā)放上月工資290 000元，代扣個人所得稅10 000元9、按照工人工資比例分配本月制造費用。10、本月甲產(chǎn)品完工100件，總成本60 000元，乙產(chǎn)品完工80件，總成本55 000元。三、1、5月5日，開出現(xiàn)金支票一張，向銀行提取現(xiàn)金5 000元。2、向陽光公司購入A材料50 000元，增值稅額為8 500，款已于上月預付。材料驗收入庫。3、5月8日，公司購買一臺設備，買價100 000元，增值稅17 000元，運雜費2 000元，款項暫未支付，設備交付使用。4、5月10日生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料6 000千克，該材料單位成本20元/千克。5、5月21日，經(jīng)批準將資本公積金12 000元轉(zhuǎn)增資本。6、5月22日職工張三出差，借支差旅費2 500元，以現(xiàn)金支付。7、5月23日，提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間6 000元，廠部3 000。銷售機構2 000元。8、5月24日向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款100 000元，增值稅稅額17 000元，采用托收承付結算方式結算，在產(chǎn)品發(fā)運時，以支票代墊運雜費1 000元，以向銀行辦妥托收手續(xù)9、5月30日，分配工資費用，其中A產(chǎn)品工人工資20 000元，B產(chǎn)品工人工資30 000元，車間管理人員工資12 000元，行政管理人員工資15 000元。10、5月31日向大地公司預收貨款40000元，款項收存銀行。請做出以上業(yè)務的會計分錄。11、從銀行取得期限為10個月的借款200 000元。12、向大地公司發(fā)貨，價款100 000元，增值稅17 000元，該批商品成本為60 000元。13、報銷張三的差旅費3000元，以現(xiàn)金補付。14、以銀行存款支付廣告費30 000元、展覽費10 000元。15、支付下半年度的報刊雜志費1 200元。四、財務成果核算甲企業(yè)2012年1-11月本年利潤賬戶貸方余額880 000元，12月發(fā)生下列業(yè)務。1、銷售商品一批，價款1 000 000元，增值稅170 000元，款項尚未收到，該批商品成本600 000元。借:應收賬款1 170 000貸：主營業(yè)務收入1 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170 000借：主營業(yè)務成本600 000貸：庫存商品600 0002、銷售材料一批，價款50 000元，增值稅8 500元，該批材料的成本為30 000元。借：應收賬款58 500貸：其他業(yè)務收入50 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500借：其他業(yè)務成本30 000貸：原材料30 0003、報銷張三的差旅費5 500元，原來預借5 000元，差額以現(xiàn)金補付。借：管理費用5 500貸：其他應收款張三5 000庫存現(xiàn)金5004、以銀行存款支付廣告費20 000元。借：銷售費用20 000貸：銀行存款20 0005、支付本季度短期借款利息30 000元，每月10 000元。借：財務費用10 000應付利息20 000貸：銀行存款30 0006、接受A公司捐贈一臺設備，價值55 000元。借：固定資產(chǎn)55 000貸：營業(yè)外收入55 0007、本月城市維護建設稅7 000元，教育費附加3 000元。借：營業(yè)稅金及附加10 000貸：應交稅費應交城市維護建設稅7 000應交教育費附加3 0008、對外捐贈現(xiàn)金25 000元。借：營業(yè)外支出25 000貸：庫存現(xiàn)金25 0009、12月5日購買B公司股票100 000元當作交易性金融資產(chǎn)核算，另外支付手續(xù)費8 000元，款項以銀行存款支付。借：交易性金融資產(chǎn)成本100 000投資收益8 000貸：銀行存款108 00010、12月31日，B公司股票價值上漲至120 000元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動20 000貸：公允價值變動損益20 00011、12月31日為應收賬款計提6 500元的壞賬準備。借：資產(chǎn)減值損失6 500貸：壞賬準備6 500要求：1、寫出上述業(yè)務的會計分錄2、計算12月及全年的利潤。（1）12月份的利潤=1 125 000-715 000=410 000（2）全年利潤=880 000+410 000=1 290 0003、所得稅率為25%，計算所得稅，并寫出會計分錄。1 290 000*0.25=322 5004、對該企業(yè)進行財務成果核算。（1）借：主營業(yè)務收入1 000 000其他業(yè)務收入50 000公允價值變動損益55 000營業(yè)外收入20 000貸：本年利潤1 125 000（2）借：本年利潤715 000貸：主營業(yè)務成本600 000其他業(yè)務成本30 000管理費用5 500銷售費用20 000財務費用10 000營業(yè)稅金及附加10 000營業(yè)外支出25 000投資收益8 000資產(chǎn)減值損失6 500（3）借：所得稅費用322 500貸：應交稅費應交所得稅322 500（4）借：本年利潤322 500貸：所得稅費用322 500（5）借：利潤分配967 500貸：本年利潤967 500項目借方貸方主營業(yè)務收入1,000,000.00其他業(yè)務收入600,000.00投資收益400,000.00公允價值變動損益550,000.00營業(yè)外收入450,000.00主營業(yè)務成本800,000.00其他業(yè)務成本300,000.00營業(yè)稅金及附加50,000.00管理費用280,000.00財務費用170,000.00銷售費用140,000.00資產(chǎn)減值損失8,000.00營業(yè)外支出42,000.00該企業(yè)所得稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤30%給股東分配現(xiàn)金股利。要求：對該企業(yè)進行財務成果核算，寫出相關的會計分錄。五、基礎會計分錄題1、收到某投資人投入的專利權，雙方協(xié)商以51000元作為投入資本入帳。2、向銀行借入期限為六個月的借款21000元，存入銀行存款戶。3、收到國家捐贈的不需要安裝的設備一臺，價值100 000元。4、企業(yè)經(jīng)批準將資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，運雜費500元，款項均用銀行存款支付，材料驗收庫。5、企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，款項均用銀行存款支付，材料末入庫。上述A材料驗收入庫。企業(yè)購進A材料1000千克，買價5000元，增值稅850元，未付款，材料驗收入庫。9、企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金70 000元，準備發(fā)放職工工資。10、用現(xiàn)金70000元發(fā)放職工工資。11、用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間500元，管理部門300元。12、計提本月折舊1500元，其中生產(chǎn)車間1000元，管理部門500元。13、用銀行存款支付下年度報刊雜志費2400元。14、攤銷本月應負擔的報刊雜志費200元。15、采購員張華出差，預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。16、采購員張華出差歸來，報銷差旅費800元，退回余款200元。17、攤銷本月應負擔的保險費1200元，其中生產(chǎn)車間700元，管理部門500元。18、預提本月應負擔的短期借款利息400元。19、支付本季度短期借款利息1200元，前兩個月已預提800元。20、生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領用了甲材料8000元，管理部門領用甲材料600元，車間耗用甲材料900元。21、結轉(zhuǎn)本月職工工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，車間管理人員工資15000元，企業(yè)管理人員工資3000元。22、按上述工資總額的14%計提職工福利費。23、分配本月制造費用6000元，其中A產(chǎn)品5000元，B產(chǎn)品1000元。24、本月完工入庫甲產(chǎn)品9000元，乙產(chǎn)品5000元。25、銷售甲產(chǎn)品，價款5000元，增值稅850元，款已收存銀行。26、銷售甲產(chǎn)品，價款5000元，增值稅850元，款未收。27、用銀行存款支付本月廣告費2000元。28、收到M單位償還的前欠乙產(chǎn)品貸款8500元，存入銀行。29、結轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品成本6000元。30、銷售D材料，價款1000元，增值稅170元，款已收存銀行。31、結轉(zhuǎn)本月已銷售D材料成本600元。32、經(jīng)計算，本月應交城市維護建設稅600元，教育費附加400元。33、開出轉(zhuǎn)賬支票，交納本月城市維護建設稅600元，教育費附加400元。34、企業(yè)收到S公司的違約罰款收入600元，存入銀行。35、企業(yè)用銀行存款向希望工程捐款800元。36、月末，結轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶。主營業(yè)務收入90000元，其他業(yè)務收入3000元，營業(yè)外收入1000元，主營業(yè)務成本40000元。其他業(yè)務支出2000元，營業(yè)外支出400元，管理費用5200元，財務費用2400元，營業(yè)費用3000元。37、年末，結轉(zhuǎn)本年利潤34000元。38、提取盈余公積3000元。39、企業(yè)按規(guī)定準備向投資者分配利潤4000元。40、企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本3100元。41、企業(yè)在清查過程中發(fā)現(xiàn)厙存現(xiàn)金短缺800元。42、經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金的短缺是由于出納人員責任造成，由其賠償，現(xiàn)已收到賠償款。43、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款1000元。44、經(jīng)批準，處理庫存現(xiàn)金長款1000元。45、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，重置完全價值10000元，估計已折舊4000元。46、經(jīng)批準，處理上述盤盈設備6000元。47、企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧材料2800元。48、上述盤虧材料有2000元由責任人賠償，1800元屬于自然損耗。六、練習（一）目的：以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動為例，練習會計分錄的編制。（二）資料：1籌資與固定資產(chǎn)購建業(yè)務（1）興業(yè)公司收到大宇公司投資的設備一臺，價值200000元。（2）興業(yè)公司收到宏大公司投入的貨幣資金300000元已存入銀行。（3）向銀行申請取得為期9個月的貸款100000元已存入銀行（4）興業(yè)公司以銀行存款購入運輸汽車一輛，共支付款項150000元。（5）3月5日，興業(yè)公司以銀行存款購入需要安裝的設備一臺，價款100000元，同時支付增值稅進項稅額17000元，運輸保險等費用25000元，設備已運到投入安裝。（6）本月5日投入安裝的設備領用庫存A材料3000元，發(fā)生安裝工人工資10000元，安裝完畢交付使用。（7）收到某人捐贈的汽車一輛，價值30000元。2材料采購業(yè)務（1）從本地購入A材料2000公斤，單價5元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率17?？铐椧迅?，材料尚未驗收入庫。（2）以現(xiàn)金支付上述材料的運雜費600元。（3）上述材料驗收入庫。（4）采購員報銷差旅費300元，原借支350元，差額收回現(xiàn)金。（5）企業(yè)從上海第三鋼廠購入B材料，40000元，增值稅專用發(fā)票注明進行稅額6800元，運費5000元，所有款項均已銀行存款支付，材料已驗收入庫。（6）從攀枝花鋼鐵公司購入A材料18000公斤，單價5元，B材料32000公斤，單價6.5元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額50660元，材料未運到款項尚未支付。（7）上述兩種材料均已運到，同時收到運輸費用發(fā)票一張，注明運輸?shù)荣M用14000元，按采購量分配。用銀行存款支付運費，材料已驗收入庫。（8）收到遠大集團公司訂購產(chǎn)品的匯款50000存入銀行。（9）為購買材料開出轉(zhuǎn)賬支票80000元給立豐工廠。3產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務（1）本月材料耗用匯總如下：耗用材料費用分配表單位：元A材料B材料合計甲產(chǎn)品耗用6000060000乙產(chǎn)品耗用250005000075000車間一般耗用 80003008300公司管理部門耗用2000 2000合計9500050300145300（2）開出轉(zhuǎn)賬支票支付廣告費20000元。（3）開出現(xiàn)金支票金額1800元購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間用800元，管理部門1000用元。（4）本月工資匯總計算如下：本月生產(chǎn)總工時25000小時，其中：甲產(chǎn)品15000工時，乙產(chǎn)品10000工時。按生產(chǎn)工時比例分配基本生產(chǎn)工人工資。產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 80000元車間管理人員工資 9000元銷售人員工資 6000元公司行政管理人員工資 28000元合計 123000元（5）開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金123000元，以備發(fā)放工資。（6）工資總額的14%計提應付職工福利。（7）為職工王麗報銷醫(yī)藥費300元，以現(xiàn)金支付。（8）計提本月固定資產(chǎn)折舊40000元，其中車間生產(chǎn)設備折舊25000元，管理部門廠房等折舊15000元。（9） 以銀行存款支付水電費15000元，其中生產(chǎn)車間耗用10000元，管理部門耗用5000元。（10）生產(chǎn)車間修理機器領用A材料8140元。（11）將本月制造費用轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品成本，分配標準為生產(chǎn)工時。（12）甲乙兩種產(chǎn)品全部完工并驗收入庫，結轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并計算產(chǎn)品單位成本，甲產(chǎn)品產(chǎn)量400件，乙產(chǎn)品產(chǎn)量500件。4產(chǎn)品銷售業(yè)務（1）銷售商品一批價款300000元，增值稅進項稅額51000元，款項尚未收到。 （2）以銀行存款支付商品展銷攤位租賃費1500元，管理部門負擔500元。（3）銷售甲產(chǎn)品一批價款200000萬元，乙產(chǎn)品一批價款300000萬元，企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷項稅額85000元，貨稅款已收回存入銀行。（4）收到宜軒公司預付購貨款30000元。（5）收回高天工廠前欠的購貨款175500元。（6）開出轉(zhuǎn)賬支票給本市電視臺，金額100000元，用途：廣告費。（7）以銀行存款支付銷售產(chǎn)品應負擔的運輸費5000元。（8）按規(guī)定計算出本月應交的消費稅50000元，教育費附加8000元。（9）結轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本275000元，其中甲產(chǎn)品成本125000元，乙產(chǎn)品成本150000元。（10）出售多余材料取得收入25000元，增值稅金4250元；該批材料成本15000元。5期間費用和利潤業(yè)務（1）開出轉(zhuǎn)賬支票一張50000元捐贈給公益性部門。（2）收到某企業(yè)包裝物押金3000元。（3）因超標排污被罰款12000元。（4）以現(xiàn)金123000元發(fā)放工資。（5）收到罰款收入20000元存入銀行。（6） 將本月取得的產(chǎn)品銷售收入650000元；其他業(yè)務收入25000元；營業(yè)外收入15000元結轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（7）將本月發(fā)生的的主營業(yè)務成本280000元；營業(yè)稅金及附加58000元；銷售費用120000元；管理費用50000元；財務費用800元；其他業(yè)務支出15000元；營業(yè)外支出25000元結轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（8）計算并結轉(zhuǎn)本月應交所得稅，稅率25。（9）將“本年利潤”賬戶的余額結轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶。（10）按著本年稅后凈利潤的10提取法定盈余公積金。（11）按規(guī)定應當將當年稅后凈利潤中的20000元分配給投資者。（三）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。七、練習生產(chǎn)業(yè)務某廠2008年10月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料1000千克,B材料2000千克;生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用A材料700千克,B材料1200千克,C材料3200千克;車間一般耗用C材料800千克;企業(yè)管理產(chǎn)門耗用C材料300千克.A、B、C三種材料的實際單位成本分別為每千克15元、3元、10元。2、以銀行存款支付行政管理部門的辦公用品費3000元。