納稅基礎與實務網(wǎng)上作業(yè)3參考答案.doc

一、單項選擇題8分 1 . (2分) 關于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是( )。1 . 貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù) 2 . 建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù) 3 . 以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù) 4 . 由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)正確答案：32 . (2分) 4、下列允許在稅前扣除的是（ ）1 . 稅收的滯納金2 . 對有意聯(lián)營單位的贊助支出3 . 擔保人承擔的被擔保人的貸款本息4 . 對廣告贊助的廣告性支出正確答案：43 . (2分) 企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性支出可以如何扣除（ ）1 . 全部收入得3%比例扣除2 . 全部收入得12%比例扣除3 . 年度利潤總額的3%扣除4 . 年度利潤總額的12%扣除正確答案：44 . (2分) 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的利息支出，按規(guī)定調(diào)整后才能資本化或費用化進行稅前扣除的是（ ）1 . 企業(yè)向金融機構(gòu)借入的用于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出2 . 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出3 . 企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出4 . 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款高于銀行同期同類貸款利率計算的利息支出正確答案：45 . (2分) 下列各項中不計入當年的應納稅所的得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）1 . 生產(chǎn)經(jīng)營收入2 . 接受捐贈的實物資產(chǎn)3 . 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅4 . 納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品正確答案：3第 2 大題二、多項選擇題6分 1 . (3分) 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，可以按照下列（）方法進行調(diào)整。1 . 再銷售價格法2 . 交易凈利潤法3 . 可比非受控價格法4 . 利潤加成法5 . 利潤分割法正確答案：1,2,3,52 . (3分) 下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（ ）。1 . 加計扣除2 . 減計收入3 . 稅額抵免4 . 費用返還5 . 加速折舊正確答案：1,2,3,53 . (3分) 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（）1 . 提供勞務的場所2 . 辦事機構(gòu)3 . 在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人4 . 來華人員居住地5 . 農(nóng)場正確答案：1,2,3,54 . (3分) 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（）。1 . 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)2 . 利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)3 . 租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)4 . 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)5 . 接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)正確答案：2,55 . (3分) 下列各項中，應計算繳納個人所得稅的有（）。1 . 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)2 . 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)3 . 職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時所獲得的收入4 . 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息正確答案：3,4第 3 大題三、判斷題6分 1 . (2分) 73、現(xiàn)行房產(chǎn)稅的基本規(guī)范是1986年9月15日國務院發(fā)布的中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，（簡稱房產(chǎn)稅暫行條例）。（ ）對錯正確答案：是2 . (2分) 89、速算扣除法計算土地增值稅應納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。（ ）對錯正確答案：是3 . (2分) 93、企業(yè)所得稅基本稅率為25%（ ）對錯正確答案：是4 . (2分) 76、現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，按房產(chǎn)原值一次減除10%至30%損耗后的房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)的，年稅率為1.2%（ ）對錯正確答案：是5 . (2分) 申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務機關另外申請稅收證明。申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣10萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明。( )對錯正確答案：否第 4 大題四、問答題15分 1 . (8分) 3、跨省、市分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？參考答案或提示： 提示：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）第二十二條規(guī)定，總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。當年應補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。=學員答案=根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號）第二十二條的規(guī)定，總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。當年應補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務機關開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。得分：8 分 2 . (8分) 26、簡述增值稅和個人所得稅主要區(qū)別參考答案或提示： 答： 增值稅個人所得稅征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個人所得額納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單位和個人在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人特點避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為高收入者多納稅，低收入者少納稅作用促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財政收入的穩(wěn)定增長是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設和諧社會）的有效手段=學員答案=增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。簡單的講，就是對發(fā)生業(yè)務的毛利部分按一定比例進行征稅。通常分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。所得稅分企業(yè)所得稅和個人所得稅兩種，是對企業(yè)盈利部分或個人獲利部分按一定比例征稅。簡單可以理解為，對企業(yè)或個人獲得的純利進行征稅。對于經(jīng)濟特區(qū)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，主要就是在企業(yè)所得稅方面體現(xiàn)的。得分：7 分 第 5 大題五、計算分析題44分 1 . (10分) 19、某高新技術(shù)企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經(jīng)濟活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份（2）建帳時共設8個帳簿，其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，共記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費3萬元，該公司提供的原材料7萬元（6）簽訂技術(shù)服務合同1份，共記載金額60萬元（7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，共記載金額150萬元要求：（1）計算領受權(quán)利、許可證照應繳納的印花稅（2）計算設置帳簿應繳納的印花稅（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅（6）計算簽訂技術(shù)服務合同應繳納的印花稅（7）計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅（8）計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅參考答案或提示： 解：（1）領受權(quán)利、許可證照應繳納的印花稅=35=15（元）（2）設置帳簿應繳納的印花稅=75+2 200 000（0.5/1000）=1 135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納的印花稅=2 800 000（0.3/1000）=840（元）（4）簽訂借款合同應繳納的印花稅=500 000（0.05/1000）=25（元）（5）簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅=30 000（0.5/1000）+70 000（0.3/1000）=36（元）（6）簽訂技術(shù)服務合同應繳納的印花稅=600 000（0.3/1000）=180（元）（7）簽訂租賃合同應繳納的印花稅=500 000（1/1000）=500（元）（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅=1 500 000（0.5/1000）=750（元）=學員答案=1、領受權(quán)利、許可證照應繳納的印花稅稅額=3*5=15（元）2、賬簿應繳納的印花稅稅額=7*5+2200000*0.5 =1135（元） 3、購銷合同應繳納的印花稅稅額=2800000*0.3 =840（元）4、借款合同應繳納的印花稅稅額=500000*0.05 =25（元）5、廣告制作合同應繳納的印花稅稅額=30000*0.5 +70000*0.3 =36（元）6、技術(shù)服務合同應繳納的印花稅稅額=600000*0.3 =180（元）7、租憑合同應繳納的印花稅稅額=500000*1 =500（元）8、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅稅額=1500000*0.5 =750（元）得分：10 分 2 . (10分) 3、某公司2011年自有房屋6棟用于對外出租，年租金收入120萬元。還有1棟由于年久失修，于本年度1月份申報停止使用（假定按半年交納房產(chǎn)稅）。試作相關會計處理參考答案或提示： 出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=1 200 00012%=144 000（元）借：管理費用 72 000 貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅72 000繳納房產(chǎn)稅時：借：應交稅費-應交房產(chǎn)稅72 000 貸：銀行存款 72 000=學員答案=出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=1200000*12%=144000（元）每半年預交房產(chǎn)稅=144000/2=72000（元）借：管理費用 72000 貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅 72000繳納房產(chǎn)稅時：借：應交稅費應交房產(chǎn)稅 72000 貸：銀行存款 72000得分：10 分 3 . (9分) 32、某公司員工張嵐，于2010年5月份在該公司取得工資、薪金收入4 000元，獎金收入 1 000元，試計算張嵐5月份應納的個人所得稅 。參考答案或提示： 解：應納稅所得額 = （4 000 + 1 000 ） 2 000 = 3 000（元） 應納稅額 = 3 000 15% 125 = 325 （元）=學員答案=應納稅所得額=（4000+1000）-2000=3000（元）應納稅額=3000*15%-125=325（元）得分：9 分 4 . (10分) 26、某企業(yè)20092012年帳面利潤分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項，所得稅率為25%，做相關會計處理參考答案或提示： 2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應稅利潤用以彌補當年虧損，此時應當確認遞延所得稅資產(chǎn)25 000元（10 00025%）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費用補虧減稅 25 0002010年實現(xiàn)利潤30 000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。借：所得稅費用 7500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75002011年，實現(xiàn)利潤40 000元，全年用以彌補2009年虧損，應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（4000025%）。借：所得稅費用 10 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100002012年，實現(xiàn)利潤50 000元，全年用以彌補2009年虧損30 000元，剩余的20 000元應交企業(yè)所得稅5000元（2000025%），應轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（3000025%）。借：所得稅費用 12 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應交稅費應交所得稅 5 000=學員答案=2009年12月31日，如果甲企業(yè)有充分的理由可以確定以后年度有足夠的應稅利潤用以彌補當年虧損，此時應當確認遞延所得稅資產(chǎn)25000元（100000*25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 25000 貸：所得稅費用補虧減稅25000得分：5 分 5 . (10分) 25、某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2009年將一項商標使用權(quán)提供給中國某企業(yè)使用