商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易與集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.doc

商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易與集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一部分：商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易一、什么是商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易？商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行直接或間接與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的金融關(guān)聯(lián)交易。從這個(gè)概念上分析，這里有一個(gè)連接點(diǎn)，連接點(diǎn)就是商業(yè)銀行與跟他有關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體之間發(fā)生的金融關(guān)聯(lián)交易。由于不同的主體，就是主體的差異，把關(guān)聯(lián)交易劃分為內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和外部關(guān)聯(lián)交易兩種形式。（一）什么是內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易？1、所謂的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易最突出的表現(xiàn)是產(chǎn)業(yè)資本入股商業(yè)銀行，直接控制商業(yè)銀行的經(jīng)營并從中獲取高額授信，主要為法人上關(guān)聯(lián)；另外一種表現(xiàn)是商業(yè)銀行與其高級管理人員有關(guān)系的客戶進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，為自然人關(guān)聯(lián)。當(dāng)然，法人關(guān)聯(lián)交織自然人關(guān)聯(lián)，比如：直接向銀行投資、入股的企業(yè)里也有董事、高級管理人員，也就是說法人關(guān)聯(lián)套著自然人關(guān)聯(lián)；同樣，自然人關(guān)聯(lián)套著法人關(guān)聯(lián)，比如：董事、高級管理人員與他相關(guān)的各種關(guān)系的個(gè)人或他本身所投資的企業(yè)、公司與商業(yè)銀行之間也構(gòu)成了關(guān)聯(lián)關(guān)系。2、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)形態(tài)從關(guān)聯(lián)法人之間的交易看，主要有以下三種情況表現(xiàn)形態(tài)：一是對商業(yè)銀行進(jìn)行直接、間接控制或施加重大影響的法人或其他經(jīng)濟(jì)組織與商業(yè)銀行之間進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易（即在商業(yè)銀行之上的關(guān)聯(lián)方，如：光大集團(tuán)與光大銀行）； 二是與商業(yè)銀行同受某一企業(yè)控制的法人或其他經(jīng)濟(jì)組織二者之間的關(guān)聯(lián)交易（即與商業(yè)銀行平級的關(guān)聯(lián)方，如：中信實(shí)業(yè)銀行和中信證券同受中信集團(tuán)控制）； 三是受商業(yè)銀行直接、間接控制或施加重大影響的法人或經(jīng)濟(jì)組織與商業(yè)銀行進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易（即在商業(yè)銀行之下的關(guān)聯(lián)方，如：商業(yè)銀行設(shè)立的全資子公司）。（二）什么是外部關(guān)聯(lián)交易？1、所謂的外部關(guān)聯(lián)交易是指借款人與商業(yè)銀行并無直接關(guān)聯(lián)關(guān)系，但借款人屬相互關(guān)聯(lián)企業(yè)或自然人，這些關(guān)聯(lián)借款人分頭從商業(yè)銀行獲取貸款、相互擔(dān)保，然后將貸款資金在相互關(guān)聯(lián)企業(yè)或自然人之間進(jìn)行所謂的“資本運(yùn)作”，相互之間形成了密切的、但是往往又難以為外部所了解的資金關(guān)系（主要體現(xiàn)為集團(tuán)客戶）。也就是說：外部關(guān)聯(lián)交易它不是與商業(yè)銀行自身有關(guān)聯(lián)，而是商業(yè)銀行客戶對象之間產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)關(guān)系，商業(yè)銀行與它的有關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶之間的關(guān)系，構(gòu)成商業(yè)銀行的外部關(guān)聯(lián)。由于借款人報(bào)告的不完整或故意隱瞞，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度尚不健全或者地理位置遙遠(yuǎn)等原因，商業(yè)銀行對這一部分資金的去向往往難于了解和追綜。2、外部關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)形態(tài)有兩種一是商業(yè)銀行與外部的有關(guān)聯(lián)的不同企業(yè)之間發(fā)生的借貸或融資業(yè)務(wù)。盡管商業(yè)銀行與上述不同企業(yè)之間沒有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，但是這些不同的企業(yè)之間卻是關(guān)聯(lián)方。 例如：這些不同的企業(yè)可能同屬于一個(gè)集團(tuán)公司、一個(gè)家族企業(yè)、擁用共同的所有權(quán)（相互參股）、擁有共同的董事或共同的法定代表人，相互交叉擔(dān)保，以及客戶之間以產(chǎn)品鏈相連，并在短期內(nèi)無法替代的商業(yè)方面的相互依賴等等。二是商業(yè)銀行與外部的有關(guān)聯(lián)的不同自然人之間發(fā)生的借貸或融資業(yè)務(wù)。 二、為什么要研究關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易對商業(yè)銀行的經(jīng)營有什么危害？經(jīng)濟(jì)學(xué)上講，關(guān)聯(lián)交易有利有弊，它的利在于可以節(jié)約交易成本等。所以，關(guān)聯(lián)交易并不是不能做，是要遵循公允、透明的原則，在不損害商業(yè)銀行的利益的前提下進(jìn)行。但是，從目前商業(yè)銀行經(jīng)營的現(xiàn)狀看，關(guān)聯(lián)交易給商業(yè)銀行經(jīng)營帶來很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，我們在監(jiān)管當(dāng)中看到的關(guān)聯(lián)交易弊大于利。比如商業(yè)銀行通過內(nèi)部人控制，從事大量關(guān)聯(lián)交易，超比例發(fā)放股東貸款、通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移銀行優(yōu)良資產(chǎn)等問題時(shí)有發(fā)生。特別是法人機(jī)構(gòu)城市商業(yè)銀行，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、股東行為不規(guī)范以及非法關(guān)聯(lián)交易等嚴(yán)重制約城市商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。尤其是一些城市商業(yè)銀行的大股東，操縱董事會和經(jīng)營班子，通過惡意控股、操縱銀行管理層等方式進(jìn)行非法關(guān)聯(lián)交易，套取銀行資金，嚴(yán)重?fù)p害存款人及其他中小股東利益。典型的關(guān)聯(lián)交易案例：去年，成都市商業(yè)銀行被北大方正集團(tuán)控股，因?yàn)橐患移髽I(yè)持股的比例比較小，不能控制，但是他通過其他手段進(jìn)行的實(shí)際控制。就是他自己入股后，把資金給其他企業(yè)，與其他企業(yè)簽定合同協(xié)議，讓這些企業(yè)入股成都市商業(yè)銀行，要求其他企業(yè)不參與商行經(jīng)營，只是每年從北大方正拿20萬元管理費(fèi)。通過簽定合同協(xié)議，惡意入股成都市商業(yè)銀行。人股以后，他們派一名山東某地農(nóng)信社的主任擔(dān)任副行長，代替執(zhí)行行長職責(zé)，又派一人擔(dān)任票據(jù)部經(jīng)理。然后，他們做了一件事，就是修改了成都市商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法，把原來辦法中的限制和管理措施等進(jìn)行了修改。他們在上海召開一個(gè)會，由北大方正集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)持主，參加會議的人員有代理行長，票據(jù)部經(jīng)理及北大方正的關(guān)聯(lián)企業(yè)，會議沒有研究成都市商業(yè)銀行的經(jīng)營和發(fā)展等情況，而是，研究如何通過關(guān)聯(lián)交易套取銀行資金。他們是用公開票據(jù)套取銀行資金，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)之間沒有真實(shí)的商品交易的，開了一些空的票據(jù)，在一周內(nèi)到成都市商業(yè)銀行貼現(xiàn)，這樣，共計(jì)用票據(jù)套取銀行資金14億。這就是一個(gè)典型的惡意入股、操縱銀行管理層進(jìn)行非法關(guān)聯(lián)交易，套取銀行資金的案例。另外，海南發(fā)展銀行：海南發(fā)展銀行是在5家信用社的基礎(chǔ)上成立的，當(dāng)時(shí)有25企業(yè)入股，入股10.6億元作為資本金，海南發(fā)展銀行成立后，這些股東用本行的股票做質(zhì)壓，從海南發(fā)展銀行貸款近8億元。股東貸款占75%，嚴(yán)重超比例，影響海南發(fā)展銀行的正常經(jīng)營。98年關(guān)閉。特別注意的是有些企業(yè)入股的目的，是把銀行當(dāng)作錢柜，不是想得到陽光利潤（分紅），而是想從銀行套取更多的資金。所以，銀監(jiān)會2003年下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)城市商業(yè)銀行股權(quán)管理的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2003105號）規(guī)定“城市商業(yè)銀行增資擴(kuò)股時(shí)，對單個(gè)股東或存在關(guān)聯(lián)交易的股東持股比例超過10%、異地投資者入股的報(bào)銀監(jiān)會核準(zhǔn)其股東資格。” 對于非法人機(jī)構(gòu)國有、股份制銀行分支機(jī)構(gòu)來講，雖然不涉及股權(quán)管理，但是，商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶多頭授信、過度授信和不適當(dāng)分配授信額度，或集團(tuán)客戶經(jīng)營不善以及集團(tuán)客戶通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組等手段在內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤等情況時(shí)有發(fā)生。這些情況的發(fā)生，導(dǎo)致商業(yè)銀行不能按時(shí)收回由于授信產(chǎn)生的貸款本金及利息，給商業(yè)銀行帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于關(guān)聯(lián)交易可能被不正當(dāng)?shù)睦?，成為侵害銀行利益和股東、銀行債權(quán)人的合法權(quán)益的手段，給商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以監(jiān)管當(dāng)局要加強(qiáng)對商業(yè)銀行審慎監(jiān)管，為了體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管理念，達(dá)到保護(hù)廣大存款人和其他客戶的合法權(quán)益，規(guī)范商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易行為，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，來促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健運(yùn)行和健康發(fā)展。唐雙寧副主席在全國城市商業(yè)銀行工作會議暨城市商業(yè)銀行發(fā)展論壇第五次會議上的講話中明確指出“今后，新參股城市商業(yè)銀行的企業(yè)應(yīng)當(dāng)書面承諾不從銀行謀求股東利益以外的任何利益，銀行要制定嚴(yán)格的關(guān)聯(lián)交易控制制度和辦法，已經(jīng)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易要限期處置，造成損失的要通過正常法律途徑處理?！比H上對關(guān)聯(lián)交易的管理規(guī)定（一）巴塞爾委員會發(fā)布了關(guān)聯(lián)交易及其披露原則，界定了金融控股公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，包括交叉持股，集團(tuán)公司之間的互相擔(dān)保、貸款、委托行為，與重要股東的交易，集團(tuán)內(nèi)部公司之間的資產(chǎn)買賣，通過再保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，管理或其他服務(wù)的提供。例如：養(yǎng)老金安排或后勤服務(wù)等。四項(xiàng)監(jiān)管原則中也有規(guī)定：一是監(jiān)管者應(yīng)督促集團(tuán)在內(nèi)部采取足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，如制定相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，進(jìn)行有效的內(nèi)部管理；二是監(jiān)管者應(yīng)制定外部監(jiān)管性限制條款，強(qiáng)化這些監(jiān)管程序的執(zhí)行，如要求集團(tuán)定期披露其關(guān)聯(lián)交易；三是監(jiān)管者之間要密切聯(lián)系，以保證相互之間對于集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管的行為，在認(rèn)識上、調(diào)控上能夠統(tǒng)一起來；四是監(jiān)管者應(yīng)能適當(dāng)?shù)?、有效地處理關(guān)聯(lián)交易引起的負(fù)面影響。下面簡單介紹一下香港銀行業(yè)條例和臺灣銀行法對關(guān)聯(lián)交易的管理是如何規(guī)定的。（二）香港銀行業(yè)條例第83、85條中，對向董事及雇員等關(guān)聯(lián)方的授信限度做了規(guī)定。要求銀行應(yīng)按照正常交易的準(zhǔn)則批核所有貸款。規(guī)定：香港注冊銀行向所有關(guān)聯(lián)人士（包括銀行的董事、董事的任何親屬、以及個(gè)人或以委員會成員身份，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)貸款申請的雇員、該雇員的任何親屬、銀行的任何控制權(quán)人或小股東控權(quán)人及親屬、上述人士的任何親屬，以董事、合伙人、經(jīng)理或代理人的身份而有利害關(guān)系的任何商號、合伙或非上市公司）合并提供的無抵押貸款總額最高不得超過銀行資本基礎(chǔ)的10%；向上述單個(gè)關(guān)聯(lián)方提供的無抵押貸款總額最高不得超過100萬港元或該銀行資本基礎(chǔ)的5%。在處罰方面，違反上述規(guī)定的董事及每名經(jīng)理均屬犯罪，一經(jīng)公訴程序定罪，將處以罰款及最高兩年的監(jiān)禁。另外還規(guī)定，銀行向其任何一名雇員提供無抵押貸款總額不得超過該雇員一年的薪金，違者處以罰款及12個(gè)月監(jiān)禁。（三）臺灣銀行法第25、32、33條規(guī)定：同一人（指同一自然人或同一法人）或同一關(guān)系人（包括本人、配偶、二親等以內(nèi)之血親，以及本人或配偶為負(fù)責(zé)人之企業(yè)）持有同一銀行的股份，超過銀行已發(fā)行有表決權(quán)股份15%者，應(yīng)通知銀行并由銀行報(bào)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。除經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)外，同一人或同一關(guān)系人不得超過銀行已發(fā)行有表決權(quán)股份總額1%以上者，為銀行的主要股東；銀行不得對持有其實(shí)收資本總額3%以上的企業(yè)、本行負(fù)責(zé)人、職員和主要股東等提供無擔(dān)保授信等。銀行對持有其實(shí)收資本總額5%以上的企業(yè)，或本行負(fù)責(zé)人、職員或主要股東，或?qū)εc本行負(fù)責(zé)人或辦理授信之職員有利害關(guān)系者授信時(shí)，必須有十足擔(dān)保，其條件不得優(yōu)于其他同類授信對象。四、我國目前對關(guān)聯(lián)交易管理的立法現(xiàn)狀（一）我國財(cái)政部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、上海證券交易所、深圳證券交易所相繼發(fā)布了對關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定和文件。1、財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定、金融企業(yè)會計(jì)制度等，都有對關(guān)聯(lián)方的界定和對關(guān)聯(lián)交易管理的規(guī)定。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中則將“關(guān)聯(lián)方”界定為：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則將視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，也將其視為關(guān)聯(lián)方。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露中規(guī)定，關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間）；合營企業(yè)；聯(lián)營企業(yè)；主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家族成員；受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家族成員直接控制的其他企業(yè)。2、證監(jiān)會頒布的股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)第十四號備忘錄，對上市公司獨(dú)立董事及申報(bào)會計(jì)師應(yīng)履行的信息披露義務(wù)做出了規(guī)定，其中放在首要位置的是對關(guān)聯(lián)交易的披露。3、銀監(jiān)會頒布的商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法和商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)管理指引分別規(guī)范了內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和外部關(guān)聯(lián)交易。（二）此外，現(xiàn)行法規(guī)對關(guān)系人貸款和關(guān)聯(lián)方也有規(guī)定：金融企業(yè)會計(jì)制度第132條；商業(yè)銀行法第40、83條；刑法186條；金融違法行為處罰辦法16條，貸款通則24條中華人民共和國商業(yè)銀行法中第40、83條中華人民共和國刑法中第186條金融違法行為處罰辦法中第16條貸款通則第24條五、目前，對商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范文件有兩個(gè)一是規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的是2004年4月發(fā)布的，2004年5月1日起實(shí)施的商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法（中國銀監(jiān)會令2004第3號），嚴(yán)格規(guī)范：對內(nèi)部人的授信和對股東的授信。二是規(guī)范商業(yè)銀行外部關(guān)聯(lián)交易的是2003年10月發(fā)布，商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（中國銀監(jiān)會令2003第5號）第二部分：商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法一、辦法的結(jié)構(gòu)共六章 47條：總則、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)交易的管理、法律責(zé)任、附則?？倓t共5條（1-5）：明確立法的宗旨、依據(jù)，說明立法的目的；本辦法的適用范圍；規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易的原則、條件。同時(shí)，確定也確立監(jiān)管部門監(jiān)督管理關(guān)聯(lián)交易的法律地位。1、目的、依據(jù)為加強(qiáng)審慎監(jiān)管，規(guī)范商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易行為，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共和國商業(yè)銀行法等法律法規(guī)，制定本辦法。2、適用范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行。外國銀行分行、農(nóng)村合作銀行、城市信用合作社比照本辦法執(zhí)行。3、原則商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合誠實(shí)信用及公允原則。4、條件商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和有關(guān)的銀行業(yè)監(jiān)督管理規(guī)定；商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)原則（公平交易原則），以不優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方同類交易的條件進(jìn)行。5、第五條 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依法對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施監(jiān)督管理。二、辦法名稱與規(guī)范內(nèi)容的解釋1、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容很復(fù)雜，辦法只規(guī)范了內(nèi)部人和股東的關(guān)聯(lián)交易所謂的內(nèi)部人：包括商業(yè)銀行的董事、總行和分行的高級管理人員、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員（如信貸部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、資產(chǎn)管理部的負(fù)責(zé)人）。股東：一是主要自然人股東是指持有或控制商業(yè)銀行5%以上股份或表決權(quán)的自然人股東。自然人股東的近親屬持有或控制的股份或表決權(quán)應(yīng)當(dāng)與該自然人股東持有或控制的股份或表決權(quán)合并計(jì)算；二是非自然人股東是指能夠直接、間接、共同持有或控制商業(yè)銀行5%以上股份或表決權(quán)的非自然人股東。2、辦法規(guī)定了關(guān)聯(lián)的三種形態(tài)上方關(guān)聯(lián)、平行關(guān)聯(lián)、下方關(guān)聯(lián)。前面已經(jīng)介紹過，這里就不在贅述。3、本辦法所指“法人或其他組織”不包括商業(yè)銀行；與商業(yè)銀行同受某一企業(yè)直接、間接控制的法人或其他組織；中的所指“企業(yè)”不包括國有資產(chǎn)管理公司。三、辦法對關(guān)聯(lián)方有明確的界定 商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)自然人、法人或其他組織。實(shí)際上對關(guān)聯(lián)方的界定劃分有以下三種：（一）實(shí)際關(guān)聯(lián)方：存在客觀關(guān)聯(lián)關(guān)系的實(shí)際關(guān)聯(lián)方。1、商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人：包括商業(yè)銀行的內(nèi)部人、主要自然人股東；商業(yè)銀行的內(nèi)部人和主要自然人股東的近親屬；商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)法人或其他組織的控股自然人股東、董事、關(guān)鍵管理人員及對商業(yè)銀行有重大影響的其他自然人。近親屬的范圍包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。2、商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)法人或其他組織包括：商業(yè)銀行的主要非自然人股東；與商業(yè)銀行同受某一企業(yè)直接、間接控制的法人或其他組織；商業(yè)銀行的內(nèi)部人與主要自然人股東及其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；其他可直接、間接、共同控制商業(yè)銀行或可對商業(yè)銀行施加重大影響的法人或其他組織?？刂剖侵赣袡?quán)決定商業(yè)銀行、法人或其他組織的人事、財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，并可據(jù)以從其經(jīng)營活動中獲取利益。共同控制是指按合同約定或一致行動時(shí)，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制。重大影響是指不能決定商業(yè)銀行、法人或其他組織的人事、財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，但能通過在其董事會或經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)中派出人員等方式參與決策。（二）潛在關(guān)聯(lián)方：與商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方簽署協(xié)議、做出安排，生效后符合關(guān)聯(lián)方條件的自然人、法人或其他組織視為商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方。（三）根據(jù)行為性質(zhì)推定的關(guān)聯(lián)方主要是靠主觀認(rèn)定，根據(jù)事實(shí)進(jìn)行判斷 自然人、法人或其他組織因?qū)ι虡I(yè)銀行有影響，與商業(yè)銀行發(fā)生授信、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)及中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他關(guān)聯(lián)交易行為，未遵守商業(yè)原則，有失公允，并可據(jù)以從交易中獲取利益，給商業(yè)銀行造成損失的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則（會計(jì)原則；）將其視為關(guān)聯(lián)方。例如：商業(yè)銀行內(nèi)部人的好友、熟人等雖然與內(nèi)部人不存在著近親屬關(guān)系，但他們與商業(yè)銀行內(nèi)部人存在著密切關(guān)系而影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營行為，其本人或所控制的企業(yè)與商業(yè)銀行發(fā)生過授信、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)等交易行為，則此種人或由其控制的企業(yè)應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行確認(rèn)其為關(guān)聯(lián)交易自然人或關(guān)聯(lián)法人或其他組織。四、如何知道關(guān)聯(lián)方？ （一）規(guī)定了商業(yè)銀行內(nèi)部人及主要股東報(bào)告其關(guān)聯(lián)方的義務(wù)；1、商業(yè)銀行的董事、總行的高級管理人員，應(yīng)當(dāng)在任職；2、自然人應(yīng)當(dāng)自其成為商業(yè)銀行主要自然人股東；報(bào)告內(nèi)容：其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；3、法人或其他組織應(yīng)當(dāng)自其成為商業(yè)銀行的主要非自然人股東；報(bào)告內(nèi)容：一是控股自然人股東、董事、關(guān)鍵管理人員；二是控股非自然人股東；三是受其直接、間接、共同控制的法人或其他組織及其董事、關(guān)鍵管理人員。之日起十個(gè)工作日內(nèi)，向商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會報(bào)告關(guān)聯(lián)方情況。注意：報(bào)告事項(xiàng)如發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)在變動后的十個(gè)工作日內(nèi)向商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會報(bào)告。 此外，以上有報(bào)告義務(wù)的自然人、法人或其他組織應(yīng)當(dāng)在報(bào)告的同時(shí)以書面形式向商業(yè)銀行保證其報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并承諾如因其報(bào)告虛假或者重大遺漏給商業(yè)銀行造成損失的，負(fù)責(zé)予以相應(yīng)的賠償。 （二）規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易控制委員會負(fù)責(zé)確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的責(zé)任；關(guān)聯(lián)交易控制委員會是董事會下設(shè)的，其職責(zé)是有效監(jiān)督各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易以及審批重大關(guān)聯(lián)交易，委員會負(fù)責(zé)人由獨(dú)立董事?lián)?。商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會負(fù)責(zé)確認(rèn)商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方，并向董事會和監(jiān)事會報(bào)告；向國有（工行、農(nóng)行）未設(shè)立董事會的,向經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會報(bào)告。2、組織機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行董事會應(yīng)當(dāng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易控制委員會，負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易的管理，及時(shí)審查和批準(zhǔn)關(guān)聯(lián)交易，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)交易控制委員會成員不得少于三人，并由獨(dú)立董事?lián)呜?fù)責(zé)人。未設(shè)立董事會的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易控制委員會。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易控制委員會的日常事務(wù)由商業(yè)銀行董事會辦公室負(fù)責(zé)；未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。同時(shí)，為有利監(jiān)督，增加通明度，關(guān)聯(lián)交易控制委員會應(yīng)當(dāng)及時(shí)向商業(yè)銀行相關(guān)工作人員公布其所確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方。（三）商業(yè)銀行的工作人員的報(bào)告制度商業(yè)銀行的工作人員在日常業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)符合關(guān)聯(lián)方的條件而未被確認(rèn)為關(guān)聯(lián)方的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會報(bào)告。（四）此外，辦法第十七條規(guī)定中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會有權(quán)依法認(rèn)定商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)自然人、法人或其他組織。給監(jiān)管部門權(quán)利的設(shè)定。五、辦法規(guī)定了商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易行為關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，從交易行為來看，包括授信、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供服務(wù)以及銀監(jiān)會規(guī)定的其他關(guān)聯(lián)交易。 1、授信是指商業(yè)銀行向客戶直接提供資金支持，或者對客戶在有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中可能產(chǎn)生的賠償、支付責(zé)任做出保證，包括貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、證券回購、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔(dān)保等表內(nèi)外業(yè)務(wù)。 2、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行的自用動產(chǎn)與不動產(chǎn)的買賣、信貸資產(chǎn)的買賣以及抵債資產(chǎn)的接收和處置等。3、提供服務(wù)是指向商業(yè)銀行提供信用評估、資產(chǎn)評估、審計(jì)、法律等服務(wù)。六、辦法劃分了關(guān)聯(lián)交易類型：商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易分為一般關(guān)聯(lián)交易、重大關(guān)聯(lián)交易。是按照商業(yè)銀行與一個(gè)關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占商業(yè)銀行資本凈額的多少和該筆交易發(fā)生后商業(yè)銀行與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占商業(yè)銀行資本凈額的多少來劃分的。1、一般關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行與一個(gè)關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占商業(yè)銀行資本凈額的1%以下，且該筆交易發(fā)生后，商業(yè)銀行與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占商業(yè)銀行資本凈額的5%以下的交易。2、重大關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行與一個(gè)關(guān)聯(lián)方之間單筆交易金額占商業(yè)銀行資本凈額的1%以上，或商業(yè)銀行與一個(gè)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易后，商業(yè)銀行與該關(guān)聯(lián)方的交易余額占商業(yè)銀行資本凈額的5%以上的交易。注意：計(jì)算關(guān)聯(lián)自然人與商業(yè)銀行的交易余額時(shí)，其近親屬與該商業(yè)銀行的交易應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算；計(jì)算關(guān)聯(lián)法人或其他組織與商業(yè)銀行的交易余額時(shí)，與其構(gòu)成集團(tuán)客戶的法人或其他組織與該商業(yè)銀行的交易應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。七、辦法強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易的管理（一）要求商業(yè)銀行建立完善的關(guān)聯(lián)交易管理制度1、制度商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定關(guān)聯(lián)交易管理制度，包括董事會或者經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督管理，關(guān)聯(lián)交易控制委員會的職責(zé)和人員組成，關(guān)聯(lián)方的信息收集與管理，關(guān)聯(lián)方的報(bào)告與承諾、識別與確認(rèn)制度，關(guān)聯(lián)交易的種類和定價(jià)政策、審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，回避制度，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，信息披露，處罰辦法等內(nèi)容。同時(shí)要求商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易管理制度應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會備案。2、議事規(guī)則強(qiáng)調(diào)回避制度商業(yè)銀行董事會、未設(shè)立董事會的商業(yè)銀行經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)及關(guān)聯(lián)交易控制委員會對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決或決策時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。此外，商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。（二）辦法對商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的審批程序做出了規(guī)定辦法規(guī)定了一般關(guān)聯(lián)交易和重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)遵循的審批程序。 如： 一般關(guān)聯(lián)交易按照商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)程序?qū)徟?，并?bào)關(guān)聯(lián)交易控制委員會備案或批準(zhǔn)。一般關(guān)聯(lián)交易可以按照重大關(guān)聯(lián)交易的程序?qū)徟?。重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會審查后，提交董事會批準(zhǔn)；未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會審查后，提交經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告監(jiān)事會，同時(shí)報(bào)告中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。此外，與商業(yè)銀行董事、總行高級管理人員有關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告監(jiān)事會。（三）辦法對商業(yè)銀行部分關(guān)聯(lián)交易行為做出了禁止性或限制性規(guī)定1、商業(yè)銀行不得向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款；不得接受本行的股權(quán)作為質(zhì)押提供授信；不得為關(guān)聯(lián)方的融資行為提供擔(dān)保（但關(guān)聯(lián)方以銀行存單、國債提供足額反擔(dān)保的除外。）不得聘用關(guān)聯(lián)方控制的會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)。2、商業(yè)銀行向關(guān)聯(lián)方提供授信發(fā)生損失的，在二年內(nèi)不得再向該關(guān)聯(lián)方提供授信，但為減少該授信的損失，經(jīng)商業(yè)銀行董事會、未設(shè)立董事會的商業(yè)銀行經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的除外。3、 商業(yè)銀行的一筆關(guān)聯(lián)交易被否決后，在六個(gè)月內(nèi)不得就同一內(nèi)容的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審議。4、商業(yè)銀行對一個(gè)關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的10%；對一個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額總數(shù)不得超過商業(yè)銀行資本凈額的15%；對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的50%。計(jì)算授信余額時(shí)，可以扣除授信時(shí)關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。5、辦法規(guī)定中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的權(quán)利可以根據(jù)商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)狀況，縮減商業(yè)銀行對一個(gè)或全部關(guān)聯(lián)方授信余額占其資本凈額的比例。（四）辦法對商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)、信息披露等做出了規(guī)定 1、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年至少對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)商業(yè)銀行董事會和監(jiān)事會（未設(shè)立董事會的，報(bào)商業(yè)銀行經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)事會）2、董事會應(yīng)當(dāng)每年向股東會就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況以及關(guān)聯(lián)交易情況做出專項(xiàng)報(bào)告。關(guān)聯(lián)交易情況應(yīng)當(dāng)包括：關(guān)聯(lián)方、交易類型、交易金額及標(biāo)的、交易價(jià)格及定價(jià)方式、交易收益與損失、關(guān)聯(lián)方在交易中所占權(quán)益的性質(zhì)及比重等（未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)向監(jiān)事會做出專項(xiàng)報(bào)告）。3、另外，按照商業(yè)銀行信息披露暫行辦法規(guī)定披露信息的商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的。重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)逐筆披露，一般關(guān)聯(lián)交易可以合并披露。八、明確商業(yè)銀行必須向監(jiān)管部門報(bào)告關(guān)聯(lián)交易情況辦法規(guī)定了商業(yè)銀行有向監(jiān)管部門報(bào)告關(guān)聯(lián)交易的義務(wù)。1、重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)之日起十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。2、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按季向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會報(bào)送關(guān)聯(lián)交易情況報(bào)告。九、辦法第五章法律責(zé)任，規(guī)定了強(qiáng)制糾正措施辦法規(guī)定了監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的股東、內(nèi)部人（高級管理人員）、金融機(jī)構(gòu)違反本辦法的行為采取強(qiáng)制性糾正措施的條款。（一）對股東商業(yè)銀行的股東通過向商業(yè)銀行施加影響，迫使商業(yè)銀行從事不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以區(qū)別不同情況限制該股東的權(quán)利；對情節(jié)嚴(yán)重的控股股東，可以責(zé)令其轉(zhuǎn)讓股權(quán)。（銀監(jiān)法第37條第4項(xiàng)規(guī)定“責(zé)令控股股動轉(zhuǎn)讓股全或限制有關(guān)股東的權(quán)利”） 不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易行為包括：1、未按照商業(yè)原則，以優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方同類交易的條件進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，給銀行造成損失的；2、未按照規(guī)定程序?qū)徟P(guān)聯(lián)交易的一般關(guān)聯(lián)交易按照商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)程序?qū)徟?，并?bào)關(guān)聯(lián)交易控制委員會備案或批準(zhǔn)。重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)由商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會審查后，提交董事會批準(zhǔn)。3、向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款的；4、違反規(guī)定為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保的；5、接受本行的股權(quán)作為質(zhì)押提供授信的6、聘用關(guān)聯(lián)方控制的會計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)的7、對關(guān)聯(lián)方授信余額超過管頂比例的對一個(gè)關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的10%。對一個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織所在集團(tuán)客戶的授信余額總數(shù)不得超過商業(yè)銀行資本凈額的15%；對全部關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過商業(yè)銀行資本凈額的50%。8、未按照規(guī)定在會計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的下列事項(xiàng)的。（二）對高管人員 商業(yè)銀行董事、高級管理人員違反有關(guān)規(guī)定的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以責(zé)令商業(yè)銀行調(diào)整董事、高級管理人員。包括：1、未按規(guī)定報(bào)告的商業(yè)銀行的董事、總行、分行高級管理人員、有權(quán)決定或者參與商業(yè)銀行授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的人員，未在自任職之日起十個(gè)工作日內(nèi)，向商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易控制委員會報(bào)告其近親屬直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織；報(bào)告事項(xiàng)如發(fā)生變動，應(yīng)當(dāng)在變動后的十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告。2、未按規(guī)定承諾的有報(bào)告義務(wù)的自然人、法人或其他組織未以書面形式向商業(yè)銀行保證其報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并承諾如因其報(bào)告虛假或者重大遺漏給商業(yè)銀行造成損失的，負(fù)責(zé)予以相應(yīng)的賠償。3、做出虛假或有重大遺漏的報(bào)告的；4、未按規(guī)定回避的商業(yè)銀行董事會、未設(shè)立董事會的商業(yè)銀行經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)及關(guān)聯(lián)交易控制委員會對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決或決策時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。5、獨(dú)立董事未規(guī)定發(fā)表書面意見商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對重大關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見十、對金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為要進(jìn)行處罰（一）商業(yè)銀行未按照規(guī)定向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會報(bào)告重大關(guān)聯(lián)交易或報(bào)送關(guān)聯(lián)交易情況報(bào)告的，由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會責(zé)令改正，逾期不改正的，處10萬元以上30萬元以下罰款。（二）辦法規(guī)定對商業(yè)銀行違反本辦法的行為，由監(jiān)管部門責(zé)令改正、20萬至50萬元罰款。同時(shí)，可以責(zé)令商業(yè)銀行對直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以取消商業(yè)銀行直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員1至10年的任職資格或禁止其一定期限從事銀行業(yè)工作，可以禁止其他直接責(zé)任人員一定期限從事銀行業(yè)工作；未構(gòu)成犯罪的，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會可以對商業(yè)銀行直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員處5萬元以上50萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三部分：商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引目前，商業(yè)銀行信貸集中度比較高，特別是城市商業(yè)銀行超比例貸款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，單戶和最大十戶貸款比例嚴(yán)重超標(biāo)。下面從城市商業(yè)銀行的角度來分析一下形成信貸集中的原因、存在的風(fēng)險(xiǎn)、防范措施。分析形成的原因：一是市場定位有偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱；二是內(nèi)控制度不健全，信貸管理水平低；三是對中小企業(yè)放款的客觀制約因素較多；政府行為加劇了信貸集中。 風(fēng)險(xiǎn)分析：一是資本實(shí)力與信貸規(guī)模不匹配；二是信貸集中奉獻(xiàn)突出；三是不利于合理參與市場競爭；四是引發(fā)銀行信貸過度競爭；五是導(dǎo)致多頭和過度授信。如何防范風(fēng)險(xiǎn)：一是商業(yè)銀行要完善監(jiān)控機(jī)制與信貸管理體制，提高對信貸集中風(fēng)險(xiǎn)的識別能力和防范能力；二是建立資本約束機(jī)制，積極增資擴(kuò)股；三是降低單戶和最大十戶貸款比例；四是組織銀團(tuán)貸款，分散信貸風(fēng)險(xiǎn)；五是積極探索聯(lián)合重組，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。此外，加強(qiáng)審慎監(jiān)管，加大檢測和處罰力度。銀監(jiān)會頒布商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的目的就是為了切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。一、指引的結(jié)構(gòu)：共四章 31條。包括：總則、授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、附則?？倓t6條（1-6）：說明立法的目的；本辦法的適用范圍；集團(tuán)客戶及特征；集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)包括哪些；集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)和集團(tuán)客戶授信應(yīng)遵循的原則。適用范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中資、中外合資、外商獨(dú)資商業(yè)銀行和外國商業(yè)銀行分行等。政策性銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司參照本指引執(zhí)行。二、什么是集團(tuán)客戶？（一）集團(tuán)客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對象。從以下關(guān)系上界定為是否為集團(tuán)客戶：1、在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的；上下關(guān)聯(lián)為法人關(guān)聯(lián)2、共同被第三方企事業(yè)法人所控制的；平行關(guān)聯(lián)為法人關(guān)聯(lián)3、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的；通過自然人關(guān)聯(lián)產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)，首先界定自然人關(guān)聯(lián)，然后延伸為家族成員。4、存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤，商業(yè)銀行認(rèn)為應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的。指前三項(xiàng)沒有包括的，給商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶認(rèn)定權(quán)。 （二）商業(yè)銀行可根據(jù)上述四個(gè)特征結(jié)合本行授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際需要確定單一集團(tuán)客戶的范圍。 三、對集團(tuán)客戶的授信 （一）商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信的業(yè)務(wù)包括：貸款、拆借、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔(dān)保、貸款承諾、開立信用證等。（二）集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶多頭授信、過度授信和不適當(dāng)分配授信額度，或集團(tuán)客戶經(jīng)營不善以及集團(tuán)客戶通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組等手段在內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤等情況，導(dǎo)致商業(yè)銀行不能按時(shí)收回由于授信產(chǎn)生的貸款本金及利息，或給商業(yè)銀行帶來其他損失的可能性。實(shí)質(zhì)上說：商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信的風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：一是由于商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶多頭授信和過度授信，造成銀行授信超過集團(tuán)客戶的承債能力；二是集團(tuán)客戶經(jīng)營不善或集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間不按市場公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或利潤，逃廢銀行債權(quán)。 （三）為控制、防范集團(tuán)客戶授信的風(fēng)險(xiǎn)，對集團(tuán)客戶授信應(yīng)堅(jiān)持以下原則 1、統(tǒng)一原則。商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信實(shí)行統(tǒng)一管理，集中對集團(tuán)客戶授信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。2、適度原則。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)授信客體風(fēng)險(xiǎn)大小和自身風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，合理確定對集團(tuán)客戶的總體授信額度，防止過度集中風(fēng)險(xiǎn)。3、預(yù)警原則。商業(yè)銀行應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)防范和化解集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)。四、集團(tuán)客戶間的關(guān)聯(lián)交易表現(xiàn)1、相互的股權(quán)投資：對商業(yè)銀行的危害很大，因?yàn)槠髽I(yè)資本水平下降，抗風(fēng)險(xiǎn)能力和還債能力下降。2、董事和管理人員的交叉任職：帶來企業(yè)利益上潛在沖突。3、資產(chǎn)購買與轉(zhuǎn)讓：可能產(chǎn)生交易成本是否低于市場價(jià)，構(gòu)成集團(tuán)客戶之間變相融姿。4、服務(wù)協(xié)議：集團(tuán)客戶之間提供服務(wù)，產(chǎn)生價(jià)格是否低于市場價(jià)。5、相互擔(dān)保：從銀行套取資金。公司法60條有規(guī)定不能互保；證監(jiān)會也規(guī)定上市公司不能對其集團(tuán)公司擔(dān)保。五、集團(tuán)客戶間關(guān)聯(lián)交易不當(dāng)?shù)暮蠊?、交易導(dǎo)致資本、收益從客戶間不當(dāng)轉(zhuǎn)移；2、交易的條件不符合市場條件，或在市場條件下交易不可能發(fā)生，且此等交易不利于某一授信客戶；3、可能對某一授信客戶的償付能力、流動性和贏利能力產(chǎn)生不利影響；4、交易的目的是為監(jiān)管套利，規(guī)避法定的資本要求或其他監(jiān)管措施。六、簡單介紹集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)管理的國際經(jīng)驗(yàn)1948年德國為加強(qiáng)對單一借款單位（即同屬一個(gè)集團(tuán)客戶的企業(yè)或者通過利潤轉(zhuǎn)移協(xié)議附屬于同一集團(tuán)的企業(yè)）授信的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，建立了大額（100萬馬克或100萬馬克以上）信貸登記信息系統(tǒng)。德國在1997年第6次修訂的銀行法，銀行法中規(guī)定，中央銀行信貸登記信息系統(tǒng)收到貸款人給同一借款人超過300萬德國馬克的授信報(bào)告之后，將各家銀行給同一借款人的授信進(jìn)行匯總，并把借款人的情況及所涉及的貸款人的數(shù)量等信息反饋給所有的貸款人。比利時(shí)于1944年為加強(qiáng)對集團(tuán)客戶貸款及其他大額貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理，也制定了大額貸款的登記制度?，F(xiàn)在比利時(shí)的規(guī)定是；當(dāng)某一法律實(shí)體（即企業(yè)）或者自然人從同一銀行機(jī)構(gòu)獲得等于或者超過25，000歐元貸款，銀行必須向中央共同信貸登記中心，遞交關(guān)于其銀行客戶的信息。德國和比利時(shí)建立的大額授信監(jiān)督管理制度對銀行監(jiān)管當(dāng)局和商業(yè)銀行加強(qiáng)對集團(tuán)客戶貸款的管理起到了積極的作用。七、對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題在于四個(gè)方面：1、我國商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理并未引起足夠重視，沒有建立起有效的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；2、集團(tuán)客戶信息的透明度不夠，一方面商業(yè)銀行很難判斷集團(tuán)客戶經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；另一方面商業(yè)銀行很難全面掌握集團(tuán)客戶整體的授信情況及相互之間的擔(dān)保關(guān)系。同時(shí)，商業(yè)銀行給集團(tuán)客戶貸款后，貸后管理也有很大的困難；3、社會信用體系的建設(shè)不完善，一些集團(tuán)客戶通過資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易等手段逃廢銀行債權(quán)，加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的難度；4、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)、監(jiān)管和信息服務(wù)等環(huán)節(jié)還比較薄弱。 八、如何對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理（一）建立集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度1、商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營管理水平和信貸管理信息系統(tǒng)的狀況，制定集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。制度內(nèi)容應(yīng)包括集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的具體措施、確定單一集團(tuán)客戶的范圍所依據(jù)的準(zhǔn)則、對單一集團(tuán)客戶的授信限額標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部報(bào)告程序以及內(nèi)部責(zé)任分配等。2、商業(yè)銀行制定的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度應(yīng)報(bào)銀監(jiān)會備案。（二）建立集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制1、商業(yè)銀行應(yīng)建立與集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)相適應(yīng)的管理機(jī)制，各級行應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)全行集團(tuán)客戶授信活動的組織管理，負(fù)責(zé)組織對集團(tuán)客戶授信的信息收集、信息服務(wù)和信息管理。目的是加強(qiáng)管理掌握集團(tuán)客戶的信息。2、對集團(tuán)客戶授信，應(yīng)由集團(tuán)客戶總部（或核心企業(yè)）所在地的分支機(jī)構(gòu)或總行指定機(jī)構(gòu)為主管機(jī)構(gòu)。主管機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信的限額設(shè)定和調(diào)整或提出相應(yīng)方案，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后執(zhí)行，同時(shí)應(yīng)負(fù)責(zé)集團(tuán)客戶經(jīng)營管理信息的跟蹤收集和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通報(bào)等工作。3、商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信應(yīng)實(shí)行客戶經(jīng)理制。商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信的主管機(jī)構(gòu)，要指定專人負(fù)責(zé)集團(tuán)客戶授信的日常管理工作。（三）具體規(guī)定1、商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶內(nèi)各個(gè)授信對象核定最高授信額度時(shí)，在充分考慮各個(gè)授信對象自身的信用狀況、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，還應(yīng)充分考慮集團(tuán)客戶的整體信用狀況、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。最高授信額度應(yīng)根據(jù)集團(tuán)客戶的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況變化及時(shí)做出調(diào)整。2、當(dāng)一個(gè)集團(tuán)客戶授信需求超過一家銀行風(fēng)險(xiǎn)的承受能力時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)采取組織銀團(tuán)貸款、聯(lián)合貸款和貸款轉(zhuǎn)讓等措施分散風(fēng)險(xiǎn)。所謂超過風(fēng)險(xiǎn)承受能力是指一家商業(yè)銀行對單一集團(tuán)客戶授信總額超過商業(yè)銀行資本余額15%以上或商業(yè)銀行視為超過其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的其他情況。3、商業(yè)銀行在對集團(tuán)客戶授信時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)客戶提供真實(shí)、完整的信息資料。為保證資料的真實(shí)性，必要時(shí)，商業(yè)銀行可要求集團(tuán)客戶聘請獨(dú)立的具有公證效應(yīng)的第三方出具資料真實(shí)性證明。4、商業(yè)銀行在給集團(tuán)客戶授信時(shí)，應(yīng)進(jìn)行充分的資信盡職調(diào)查（銀監(jiān)會2004年7月16日發(fā)布的商業(yè)銀行授信工作盡職指引銀監(jiān)發(fā)2004-51號），要對照授信對象提供的資料，對重點(diǎn)內(nèi)容或存在疑問的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核查，并在授信調(diào)查報(bào)告中反映出來。調(diào)查人員應(yīng)對調(diào)查報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。5、商業(yè)銀行在給集團(tuán)客戶授信時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意防范集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間互相擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。對于集團(tuán)客戶內(nèi)部直接控股或間接控股關(guān)聯(lián)方之間互相擔(dān)保，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格審核其資信情況，并嚴(yán)格控制。6、協(xié)議中約定商業(yè)銀行在對集團(tuán)客戶授信時(shí)，應(yīng)在授信協(xié)議中約定，要求集團(tuán)客戶及時(shí)報(bào)告授信人凈資產(chǎn)10%以上關(guān)聯(lián)交易的情況。7、貸款合同中約定商業(yè)銀行給集團(tuán)客戶貸款時(shí)，應(yīng)在貸款合同中約定，貸款對象有違規(guī)情形的，貸款人有權(quán)單方?jīng)Q定停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款本息?？傊陨弦?guī)定說明，在核定授信額度是要單個(gè)與全面考慮，超承受能力時(shí)的轉(zhuǎn)貸，要求提供完整真實(shí)的信息資料與盡職調(diào)查，防范關(guān)聯(lián)方互保風(fēng)險(xiǎn)，重大關(guān)聯(lián)交易報(bào)告，約定停止支付或提前收回貸款的情形，貸后對整個(gè)集團(tuán)客戶的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。（四）商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信后的風(fēng)險(xiǎn)管理1、商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對集團(tuán)客戶授信后的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期或不定期開展針對整個(gè)集團(tuán)客戶的聯(lián)合調(diào)查，掌握其整體經(jīng)營和財(cái)務(wù)變化情況，并把重大變化的情況登錄到全行的信貸管理信息系統(tǒng)中。2、集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)暴露后，商業(yè)銀行在對授信對象采取清收措施的同時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注集團(tuán)客戶內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易。有多家商業(yè)銀行貸款的，商業(yè)銀行之間可采取行動聯(lián)合清收，必要時(shí)可組織聯(lián)合清收小組，統(tǒng)一清收貸款。3、指引規(guī)定商業(yè)銀行總行每年應(yīng)對全行集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)作一次綜合評估，同時(shí)應(yīng)檢查分支機(jī)構(gòu)對相關(guān)制度的執(zhí)行情況，對違反規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅查處。商業(yè)銀行每年應(yīng)至少向銀行監(jiān)管部門提交一次相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。（五）監(jiān)管部門的職責(zé)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的監(jiān)管，定期或不定期進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信管理制度的建設(shè)、執(zhí)行情況和信貸信息系統(tǒng)的建設(shè)。九、要求商業(yè)銀行加強(qiáng)信息管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警（一）建立信貸管理信息系統(tǒng)：它是商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信管理的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)建立健全信貸管理信息系統(tǒng)，為對集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)的管理提供有效的信息支持。商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶授信風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為整體性，對集團(tuán)客戶授信，不僅要掌握授信對象的有關(guān)信息，而且要掌握整個(gè)集團(tuán)客戶有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，同時(shí)還需掌握在不同銀行的授信信息。因此要求銀行在全系統(tǒng)建立健全信貸管理信息系統(tǒng)，并建立與之相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。各銀行間對集團(tuán)客戶信息的提供與查詢協(xié)助，建立大額集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)分析制度。（二）建立授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線在對集團(tuán)客戶授信前要查詢信息、授信后要錄入信息，對集團(tuán)客戶設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，商業(yè)銀行通過信貸管理信息系統(tǒng)應(yīng)能夠有效識別集團(tuán)客戶的各關(guān)聯(lián)方，能夠使商業(yè)銀行各個(gè)機(jī)構(gòu)共享集團(tuán)客戶的信息，能夠支持商業(yè)銀行全系統(tǒng)的集團(tuán)客戶貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（三）商業(yè)銀行之間依法提供信息查詢各商業(yè)銀行之間應(yīng)加強(qiáng)合作，相互征詢集團(tuán)客戶的資信時(shí)，應(yīng)按商業(yè)原則依法提供必要的信息和查詢協(xié)助。十、介紹關(guān)聯(lián)企業(yè)授信方面存在的問題，為我們開展現(xiàn)場檢查提供思路問題一：關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部相互擔(dān)保問題突出，部分還是互保、串保，潛在風(fēng)險(xiǎn)高。問題二：關(guān)聯(lián)企業(yè)多頭授信現(xiàn)象比較普遍，致使一家銀行很難做到對客戶信用總量的控制。問題三：關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償占用資金，使銀行監(jiān)控貸款風(fēng)險(xiǎn)難度加大。一是關(guān)聯(lián)企業(yè)間相互調(diào)用資金形成無償占用，如通過應(yīng)收賬款科目向關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)出資金；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)間以拖欠形式相互占用資金問題比較普遍，如某股份公司應(yīng)收賬款中應(yīng)收其母公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)貨款。問題四：關(guān)聯(lián)企業(yè)間以貸還貸，粉飾了企業(yè)的信用記錄，造成銀行資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)。如：A公司與B公司是同一法定代表人的兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)，兩企業(yè)相互用銀行貸款抵補(bǔ)到期貸款，再獲取新的貸款。問題五：關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用銀行貸款用于房地產(chǎn)企業(yè)或基本建設(shè)，掩蓋貸款用途，嚴(yán)重危害了銀行權(quán)益。如：C公司向銀行以流動資金名義貸款，全部用于其母公司建辦公樓，該辦公樓已形成爛尾工程，且已抵頂另一家銀行貸款，該C公司現(xiàn)有資金不足，銀行貸款基本無望收回。問題六：關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資造成虛增資本。如：甲公司持有乙公司2400萬元股份，占30%；乙公司持有甲公司1950萬元股份，占17.7%。同時(shí)，甲公司持有丙公司3500萬元的股份，占70%；丙公司又持有甲公司1200萬元的股份，占10.91%。三公司相互持有對方股份9050萬元，造成資本虛增。問題七：通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易重組資產(chǎn)，粉飾上市公司經(jīng)營狀況，加大了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)。一是不良企業(yè)從上市公司向集團(tuán)公司轉(zhuǎn)移，如通過集團(tuán)內(nèi)部交易將上市公司所持其虧損子公司的股份轉(zhuǎn)讓給集團(tuán)公司，使該虧損子公司變成集團(tuán)公司的子公司；二是優(yōu)質(zhì)企業(yè)從集團(tuán)公司向上市公司轉(zhuǎn)移，如以上市公司承擔(dān)集團(tuán)公司優(yōu)質(zhì)子公司的債務(wù)，并支付少部分的凈資產(chǎn)差價(jià)的方式，將優(yōu)質(zhì)子公司收購。問題八：關(guān)聯(lián)企業(yè)間資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、資本股權(quán)關(guān)系不清晰，貸款潛在隱患和風(fēng)險(xiǎn)很大。一是關(guān)聯(lián)公司間混用土地、房產(chǎn)等固定資產(chǎn)，造成產(chǎn)權(quán)公司不明晰，如子公司在母公司的土地上建廠房，又用該房產(chǎn)做抵押在銀行貸款；二是投資過程中的股權(quán)資本關(guān)系不清晰，如甲公司是由乙公司和丙公司以本身資產(chǎn)出資組建的集團(tuán)公司，甲公司組建后利用乙公司的土地房產(chǎn)作抵押向當(dāng)?shù)劂y行貸款1500萬元，其貸款用來購買了乙公司所抵押的土地房產(chǎn)，其后又將所購的土地房產(chǎn)投資于乙公司。這一系列運(yùn)作企業(yè)無任何資金投入，還造成了同一資產(chǎn)同時(shí)成為兩家企業(yè)的股權(quán)資本，股權(quán)資本關(guān)系混亂。問題九：通過企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系非法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃廢銀行債務(wù)。如：王某設(shè)立甲公司，甲公