企業(yè)會計崗位實訓答案-第五章固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)核算崗位.doc

實訓五 固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)核算崗位實訓五（1）固定資產(chǎn)核算崗位實訓1. 表1-6固定資產(chǎn)設備入庫單 2011年 11 月 10 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位應收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分貨車輛11900009000000廣東省物資進出口公司合計￥9000000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購：借：固定資產(chǎn)貨車 92800 應交稅費應交增值稅（進項稅額）11700 貸：銀行存款 101700 庫存現(xiàn)金 28002. （刪除現(xiàn)金收訖章） 借：固定資產(chǎn)清理 180800 累計折舊 19200 貸：固定資產(chǎn)倉庫 2000003. 借：預付賬款廣州第一建筑公司 200000 貸：銀行存款 2000004借：固定資產(chǎn)清理 1896 累計折舊 1104 貸：固定資產(chǎn)打印機 30005表5-2 固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010年11 月15 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值3000減：累計折舊1104固定資產(chǎn)凈值1896減：變價收入100加：清理費用固定資產(chǎn)清理凈損失（負數(shù)為凈收益）1796 制表： 審核：借：庫存現(xiàn)金 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 1796 貸：固定資產(chǎn)清理 17966. 表6-2固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010 年11 月16 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值200000減：累計折舊19200固定資產(chǎn)凈值180800減：變價收入 保險賠款108480加：清理費用固定資產(chǎn)清理凈損失（負數(shù)為凈收益）72320 制表： 審核： 借：銀行存款 108480 貸：固定資產(chǎn)清理 108480 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 72320 貸：固定資產(chǎn)清理 723207. 表7-3固定資產(chǎn)設備入庫單 2010年 11 月 16 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位應收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分打印機臺114000400000廣州市好又多股份有限公司合計￥400000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購：借：固定資產(chǎn)打印機 4000 貸：其他貨幣資金信用卡存款 40008借：固定資產(chǎn)沖床 240558 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 40842 貸：銀行存款 280800 庫存現(xiàn)金 6009. 借：銷售費用 租金 2000 貸：銀行存款 200010.借：管理費用修理費 2340 銀行存款 234011. 表11-4固定資產(chǎn)清理損益計算表 2010年 11 月 21 日項目金額（元）備注固定資產(chǎn)原值200000減：累計折舊36800固定資產(chǎn)凈值163200減：變價收入150000 加：清理費用300固定資產(chǎn)清理凈損失（負數(shù)為凈收益）13500 制表： 審核： 借：固定資產(chǎn)清理 163200 累計折舊 36800 貸：固定資產(chǎn) 200000 借：銀行存款 153000 貸：固定資產(chǎn)清理 150000 應交稅費應交增值稅 3000 借：固定資產(chǎn)清理 300 應交稅費應交城市維護建設稅 210 應交教育費附加 90 借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 13500 貸：固定資產(chǎn)清理 1350012. 借：固定資產(chǎn)濾筒機 300000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51000 貸：實收資本廣州盛豐電器有限公司 3510001325日，購入需安裝注塑機，驗收入庫。（將發(fā)票中的購貨單位改為“廣州格林電器有限公司”及商業(yè)承兌匯票中的出票人改為“廣州格林電器有限公司”收款人改為“廣州大新機械有限公司”）固定資產(chǎn)設備入庫單2010年11月25日 字第1號編號名稱規(guī)格單位應收數(shù)量實收數(shù)量單價金 額供應單位名稱附單據(jù)1張十萬千百十元角分注塑機臺1150000050000000廣州大新機械有限公司合 計50000000會計 倉庫主管 保管： 驗收： 采購： 借：工程物資注塑機 500000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 85000 貸：應付票據(jù)廣州大新機械有限公司 5850001426日，交付機修車間安裝。表14固定資產(chǎn)設備出庫單接收單位： 2010 年 11 月 26 日 字第 號編號名稱規(guī)格單位發(fā)出數(shù)量單價金 額供應單位名稱附單據(jù)張十萬千百十元角分注塑機臺150000050000000廣州大新機械有限公司合 計50000000會計 倉庫主管 保管： 發(fā)貨： 借：在建工程注塑機 500000 貸：工程物資注塑機 50000015 27日，機修車間工人安裝設備發(fā)生人工工資1000元，計提福利費40元。工會經(jīng)費20元，職工教育經(jīng)費25元。（將“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”改為“在建工程”）借：在建工程注塑機 1085 貸：應付職工薪酬工資 1000 職工福利 40 工會經(jīng)費 20 職工教育經(jīng)費 2516. 機修車間安裝上設備領用材料1000元。表16_字第_號領料部門_生產(chǎn)通知單號別_領 料 單2010年 11 月 27 日No. 0007001制品名稱： 制造數(shù)量： 領料用途：第二聯(lián)：交會計部門編 號品 名規(guī) 格單位請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量單價金 額備 注十萬千百十元角分材料千克1000100000附件： 張合 計￥100000主管 會計 記賬 發(fā)料 領料 制單 借：在建工程注塑機 1170 貸：原材料 1000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 17017. 借：固定資產(chǎn)注塑機 502255 貸：在建工程注塑機 50225518. 借：在建工程倉庫 500000 貸：銀行存款 300000 預付賬款廣州第一建筑公司 20000019. 借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定財產(chǎn)損益 2528 累計折舊 1472 貸：固定資產(chǎn)電腦 4000 借：營業(yè)外支出盤虧損失 2528 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定財產(chǎn)損益 2528 20. 2030日計提本月固定資產(chǎn)折舊。表20固定資產(chǎn)折舊計算表 2010 年 11 月 30 日 單位:元固定資產(chǎn)使用部門月初應計折舊的固定資產(chǎn)原值月綜合折舊率月折舊額基本生產(chǎn)車間68928輔助生產(chǎn)車間800行政管理部門13760銷售部門864合計84352復 核： 制 單： 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 800 制造費用折舊費 68928 管理費用折舊費 13760銷售費用折舊費 864貸：累計折舊 8435221.計提固定資產(chǎn)減值準備（固定資產(chǎn)減值準備一般在年末計提，本題只是試做相關會計處理），表21 固定資產(chǎn)減值準備計算表 2010 年 11 月 30 日 單位:元期初固定資產(chǎn)減值準備6304貸方期初固定資產(chǎn)原值13708000固定資產(chǎn)已提折舊1941696固定資產(chǎn)凈值11766304固定資產(chǎn)可收回金額11740000本期應提減值準備20000復 核： 制 單：借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 20000 實訓五（2）無形資產(chǎn)和長期待攤費用實訓1.表1-4營業(yè)稅、城建稅、教育費附加計提表 2010年11月16日項目計提基數(shù)計提比例金額（元）營業(yè)稅100 0005%5000城市維護建設稅5 0007%350教育費附加5 0003%150合計5500制表： 審核： 借：銀行存款 100000 累計攤銷 40000 貸：無形資產(chǎn)專有技術 120000 應交稅費應交營業(yè)稅 5000 應交城市維護建設稅 350 應交教育費附加 150 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 145002. 借：無形資產(chǎn)商標權B 150000 貸：銀行存款 1500003. 借：長期股權投資 250000 貸：無形資產(chǎn)專利權A 2500004. 借：研發(fā)支出費用化支出 52650 資本化支出 58500 貸：原材料材料X 45000 材料Y 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 161505.8日，研究人員工資100000元，計提福利費5000元。工會經(jīng)費2000元，職工教育經(jīng)費2500元。（將“福利費”改為“職工福利”） 借：研發(fā)支出費用化支出 32850 資本化支出 76650 貸：應付職工薪酬工資 100000 職工福利 5000 工會經(jīng)費 2000 職工教育經(jīng)費 25006. 借：研發(fā)支出資本化支出 18000 貸：銀行存款 180007. 借：銀行存款 180000 貸：其他業(yè)務收入技術G 1800008. 借：營業(yè)稅金及附加 9900 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 9000 應交城市維護建設稅 630 應交教育費附加 2709. 結轉提供專有技術G使用權服務人員工資及相關費用。（將“福利費”改為“職工福利”） 借：其他業(yè)務成本 5475 貸：應付職工薪酬工資 5000 職工福利 250 工會經(jīng)費 100 職工教育經(jīng)費 12510. 借：長期待攤費用裝修費 60000 貸：銀行存款 6000011. 借：銷售費用裝修費 2500 貸：長期待攤費用裝修費 250012. 借：無形資產(chǎn) 153