財務管理制度修訂稿(DOC 39頁)

1 目目 錄錄 第一章第一章 總則總則 3 第二章第二章 資產管理資產管理 4 一 總則 4 二 固定資產的管理 4 三 流動資產的管理 11 第三章 經濟核算制 19 一 總則 19 二 費用的劃分 20 三 主要費用的核算 23 第四章第四章 預算管理預算管理 27 一 總則 27 二 編制預算的依據 27 三 預算的編制 27 四 預算的執(zhí)行 28 五 預算執(zhí)行的分析 獎懲 29 第五章第五章 財務結算期及財務報表財務結算期及財務報表 30 一 結算期 30 二 報表 30 第六章第六章 附附 則則 31 附件一 33 附件二 35 附件三 37 附件四 39 附件五 41 附件六 43 附件七 45 附件八 31 附件九 32 2 第一章第一章 總則總則 一 為了加強財務管理 維護公司利益 保證公司經營目標的實現 根據 會計法 及國 家頒布的財務通則 財務準則及財務制度制定本公司的財務管理制度 二 設立財務部 在總經理的領導下 負責組織公司的財務預算 核算及財務分析 接受 財務總監(jiān)的業(yè)務指導 根據公司的業(yè)務量設立出納及若干會計崗位 財務部部長按本制 度的要求組織公司的財務核算 進行財務管理及財務部內人員的調配 三 財務部按會計制度的規(guī)定設立總帳 明細帳及各種輔助帳 辦理稅務登記及各種稅金 的交納 負責編制財務報表并按時報送 負責對內 對外各種財務數據的提供 3 第二章第二章 資產管理資產管理 一 總則一 總則 公司的資產按其價值 使用的年限及在經營過程中的作用 分為固定資產及流動資產 兩大類 本制度就各類資產的管理內容 各管理部門的職責 核算的方法作出規(guī)定 二 固定資產的管理二 固定資產的管理 1 管理對象 管理對象 指單項價值在 1000 元以上 使用年限在一年以上的各種網絡設施 測試設備 大型工 具 汽車 空調 復印機 傳真機 打印機 房屋等 2 分類及編號 分類及編號 對納入固定資產管理的資產 應按其用途進行分類 編制固定資產目錄 確定各項資 產的編號 固定資料編號由十位構成 前兩位為漢語拼音縮寫 后八位為阿拉伯數字 具體構成 如下 GZ XXX XXXXX 資產的順序號 流水號 資產的分類編號 固定資產 的漢語拼音縮寫 4 如 投影儀 公司的順序編號為 95 其編號為 GZ02000095 每項資產的編號具有唯一性 無重號 各類資產的分類編號及主要資產名稱見附件一 3 分級歸口管理 分級歸口管理 公司固定資產采用分級歸口管理 分別由歸口管理部門 財務部門進行兩級管理 共用的資產如房屋 空調 電話 會 議桌等 行政部為使用管理部門 公司全部固定資產由行政部負責歸口管理 各級管理部門的職責如下 1 歸口管理部門 負責公司固定資產的靜態(tài) 動態(tài)管理 作好檢查記錄 因未進行檢查 出現問題對 管理人罰款 100 元 建立固定資產目錄 分類帳及卡片 反映各項固定資產的編號 配置狀態(tài) 購入時 間 型號 生產廠家 供應商 價格 使用年限 在公司的使用 存放 部門并記 錄變動情況 卡片格式見附件一 未建立者 發(fā)現一項罰款 50 元 對各項資產進行編號 并將編號貼于資產上 需打封條的進行打封管理 未編號 未打封或封條損壞 發(fā)現一項罰款 10 元 負責對固定資產的例行維護 維修提出計劃并按批準的計劃實施 定期不定期的檢 查各使用部門資產的使用維護狀況 負責公司內部固定資產的調度 調劑 提高固定資產利用率 負責對公司各部門固 定資產購置 報廢的初審 每月對固定資產進行清點 向財務部報送固定資產盤點表 季末 年末接受財務部 對固定資產的清查 盤點 2 財務部 建立反映固定資產數量 價值的明細分類帳及卡片 反映公司擁有固定資產的價值 數量及使用 存放 地點 5 按會計制度的規(guī)定 結合公司的經營特點 確定各項固定資產的使用年限 按月計 提折舊 對使用年限已到的資產 根據資產的功能狀態(tài) 提出處理意見 季末 半年 年末與行政部共同對固定資產進行定期清查 對行政部的月度固定資 產盤點表進行審核 對固定資產進行不定期的抽查 幫助 監(jiān)督行政部及資產使用 部門管好固定資產 負責年度固定資產投資計劃的提出 固定資產投資預算的執(zhí)行 負責對固定資產購置 修理 報廢的審查 4 4 固定資產增加的管理 固定資產增加的管理 1 年度計劃的編制 每年十二月十日前各部門對下年度本部門固定資產的配置 提出需求申請 經分管 經理批準后 報行政部 固定資產需求申請表格式見附件三 行政部將全公司下年度固定資產的需求進行匯總 凡有庫存資產可利用的盡量利用 庫存 在部門上報的需求申請上簽注利用或購買的意見 于十二月二十日前報財務 部 財務部根據當年公司的經營成果 提出下年度的固定資產投資意見 連同購買申請 表于一月十五日前報總經理 根據總經理批準的年度固定資產投資計劃 按照資產需用的時間 財務部安排資金 確定購買時間后 將 需求申請表 退行政部 物料部各一份 安排采購 2 臨時追加申請 各部門對本部門的固定資產配置 原則上都應納入年度計劃 對臨時發(fā)生的需求 應辦理追加申請 說明原因 經批準后執(zhí)行 臨時追加計劃 由需用部門提出申請報行政部 行政部首先安排公司內部調劑 對 公司內無法調劑的提出購買申請 報財務部審核后 經總經理審批 將批準的計劃 送物料部安排采購 6 3 固定資產的內部調劑 根據需用部門申請 由內部調劑調入的固定資產 應辦理固定資產內部調動手續(xù) 由 行政部填制固定資產內部轉移單一式四份 格式見附件四 經 總經理 批準后 由調入 調出雙方簽字蓋章后 方可進行實物轉移 并由調出部門將固定資產卡片交調入部門 使 用部門 歸口管理部門 財務部根據轉移單在固定資產明細分類賬及固定資產卡片上作好 相應的記錄 5 5 固定資產減少的管理 固定資產減少的管理 1 因職責的變化或經營活動的改變 各部門對本部門不需用的固定資產 填制固定資產 內部轉移單報行政部 要求調出 行政部對收到的調出申請應及時作出處理 并安排 利用 2 固定資產的的報損及處理 固定資產需報損處理 主要有以下三種原因 因技術更新 新設備替代原設備 原設 備不能滿足使用要求 需報損處理 因使用中自然磨損 使設備功能達不到要求 需報損 處理 因意外事故或使用不當 造成資產毀損 不論何種原因的損失 均應按以下程序辦 理報損處理 屬責任人過失造成的損失 由責任人負責賠賞 由使用部門提出報廢申請 填制 固定資產處理申請書 一式三份 格式見附件五 報行政部 行政部對報廢資產的可修復性進行評估 網絡設備經工程服務中心微機服務組確認 無法修復 簽訂處理意見 報財務部 財務部對報廢資產首先審核是否已超過使用年限 根據鑒定部門意見簽注處理意見 報總經理審定 經總經理審定需報廢的資產 對可利用部件由行政部委托工程服務中心進行拆卸 7 拆卸下的可利用配件 交物料部作可利用配件入庫保管 并聯(lián)系利用 對無法利用 的資產由財務部作價 行政部進出售或銷毀 對涉及產品質量的資產應由行政部 財務部 使用部門對報廢資產作功能性破壞后處理 6 6 固定資產的保管 固定資產的保管 固定資產的購置應按需求進行 原則上不應產生庫存固定資產 對因經營活動的調整 暫時不需用的固定資產 由原使用部門對資產進行清掃 維護 包裝 經批準后交物料部 保管 物料部應妥善保管 按月向行政部 財務部報送盤存表 對一年內均未利用的資產 由物料部提出處理申請 填制 固定資產處理申請書 一式三份 格式見附件五 報行政 部 行政部提出處理意見 報財務部審核 財務部簽注處理意見 報總經理審定 按審定 的意見進行處理 7 7 固定資產的核算 固定資產的核算 1 固定資產的各級管理部門 憑經批準的 固定資產需求申請表 發(fā)票 固定資產內 部轉移單 固定資產處理申請表 固定資產卡片 進行固定資產增減的管理及核算 2 公司的固定資產折舊采用 平均年限法 各類固定資產的使用年限見附件一 財務部 對新購的各項固定資產 參照各類資產的使用年限 確定該項資產的使用年限 按月 計提折舊 3 固定資產的定期維修費用 由行政部辦理 記入公司管理費用 臨時故障維修由使用 部門按本辦法規(guī)定的程序申報 費用記入相關的使用部門或責任人 4 如因使用人使用不當造成固定資產的損壞或報廢 經鑒定后 由責任人承擔經濟損失 8 固定資產租用及出租的管理 固定資產租用及出租的管理 1 租用固定資產的管理 公司經營需租用的固定資產 由行政部負責聯(lián)系出租對象 簽 8 定租用合同 辦理租金的支付 凡能明確使用部門的 其租金記入該部門費用 共用 資產租金由公司承擔 行政部負責租用設備租用期間的管理 保持資產的完好 租用 即將到期的資產 提前與使用部門聯(lián)系 作出歸還或續(xù)租的決定 并辦理相關手續(xù) 2 固定資產出租的管理 經公司批準同意出租的資產 由行政部負責聯(lián)系租用對象 簽 訂租用合同 按時收取租金 對即將到期的出租合同或公司經營需收回的出租資產 行政部應及時與租用方聯(lián)系 續(xù)簽合同或收回資產 3 行政部對租入 出 的資產 填制 租入 出 資產卡片 格式見附件六 反映資產的租 用 租出及在本公司 的使用情況 掌握租賃合同的期限 及時交納 收取租金 4 因延誤資產的租入 租金的支付 造成損失者 視情節(jié)對行政部罰款 50 100 或承擔 經濟損失 三 流動資產的管理三 流動資產的管理 一 管理的范圍 貨幣資金 應收 預付款 存貨 低值易耗品 待攤費用 二 管理的內容及方法 1 貨幣資金的管理及調度 1 銀行存款及現金的管理 公司根據經營業(yè) 務的要求 在銀行開設基本帳戶及結算帳戶 辦理存貸款及結算業(yè)務 9 財務部出納員負責公司各銀行帳戶的管理 及時掌握各帳戶余額 不得開出空頭支 票 每天將各帳戶余款在公司網上向有關人員發(fā)布 正確書寫 管理和使用支票 保管好有關的印章 出納員負責現金的收支及保管 按照公司日常支付量準備現金 收付時作到認真清 點 妥善保管 每日結算 出現差錯由出納員個人賠賞 根據中國人民銀行現金管理的規(guī)定 結合公司的經營狀況 差旅費及 300 元以下的 另星支出使用現金 大宗購貨及費用支出 原則上應使用支票或匯款結算 如有特 殊情況 需用款部門主管說明原因 2 建立月度資金平衡調度制 作好資金的平衡調度 保證公司經營的正常進行 每月二十五日各部門按分管業(yè)務向財務部門報送次月 資金計劃平衡表 一式兩份 格式見附件七 對次月收入的資金 支出的用款進行預測和計劃 財務部門根據各部門所報出的收款 用款計劃 平衡資金 對出現的資金缺口提出 平衡調度意見 報總經理聯(lián)系會審定后 向各部門返回次月資金執(zhí)行竟見 銷售中心按當月資金計劃及時收回貨款 工程部門 服務中心及各管理部門按批準 的計劃辦理各項支出 不得開支計劃外項目及超計劃支出 對當月發(fā)生計劃外的支出 各部門首先應在本部門平衡解決 報財務部備案 對本 部門內無法解決的資金項目 報財務部對其必要性和可能性提出意見 經總經理批 準后執(zhí)行 每月財務部對計劃完成情況進行評價 按完成程度提出處罰或獎勵意見 報總經理 批準后執(zhí)行 2 應收 預付帳款的管理 1 應收帳款是公司已銷售產品或已提供勞務 尚未收回的資金 它是銷售的一部份 是 銷售尚未最終實現的標志 銷售業(yè)務人員應按合同的約定及時收回應收銷售貨款 2 銷售業(yè)務人員在簽訂合同時 應充分考慮貨款的階段付款與合同執(zhí)行的匹配 經常與 10 工程中心銜接 協(xié)調工程進度 按合同約定的時間及時收回貨款 3 財務部按月將應收款情況在公司網上發(fā)布 執(zhí)行銷售中心 應收款管理辦法 應收 款的收回與業(yè)務提成掛鉤 督促業(yè)務人員及時收回貨款 4 預付賬款是根據供需關系 在貨未到達前 預先付出的款項 預付款的支付應從嚴掌 握 原則上應有 供銷合同 作依據 由分管物料的付總經理 一支筆 審批 財務部應 及時了解預付款的到貨情況 取得發(fā)票 及時給予核銷 3 低值易耗品的管理 1 管理的范圍 公司經營及管理使用的 單項價值在 1000 元以下 使用年限 在 1 年以 下的各種工具 辦公家具 管理用具 2 管理的方法 按固定資產的管理方法進行管理 分類 建立目錄 編號 管理方法 低值易耗品采用管理部門 財務部門兩級管理 A 各種工程 服務用工具 由工程中心負責管理 B 各種辦公家具 管理用具由行政部負責管理 各級部門的職責 A 使用部門 對需用的低值易耗品向管理部門申請領用 負責對本部門長期使 用的低值易耗品進行維護 管理 對不需用和報廢的低值易耗品向管理部門 提出申請 B 管理部門 對使用部門提出的領用 在審定需要后給予發(fā)給 臨時需用的應 確定歸還日期 辦理借用手續(xù) 長期使用的應建立使用卡片一式二份 使用 部門 管理部門各一份 對需新購置的由管理部門提出申請 報財務部批準 后 由物料部負責采購 管理部門應對所管的低值易耗品建立明細賬 分別 反映各項資產的名稱 規(guī)格 購入時間 價格 記錄使用部門 使用人 對 不需用和報廢的低值易耗品提出處理意見 報財務部審核 C 財務部 對公司購入或獲得捐贈的全部低值易耗品 建立分類明細賬 反映 11 各項資產的名稱 型號 規(guī)格 購入時間 價格 使用年限 使用部門 管 理部門 對購買 報廢的低值易耗品提出審核意見 報分管付總經理審查后 執(zhí)行 低值易耗品的公司內部轉移 增減 清查盤點等管理按 固定資產管理辦法 進 行 3 低值易耗品的核算 公司的低值易耗品屬流動資產范疇 屬存貨以外的 其他資產 財務部按會計 制度的有關規(guī)定進行增減及費用攤銷的核算 各類低值易耗品的攤銷采用年限平均法 購入時由需用部門與財務部共同確定 使用年限 按使用年限平均攤銷 記入各期成本 費用 4 物料存貨的管理 1 管理的范圍 公司經營及本公司自用的各種網絡設備 配件 布線材料 工程輔 料等 主要分為 物料 1 公司經營電腦配件 HD FD DRAM CPU MB CDROM CASHE KB MORSE MONITOR PRINTER 手 寫筆和耗材等 物料 2 指所使用的工作站 PC 網絡設備 服務器 交換機 集線器 路由器等 商 品軟件 布線材料和監(jiān)控設備 公司經營管理用低值易耗品等物料 物料 3 指工程輔材物料 布線和監(jiān)控等使用的輔助材料 如 PVC 管槽 吊裝材料 鐵 釘 水泥 電線等 2 管理的內容及部門 物料部設采購及保管各一人 分別負責物料 1 及物料 2 的采購 收發(fā) 保管 清 查盤點 物料 3 的采購 原則上由項目經理指導工程實施人員 在工程實施所在地 12 就地采購 3 物料采購管理 職責 根據合同或采購計劃 采購價廉 質高 服務好的物料 保證工程項目 及公司經營 管理對物料供應的需求 采購程序 采購規(guī)則 A 商家選擇 保證產品質量 價格 售后服務等綜合因素 貨比三家 價格和品質相 當的產品盡可能選擇本地公司 不定期地對長期供應商進行考察 對其貨源 內部 管理 信譽有全面的了解 B 采購依據 公司已簽蓋生效的合同及經分管付總批準的采購計劃 不得接受價值在 根據業(yè)務合同 或采購計劃 核查庫存 確定采購 品種及數量 聯(lián)系供 應商詢 價 分管付總核價 確定 采購數量 到貨時間 或發(fā)出訂單 簽訂合 同 對一次用款 5 萬元 以上的采購訂單 向財務部報告資金 需求 進貨填進 貨單 庫房驗貨入庫 打公司標記 通 知工程部門領貨 付款 填制出貨單 送財務部 13 5000 元以上的口頭采購申請 對小額的口頭申請購入的物料 應及時通知申請人出 貨 C 庫存利用 確定采購前 需經庫管員核庫 盡可能地利用庫存減少積壓 D 售后服務 凡采購進貨的物料 必須具備對方的有關質保證明 質保標志或質保合 同 出現質量問題負責本公司與商家之間銜接 E 付款 物料 1 2 的結算付款 由財務部根據業(yè)務合同 進貨單 出貨單經審定后統(tǒng) 一向供應商結算 物料 3 的結算付款 累計金額在 300 元以下者 由工程實施人員借款結算 超過 300 元的采購 原則上應由工程實施人員采用支票或匯款結算 避免現金結算的風險 F 物料采購的監(jiān)控 物料管理分管付總及財務部對物料采購 入庫 出庫的全過程進 行實時監(jiān)控 發(fā)現問題及時糾正 情節(jié)嚴重者按公司有關獎懲條例予以處罰 違犯 有關法規(guī)者 追究有關人員法律責任 4 物料保管 職責 根據業(yè)務合同 或采購計劃 采購物料的質保資料 對購入的物料 1 2 進 行驗收 對工程部合同的出貨 公司內部領用 借貨 退貨等進行出入庫管理 并 分類登記明細賬 對庫存物料 1 2 進行妥善保管 定期清查盤點 填制盤存表 接受財務部的稽核 入庫驗收 對購入的物料與生效的合同 采購計劃核對規(guī)格 數量是否相符 使用 說明書 質保資料是否齊全 質保標志是否清晰 完好 對驗收合格的物料 打上 公司標記 在進貨單上簽字 工程合同出貨 按合同 或采購計劃 通知工程部 或業(yè)務人員 出貨 在出貨單 上簽字 發(fā)貨 將已出貨的出貨單送財務部 借貨 屬因演示 調試或其他業(yè)務工作需要 經分管付總批準方可借貨 A 借貨程序 借用部門 分管付總 庫管員 庫管員 用后歸還物料部 填制借條 簽字批準 登記借貨單 發(fā) 貨 轉作出貨 出貨 14 單交財務部 B 借貨注意事項 a 借條上應注明所借物料的型號 規(guī)格 廠家 配件狀況 價格 借用原因 歸 還日期 借用部門 借用人 借用時間原則上不超過五天 易損件 光驅 軟 驅 耗材 硬盤 打印機等 原則上不借出 特殊情況經總經理批準 方可借 出 b 歸還的物料與原借出物料有以下情況 產地不符 型號不符 配件不完整 序 列號不對及損壞者 保管人員應予拒收 并要求借用人員限期歸還原借物料 不能按期歸還者 保管員應及時報告分管付總 督促其歸還或作出賠償處理 公司內部領用 公司各部門因經營及辦公需領用的物料 填制領用單 經批準后向 物料部領用 非耗材領用按固定資產管理辦法辦理 物料的保管 A 庫存物料應有外包裝 包裝外應有注明品名 入庫時間的標記 擺放整齊 保 持清潔 B 庫存物料應作到 配件 資料齊全 分類存放 不得發(fā)生損壞 C 經常向業(yè)務人員推薦使用庫存物料 減少庫存積壓 對存放一年以上的物料 應及時報告分管副總及財務部 對需報廢的庫存物料 填制 報廢申請單 申 請報廢 按批準的意見進行處理 庫存物料報廢審批程序 D 每月定期對庫存物料進行盤點 報送盤存表 發(fā)現賬實不符時 應及時查明原 因 并報告財務部及分管付總 5 物料的核算 物料的核算由財務部進行 根據合同 采購計劃 審核進貨單 并與發(fā)票核對相符后支付貨款 申請報廢鑒定 分管付總 審 核 財務部 審 核 總經理 審 定 庫房下帳 財務部核銷 15 根據出貨單 按照出貨單標明的用途 計算有關合同的物料成本及領用部門費用 根據進 出貨單 庫存物料報廢通知單 進行存貨價值的增減核算 每月對庫存物料進行稽核 對庫存物料進行盤點并與庫存明細分類帳進行核對 作到賬賬相符 帳單相符 賬實相符 5 待攤費用 已經發(fā)生 但應由以后各期分攤的費用 列入 待攤費 核算 待攤費 的核算由財 務部按 會計制度 的規(guī)定進行 其他部門不得自設待攤費項目 第三章第三章 經濟核算制經濟核算制 一 總則一 總則 1 公司的經濟核算由財務部負責 分公司 部門進行兩級核算 2 公司一級核算 按照會計準則 會計制度的規(guī)定 進行成本核算 費用的歸集 總括反 映公司的經營狀況及經營成果 負責對內 對外報表及各種財務數據的提供 3 公司內部按各中心部門及合同項目核算 反映各中心部門費用的發(fā)生情況 預算的執(zhí)行 合同的費用實際水平 盈利能力 財務部對各部門預算的執(zhí)行給予監(jiān)督 對超預算給予 制止 分析原因 提出處理意見 4 成本核算的對象及方法 1 成本核算的對象 根據公司經營的內容 主要是計算機系統(tǒng)集成及軟件開發(fā) 每一項 16 系統(tǒng)集成或軟件開發(fā)項目即為成本核算的對象 2 成本核算的方法 成本核算采用分批法 即每一合同項目為一個核算單位 按合同項 目開設成本核算卡片 記錄該合同的各種費用 項目完工轉出全部項目的成本 5 核算的原則 1 凡可以分清合同項目或發(fā)生部門的費用 直接記入項目費用或部門費用 2 采用 權責發(fā)生制 凡當期發(fā)生應由以后各期負擔的費用 記入 待攤費用 由以 后各期分期負擔 應由當期成本負擔 尚未發(fā)生的有關費用 通過 預提費用 記入 當期成本 3 售前 售后 培訓與服務費用記入銷售費用 二 費用的劃分二 費用的劃分 公司全部費用分為經營性費用及投資性費用 經營性費用指公司為維持再生產活動發(fā) 生的費用 主要有 項目直接成本 期間費用 稅金 由當期的營業(yè)收入進行補償 補償 后的余額形成公司的經營成果 投資性費用主要指用于公司擴大生產規(guī)模的各種支出 如 固定資產的購置 對外投資等 它由稅后利潤支付 一 經營費用按其用途劃分如下 1 項目直接成本 為合同項目直接發(fā)生的軟件成本 硬件成本 布線材料費 民工工資 物料運輸費 培訓資料費等 2 期間費用 指在一個時期內不論其業(yè)務量的大小均要固定發(fā)生的費用 由當期的營業(yè) 收入直接沖抵 主要有以下項目 1 營業(yè)費用 指公司在銷售商品 提供網絡工程服務等過程中發(fā)生的銷售機構的各項 費用 包括 銷售商品過程中的運輸費 裝卸費 包裝費 保險費 委托代銷手續(xù) 費 廣告費 展覽費 演示費 以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的 人員 工資 職工福利費 差旅費 辦公費 折舊費 物料消耗 修理費 低值易耗品攤 17 銷 接待費及其他經費 2 管理費 指公司行政管理部門為管理和組織經營活動發(fā)生的各項費用 包括 公司 人力資源部 財務部 經理室 行政部等管理部門的 人員工資 職工福利費 差 旅費 辦公費 折舊費 修理費 物料消耗 低值易耗品攤銷等公司經費 職工教 育經費 董事會費用 聘請中介機構費 咨詢費 訴訟費 排污費 綠化費 技術 轉讓費 技術開發(fā)費 工會經費 稅金 印花稅 房產稅 車船使用稅 土地使用 稅 存貨盤虧 毀損和報廢損失 計提的壞賬準備和存貨跌價準備等 3 財務費 指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用 包括公司生產經營期間發(fā)生的利息 支出 減利息收入 匯兌凈損失 調劑外匯手續(xù)費 金融機構手續(xù)費及籌資發(fā)生的 其他財務費用 3 稅金 指產品銷售 提供勞務獲得銷售收入時應交納的稅金 有 增值稅 營業(yè)稅 按交納的增值稅 營業(yè)稅額交納的 8 的附加稅 5 城市維護費 3 教育費附加 二 按費用的發(fā)生部門劃分 根據公司經營費用的主要項目 對費用的性質及發(fā)生部門進行以下劃分 費用的發(fā)生部門費用 性質 費用項目 研 發(fā) 中 心 銷售 中心 工程 中心 人 力 資源部 財務 部 行政 部 經理 室 備 注 合 同 軟件購置費 根據購入軟件的使用 期限分攤記入 18 開發(fā)人員工資及職工福利費 合同硬件 布線材料 工程輔料 民工工資 工程人員差費 培訓資料費 成 本 材料運費 培訓服務人員工資及福利費 培訓服務人員差費 市場費用 業(yè)務人員差費 接待費 營 業(yè) 費 用 業(yè)務人員工資 獎金及福利費 管理費 財務費 備備 注注 含售前支持 的相關費用 1 為業(yè)務合同發(fā)生的費用記入相關的業(yè)務費用中 2 管理部門為公司其他部門代辦的費用 記入委托辦 理部門的相關費用 注 注 表示某項費用發(fā)生部門表示某項費用發(fā)生部門 三 主要費用的核算三 主要費用的核算 1 工資及職工福利費的核算 1 核算的內容 工資總額及按工資 14 提取的職工福利費 19 2 工資總額的構成 包括 基本工資 工資性補貼 交通補貼 通訊補貼 行政補貼 獎金 3 工資的計算及發(fā)放 A 財務部根據總經理按 公司員工薪酬體系 確定的員工基本工資 人力資源部提供 的 員工合同 及當月考勤記錄 有關部門提供的處罰通知 有關部門提供的月度 獎金分配意見及公司規(guī)定的各類人員的各種補貼 按月計算并發(fā)放員工資 各類 人員補貼標準及管理辦法 見附件八 B 每月 10 日發(fā)放員工上月工資 如遇節(jié)假日及雙休日則提前在放假和休息日之前發(fā)放 因遇特殊情況不能按期發(fā)放 財務部應提前一天以通知的形式告知全體員工 C 每月 6 日前 各部門將經分管副總審定的本部門的獎金表 行政部的出勤情況表 處罰表 員工轉正 晉升 特別嘉獎通知等交財務部計算工資 財務部于九日前將 工資表送總經理審定簽字 財務部按審定的意見發(fā)放工資 D 員工的晉升 特別嘉獎由人力資源部報總經理批準后 于每月 6 日前送財務部 4 職工福利費 A 職工福利費是根據財務制度規(guī)定 按工資總額的 14 提取記入相關的成本 費用 作為公司集體福利開支的經費 B 財務部根據各部門每月的工資總額按月提取 記入相關部門或費用 C 職工福利費的開支由公司總經理審定 5 工資的分配及核算 每月末 財務部將公司工資及職工福利費 按照服務的對象 分別記入相關的合同 項目及費用 2 折舊的核算 1 按各項資產的使用年限 采用年限平均法 按月計提折舊費 2 按照資產的使用對象 折舊費進入相關部門及相關費用 20 3 管理用資產的折舊費在管理費中列支 3 壞帳準備金及存貨跌價準備金的提取 1 根據會計制度的規(guī)定和 IT 行業(yè)經營的特點 對應收賬款和存貸 在每年年末按賬 面余額提取 1 3 的壞賬準備金及存貨跌價準備金 2 壞賬準備金及存貸跌價準備金按會計制度的規(guī)定進行核算 4 職工教育經費 根據公司內部管理職能的劃分 公司員工的各種培訓由人力資源部負責管理 基本技 能的培訓 費用記入公司管理費中的職工教育經費 全年培訓費總額控制在工資總額的 2 以內 為項目進行的專門培訓 費用記入項目成本 5 利潤的核算與分配 1 核算的原則 IT 行業(yè)是一個高速發(fā)展的高科技行業(yè) 具有經營內容變化大 風險大 項目的生命周期相對傳統(tǒng)產業(yè)的產品較短等特點 對費用及利潤的核算按照 符合制度 當期損益 降低風險的原則進行 2 核算的范圍 營業(yè)利潤 利潤總額和凈利潤 營業(yè)利潤 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其它業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 利潤總額 營業(yè)利潤 投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 利潤總額 所得稅 3 利潤的分配 根據 公司法 會計制度 的規(guī)定及股東大會的決議 對稅后利潤 按以下程序進行分配 任何人不得違反 如有違反 財務人員有權拒絕執(zhí)行 并上報董事 會 監(jiān)事會直至股東大會 A 彌補以前年度虧損 B 提取不低于 20 的法定公積金及公益金 C 提取任意公積金 D 分配股利 21 第四章第四章 預算管理預算管理 一 總則一 總則 為了保證公司經營目標的實現 有效地控制各項費用 實現利潤的最大化 公司年度 的各項費用實行預算管理 二 編制預算的依據 二 編制預算的依據 公司的年度經營計劃 會計制度中有關費用開支的規(guī)定 稅收規(guī)定 是編制公司年度預 算的依據 三 預算的編制 三 預算的編制 為了使預算具有科學性和可操作性 預算的編制應在公司和各部門之間進行反復的測算 和平衡 財務部負責整個預算的組織 平衡工作 編制程序如下 1 由公司向各部門下達當年的經營計劃 各部門根據當年的經營計劃 預計本部門的 工作量 編制部門當年的費用計劃 各部門在編制計劃時要作到 挖掘潛力 打緊費用 不留缺口 不 層層加碼 2 各部門將編制的本部門年度費用計劃報公司財務部 3 財務部根據年度經營計劃確定的經營目標 會計制度中有關費用開支的規(guī)定 稅收 規(guī)定 對各部門編制的費用計劃進行審核 平衡 以保證公司年度經營目標的實現 將平 衡后的各部門費用預算匯總后報總經理審定 按審定后的預算下達各部門 財務部在審核 預算時要作到 收入打盡 支出打緊 留有余地 保證預算的實施及經營目標的實現 4 各部門按公司下達的當年費用預算 根據各自業(yè)務工作的時間進度及對各項費用的 需求 編制按季分月 分項目的費用明細實施計劃 報公司財務部審定后 作為支付的依 22 據 各部門在編制實施計劃時 要注意與各時期工作量的匹配 并留有余地 四 預算的執(zhí)行 四 預算的執(zhí)行 1 各部門按審定的預算及按季分月的費用明細計劃 支付各項費用 財務部根據審定的 費用明細計劃審核各項支出 不得超支 2 財務部每月將各部門費用發(fā)生情況在公司辦公網上發(fā)布 3 如因任務調整或經營內容改變 費用計劃需調整者 首先在本部門內調整 有困難者 申請追加費用預算 追加費用的審批程序為 部門申請 分管付總 財務部 總經理 審批 審核 審核 4 不論部門費用預算執(zhí)行如何 借款與費用的報銷均應執(zhí)行公司借款 報銷管理辦法 不得提高報銷標準 借款 報銷管理辦法 見附件九 五 預算執(zhí)行的分析 獎懲 五 預算執(zhí)行的分析 獎懲 為了使公司年度費用的發(fā)生不偏離預算 并檢查預算編制的合理性及科學性 建立費 用預算半年分析 年度總結的分析考評制度 對預算編制合理 費用執(zhí)行控制嚴格的部門 在年終給予獎勵 對預算編制不認真 費用超支的部門給予處罰 23 第五章第五章 財務結算期及財務報表財務結算期及財務報表 一 結算期一 結算期 財務結算按月進行 每月 26 日至次月 25 日為月度結算期 公歷年度 1 月 1 日至 12 月 31 日為年度結算期 二 報表二 報表 1 每月在結算期終止后七個工作日內完成月度財務報表 2 年度終了后十五個工作日完成年度財務報表 3 月 年度財務報表內容見下表 種類 時間 資產負債表損益表現金流量表 月度 年度 24 第六章第六章 附附 則則 一 本制度從二 00 四年七月一日開始執(zhí)行 二 本制度解釋權屬財務部 三 附件 1 固定資產分類表 2 資產登記表 3 資產需求申請表 4 資產內部轉移單 5 資產處理申請書 6 租入 出 資產卡片 7 資金計劃平衡表 8 員工補貼標準及管理辦法 9 借款 報銷管理辦法 修訂日期 二 00 四年六月五日 25 附件一 附件一 固定資產分類表固定資產分類表 分類編號資產類別 使用年限 年 備 注 001房 屋30 003各種車輛10 15 005中央空調5 10 006獨立空調5 10 008筆記本電腦3 5 009臺式電腦3 5 012服務器3 5 013交換機3 5 014其他網絡設備3 5 015網絡測試儀3 5 018視聽器材3 5電視 CD 機 VCD DVD 020影像器材3 5 投影儀 投影屏幕 照像機 攝像機 025通訊設施3 5集團電話 移動電話 030辦公設施5 8復印機 打印機 傳真機 040辦公家俱5 8 050各種工具3 5 26 附件二 資資 產產 登登 記記 表表 資產名稱 資產編號 維修 更換記錄 供應商時間時間 序 號 配置 名稱 型號 規(guī) 格 數 量 金額 元 名稱電話號碼 配置 時間 年 限 方 式 費用 元 行政 部 方 式 費用 元 行政 部 領用記錄使 用 檢 查 記 錄 時 間 領用人總經理 時 間 檢查結 果 檢查 人 財務部 時 間 檢查結果檢查人 時 間 檢查結 果 檢查人財務部 27 附件三 資產需求申請表資產需求申請表 申報日期 資產名稱數 量單 價 配置狀態(tài) 型 號規(guī) 格 產 地 經 銷 單 位 申 請 購 置 原 因 行政部 財務部 審 批 意 見 總經理 資 產 名 稱 型 號規(guī) 格 產 地商 家 數 量單 價發(fā)票號 總金額 采 購 情 況 購 入 時 間 采購員 資 產 編 號 卡片編號 行政部 使 用 部 門 驗 收 情 況 財務部 申請部門 主管 經辦 28 附件四 附件四 重慶市博恩科技有限公司資產內部轉移單重慶市博恩科技有限公司資產內部轉移單 年 月 日 資 產 名 稱 資 產 類 別 資產 編號 型 號規(guī) 格 名稱規(guī)格數量名稱規(guī)格數量 配 置 狀 態(tài) 調入部門調出部門行政部總經理 部 長 經 辦 審 批 財務 29 附件五 附件五 重慶市博恩科技有限公司資產處理申請書重慶市博恩科技有限公司資產處理申請書 年 月 日 資 產 名 稱 資 產 類 別 資 產 編 號 型 號規(guī) 格原 價 購 入 時 間 規(guī)定使 用年限 已使用 年 限 修理 次數 修理費 總 額 申 請 處理原因 行政部 財務部 審 批 情 況 總經理 處理結果 申請部門 分管付總 部長 主管 30 附件六 附件六 重慶市博恩科技有限公司租入 出 資產卡片重慶市博恩科技有限公司租入 出 資產卡片 資 產 名 稱 型 號規(guī) 格 生 產 廠 家 租入 出 單 位 租入 出 情況 租入 出 辦理租入 出 時 間 租用期限租金交納日期 經 辦行政部 使用部門使用時間使用部門使用時間 公司 使用 記錄 31 附件七 附件七 資資 金金 計計 劃劃 平平 衡衡 表表 填表部門 年 月 金額 萬元 實 現 時 間財 務 審 定項 目金 額 上旬中旬下旬上旬中旬下旬 備 注 一 收入計劃 1 2 3 4 5 二 采購計劃 1 2 3 4 5 6 7 8 三 費用計劃 1 2 32 3 4 5 6 7 四 資金平衡 1 月初貨幣結余 2 本月收入 3 本月支出 4 結余 缺口用 總經理 財務主管 填表部門 主管 33 附件八 附件八 員工補貼標準及管理辦法員工補貼標準及管理辦法 1 公司員工在試用期滿 正式簽訂合同后按以下標準發(fā)給給各種補貼 補助 項目 標準 員工類別 交通補貼 元 人 月 通訊補貼 元 人 月 生活補貼 元 人 月 保險費 元 人月 行政補助 外勤6550 轉正不滿一年 30元 一般員工 內勤3530 120 一年以上 60元 主 管85100120100 高階主管125200120150 公司付總經理 以上人員 205500120150 參見人力資 源部有關規(guī) 定 開支渠道進入各部門費用公司福利費公司支付 銷售業(yè)務人員按 銷售中心分配制度 的規(guī)定辦理 2 交通補貼 指員工上下班及主城區(qū)內出差交通補助 員工在市內主城區(qū)出差原則上不再 報銷交通費 特殊情況由分管總經理批準 3 員工購買手機費用由員工自行承擔 通訊補貼指手機通話費 4 保險費用于公司對員工個人的投保 34 附件九 附件九 借款 報銷管理辦法借款 報銷管理辦法 一 借款 1 范圍 以下情況公司可給予借款 合同項目的物料采購 合同項目的工程 服務實施備用金 出差 業(yè)務支出 員工外 培受訓 管理部門費用支出 董事會費用支出 其他特殊情況的借款 3 申請 審批 凡符合借款條件需借款者 向財務部索取空白借款單 填明借款原因 申請金額 經 各中心總經理審定 財務總監(jiān)審簽 財務部方可予以借款 各種借款的具體審批程序如下 表 審批程序 費用項目或部門 中 心 總經理 公 司 總經理 董事長財務總監(jiān)財務部 合同項目的物料采購 工程備用金 各中心人員 管理人員 出 差付總以上人員 市場費 協(xié)調費 業(yè)務人員 業(yè)務 支出 公司招待費 35 員工外培受訓 考察費人力資源部主 管 行政 財務 人力資源部 各項管理費 財務費支出 部門主管 董事會費用 特殊原因及 5000 元以上 各 中心 的各種借款是否需部門高階主管簽字 由各 中心 總經理與所管部門自 行約定 4 借款的額度 差旅費 業(yè)務招待費 300 元以下的零星采購及費用支出 可借用現金 借款的額度的審定 由財務總監(jiān)根據所借費用的用途及資金狀況審定 大額的物料采購 及費用支出 原則上應采用支票或匯兌結算 采用支票結算者 應先在財務部辦理限額 支票借用手續(xù) 三天內將使用后的支票存根聯(lián)交還財務部 不能按期交還者 應及時向 財務部說明原因 二 借款的歸還及報銷 借用的現金或支票應及時報銷或歸還 原則上 前款不清 后款 不借 如果遇特殊情況 不能在規(guī)定的時間內報帳者 應及時向財務部申明原因 經同意 方可延期報帳 對既不按期報帳 又不申明原因者 財務部將暫緩發(fā)給工資或從工資中直 接