81-第十三章-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任五

第十三章-財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（五）第一節(jié) 財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任1、總體應(yīng)對措施鏈接第8章【多選題高頻考點】（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性?！纠?單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施。下列各項措施中，錯誤的是（ ）?！?013年真題】A.修改財務(wù)報表整體的重要性B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用C.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：針對注冊會計師評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施包括：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。2、針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險實施的審計程序（1）原則理解【多選題高頻考點】a)改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息；b)改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試；c)改變審計程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實施分析程序等。（2）具體應(yīng)對措施應(yīng)對編制虛假財務(wù)報告 5（3）具體應(yīng)對措施應(yīng)對侵占資產(chǎn) 7（3）具體應(yīng)對措施應(yīng)對侵占資產(chǎn)（3）具體應(yīng)對措施應(yīng)對侵占資產(chǎn)【例-多選題】下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有（ ）?！?014年真題】A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤C.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模D.通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在網(wǎng)校答案：ABCD網(wǎng)校解析：針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險實施的審計程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；選項A、選項B和選項C均屬于改變“范圍”的范疇，選項D屬于改變“性質(zhì)”的范疇。本題考查的知識點與第八章“心靈相通”，同學(xué)們需要深刻理解?！纠?多選題】對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列審計程序中，注冊會計師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計程序不可預(yù)見性的有（ ）?！?010年真題】A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進(jìn)行抽盤網(wǎng)校答案：ABC網(wǎng)校解析：本題考查的知識點與第八章相結(jié)合，注冊會計師應(yīng)當(dāng)有意識地避免被被審計單位預(yù)見或事先了解其實施的審計程序，采取的措施通常包括但不限于：（1）對通常由于其重要性或風(fēng)險程度較低而不會作出測試的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間安排，使之有別于預(yù)期的時間安排；（3）運用不同的抽樣方法；（4）在不同的經(jīng)營地點或