財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)論文.docx

桂林電子科技大學(xué)商學(xué)院08級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)考核論文系別：商學(xué)院 專業(yè)：08財(cái)務(wù)管理 學(xué)生姓名：李倩楠 學(xué)號(hào)：0800580205 序號(hào)：論文題目：行政單位財(cái)務(wù)管理制度【摘要】隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的推進(jìn)和新的公共財(cái)政體制的逐步建立，行政單位的財(cái)務(wù)管理也暴露出諸多不足，因而迫切需要加強(qiáng)行政單位的財(cái)務(wù)管理改革，以適應(yīng)新財(cái)政體制的需要。 【summary info】With Chinas financial system reform and the new public financial system gradually established, administrative unit of financial management also exposed some shortcomings, and the urgent need to strengthen administrative unit of financial management reform, to adapt to the needs of the new financial system【關(guān)鍵詞】行政單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題行政單位財(cái)務(wù)是各級(jí)行政單位在行使政府職能過(guò)程中客觀存在的財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是行政單位基于行使職能的過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是行政單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是公共管理的重要組成部分。因此，探討新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和改進(jìn)的對(duì)策，對(duì)于提高財(cái)政資金的使用效益、防止腐敗等有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。 一、新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 （一）財(cái)務(wù)體制不順在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下，行政單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)，在行政上受本單位領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生不少弊端。會(huì)計(jì)人員有的隨領(lǐng)導(dǎo)意志而變換，導(dǎo)致財(cái)會(huì)隊(duì)伍不穩(wěn)定和會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。會(huì)計(jì)人員在行政權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，往往會(huì)做出一些增加不必要費(fèi)用支出等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)人員不能進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督，致使有些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有壓力，沒(méi)有責(zé)任心。 （二）財(cái)務(wù)管理制度不健全長(zhǎng)期以來(lái)，行政單位習(xí)慣于基數(shù)遞增的預(yù)算，預(yù)算觀念不強(qiáng)，即使在近幾年新財(cái)政體制不斷深入的情況下，大部分行政單位的預(yù)算編制和執(zhí)行還是粗放型的，行政單位的理財(cái)意識(shí)普遍缺乏，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)較為薄弱。行政單位財(cái)務(wù)管理制度操作性不強(qiáng)。行政單位的財(cái)務(wù)管理制度一般都過(guò)于籠統(tǒng)、定義較為模糊，執(zhí)行制度的人員往往無(wú)所適從。比如行政單位往來(lái)款清理時(shí)，有一些確實(shí)不能收回的壞賬如何確認(rèn)，無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)證的房子入賬問(wèn)題，等等。隨著財(cái)政體制的改革，職能分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、財(cái)政資金使用效果的提高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。 （三）財(cái)務(wù)公開(kāi)度不夠統(tǒng)計(jì)表明，新財(cái)政體制推行后，財(cái)政對(duì)行政單位的監(jiān)控加強(qiáng)了，行政單位的公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用定額標(biāo)準(zhǔn)，下屬單位、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出成了新的“挖掘點(diǎn)”。一些行政單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出隨意性較大，經(jīng)常有行政單位將正常的公用經(jīng)費(fèi)放在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，核算中心由于不熟悉單位業(yè)務(wù)，區(qū)分不了哪些是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，哪些是正常經(jīng)費(fèi)，也無(wú)法達(dá)到監(jiān)督的目的。 （四）財(cái)務(wù)分析缺乏新財(cái)政體制要求行政單位加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)分析，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)行政單位財(cái)務(wù)管理中的一些問(wèn)題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為管理者提供有用的決策信息。調(diào)查表明，目前行政單位普遍缺乏適合本單位的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)人員往往用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)說(shuō)明來(lái)代替行政單位的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。有的單位的編報(bào)說(shuō)明也就只有寥寥幾百字，不能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政部門和單位決策者不能全面了解單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。 二、存在問(wèn)題的原因分析 （一）人力資源方面的缺陷由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在人事上缺乏真正有效的監(jiān)督制約機(jī)制，財(cái)會(huì)人員既要聽(tīng)從部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，又要接受單位領(lǐng)導(dǎo)的任免，這就決定了財(cái)會(huì)人員無(wú)法有效實(shí)行其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職權(quán)，從而造成單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理上往往出現(xiàn)“以權(quán)代法”等問(wèn)題。 （二）管理職能的缺陷由于存在著“路徑依賴”，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響無(wú)法徹底消除，一些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員尚未擺脫資金供給制下“記賬、算賬、報(bào)賬”的圈子，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，財(cái)務(wù)管理工作渙散，財(cái)務(wù)管理的職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。財(cái)務(wù)管理制度松散、固定資產(chǎn)管理混亂的奇怪現(xiàn)象依然普遍存在。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理常常是在事后核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣就忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)控制，導(dǎo)致了行政單位支出管理普遍不規(guī)范的現(xiàn)象。由于行政單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源一般都由財(cái)政部門直接補(bǔ)助，并且行政單位的財(cái)務(wù)人員往往是被動(dòng)地報(bào)賬、做報(bào)表，對(duì)本單位的業(yè)務(wù)流程和發(fā)展趨勢(shì)了解不夠，這些導(dǎo)致了行政單位的財(cái)務(wù)重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)分析。 （三）管理基礎(chǔ)信息的缺乏長(zhǎng)期以來(lái)，行政單位的會(huì)計(jì)信息工作基礎(chǔ)薄弱、技術(shù)落后、效率低下，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、管理信息價(jià)值失效。財(cái)務(wù)管理信息化程度不高，難以適應(yīng)現(xiàn)代電子政務(wù)和新財(cái)政體制的要求。 三、新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理的職能及影響 （一）新財(cái)政體制下行政單位財(cái)務(wù)管理的職能主要有：貫徹執(zhí)行財(cái)政系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；編制本單位行政經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、決算，如實(shí)反映單位預(yù)算執(zhí)行情況；報(bào)銷單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，統(tǒng)籌安排，節(jié)約資金，以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)；負(fù)責(zé)單位內(nèi)部人員的工資、福利費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用的發(fā)放工作；負(fù)責(zé)單位的會(huì)議、出差、郵電、印刷、購(gòu)置辦公用品等費(fèi)用的借款和審核報(bào)銷工作；負(fù)責(zé)單位現(xiàn)金、支票的管理和匯款，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；負(fù)責(zé)單位職工醫(yī)療費(fèi)用的借款和報(bào)銷工作；負(fù)責(zé)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)的管理；建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；負(fù)責(zé)單位固定資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)、報(bào)廢管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)分析，為決策提供依據(jù)。與企業(yè)相比行政單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：由于各級(jí)行政單位財(cái)務(wù)管理部門是我國(guó)各級(jí)政體的組成部分，因此，它們受國(guó)家政府體制特別是財(cái)政體制改革影響很大，具有特殊性和特權(quán)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，需要進(jìn)行成本核算；而行政單位財(cái)務(wù)管理是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，缺乏成本、效益和效率意識(shí)。企業(yè)單位的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊、保值增值；而行政單位固定資產(chǎn)財(cái)政撥款，不計(jì)提折舊。企業(yè)單位強(qiáng)調(diào)資金的籌集、增值，而行政單位更多地強(qiáng)調(diào)預(yù)算資金的計(jì)劃、控制與決算。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求利潤(rùn)的最大化；行政單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求財(cái)政資金效用的最大化，為信息的使用者提供信息。 （二）新財(cái)政體制對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理的影響行政單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為一種對(duì)財(cái)政資金投入與產(chǎn)出活動(dòng)的管理，在新財(cái)政體制下，呈現(xiàn)出與以前有許多不同的新特點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更加復(fù)雜。部門預(yù)算的實(shí)行、政府采購(gòu)的深入、國(guó)庫(kù)集中支付的推行使行政單位的財(cái)務(wù)管理工作更加復(fù)雜化、多樣化，行政單位的資金來(lái)源于財(cái)政資金，花的是納稅人的錢，使行政單位的財(cái)務(wù)管理不僅需要滿足于行政單位的內(nèi)部管理，還需要滿足于財(cái)政和社會(huì)。財(cái)務(wù)管理的方式更加多樣化。新財(cái)政體制實(shí)行后，部門預(yù)算軟件的使用，政府采購(gòu)網(wǎng)上申報(bào)和審批的實(shí)行，會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)軟件的使用、會(huì)計(jì)信息的共享，國(guó)庫(kù)集中支付后行政單位、核算中心、銀行網(wǎng)絡(luò)信息的互通等，使行政單位財(cái)務(wù)管理的方式發(fā)生了變化。信息技術(shù)的發(fā)展，使行政單位內(nèi)部，行政單位與財(cái)政、銀行之間的通訊變得更加快捷、高效，使信息的生成、傳送、處理變得更加容易。 四、解決目前行政單位財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策 （一）健全財(cái)務(wù)管理程序健全程序是主要方式。規(guī)范的財(cái)務(wù)管理程序貫穿于制度之中，存在于部門預(yù)算的整個(gè)過(guò)程。其中包括：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，建立相互制約機(jī)制；嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；合法合理的原始憑證的審核、及時(shí)制單以及實(shí)物保管措施；建立預(yù)算監(jiān)督和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)常復(fù)核的制度。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理制度，形成既相互分離同時(shí)又相互牽制的管理流程，以保證財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，達(dá)到不做假賬的要求，保證單位錢、物、賬的真實(shí)完整。 （二）實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)財(cái)務(wù)公開(kāi)，就是行政單位辦理與群眾密切相關(guān)的財(cái)務(wù)開(kāi)支，在不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的前提下，向干部群眾和社會(huì)公開(kāi)，置人民群眾監(jiān)督下。財(cái)務(wù)公開(kāi)的主要內(nèi)容有：財(cái)務(wù)收入與支出情況；預(yù)算外資金的收入、上繳、開(kāi)支、下?lián)芮闆r；上級(jí)專項(xiàng)收支、下?lián)芮闆r；固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和變賣情況；基建投資來(lái)源、所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體及所有門店出租的管理費(fèi)、利潤(rùn)及使用情況；招待費(fèi)開(kāi)支情況；醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)使用情況等等。公開(kāi)形式：在機(jī)關(guān)公開(kāi)場(chǎng)合或單位電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)上設(shè)立財(cái)務(wù)公開(kāi)墻，接受群眾監(jiān)督。 （三）規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)的使用為了提高可操作性，避免不必要的支出，可以參照企業(yè)的做法，資金支付通過(guò)不同部門來(lái)加以內(nèi)控，加強(qiáng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的控制。在承諾階段進(jìn)行控制：確認(rèn)支出的資金建議已經(jīng)得到了批準(zhǔn)；資金已經(jīng)按預(yù)算的意圖被撥付使用，并且在預(yù)算確定的各個(gè)支出類別都保留有充足的資金；支出資金的建議是按預(yù)算中確定的類別提出來(lái)的。在取得服務(wù)或?qū)嵨飼r(shí)進(jìn)行核實(shí)：核實(shí)實(shí)物是否已經(jīng)抵達(dá)，服務(wù)是否按合同規(guī)定完成，并且取得相關(guān)憑據(jù)。付款前的控制：確認(rèn)付款義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，有適當(dāng)?shù)娜丝梢宰C明商品已經(jīng)交付、服務(wù)已經(jīng)提供，相關(guān)憑據(jù)是否正確，適當(dāng)?shù)氖湛钊恕８犊詈蟮膶徲?jì)：詳細(xì)審查支出和報(bào)告任何可能的違規(guī)行為。在行政單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中，負(fù)責(zé)付款的人與控制上面這些活動(dòng)的人應(yīng)該是分開(kāi)的，用這種制衡性制度來(lái)控制財(cái)務(wù)的合規(guī)性，同時(shí)通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付來(lái)負(fù)責(zé)實(shí)施，使公用經(jīng)費(fèi)的支出得到控制。 （四）完善行政單位的財(cái)務(wù)分析行政單位的財(cái)務(wù)分析是以行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)資料為主要依據(jù)，利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對(duì)單位的經(jīng)費(fèi)支出及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映行政單位財(cái)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中的利弊得失、發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)總結(jié)。財(cái)務(wù)分析是行政單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及最終成果，是財(cái)政部門、單位內(nèi)部及其他報(bào)告使用者了解行政單位發(fā)展?fàn)顩r、制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)信息資料，也是