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文檔簡介
企業(yè)新舊會計準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換工作指引 為進一步規(guī)范會計核算,提高會計信息質(zhì)量,2006年財政部頒布了修訂后的企業(yè)會計準(zhǔn)則。為保證新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的順利進行,特制定本指引。 一、會計科目的重新分類、確認和計量(一)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目 以上科目新會計準(zhǔn)則均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與企業(yè)會計制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 (二)“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目 新準(zhǔn)則未設(shè)置“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目,而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”和“持有至到期投資”科目。轉(zhuǎn)換時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。 (三)“應(yīng)收補貼款”科目新會計準(zhǔn)則未設(shè)置“應(yīng)收補貼款”科目。轉(zhuǎn)換時,企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)收補貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。 (四)“物資采購”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“待攤費用”和“存貨跌價準(zhǔn)備”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、 “存貨跌價準(zhǔn)備”科目,核算內(nèi)容與原制度相同,轉(zhuǎn)換時,將原科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入即可。新會計準(zhǔn)則未設(shè)置“待攤費用”科目, 轉(zhuǎn)換時,將待攤費用科目余額轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款,并在2008年度攤銷完畢。此外,新會計準(zhǔn)則新設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”科目,將原制度包裝物、低值易耗品科目余額轉(zhuǎn)入周轉(zhuǎn)材料科目;針對農(nóng)業(yè)企業(yè)新設(shè)了“消耗性生物資產(chǎn)”科目。(五)“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目新會計準(zhǔn)則未設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目,而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。 轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目;將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進行分析,其中尚未滿足收入確認條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目,已經(jīng)滿足收入確認條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。(六)“長期股權(quán)投資”科目新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。另外,新會計準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。轉(zhuǎn)換時,企業(yè)應(yīng)對“長期股權(quán)投資”科目的余額進行分析。1、對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資,“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目余額應(yīng)全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目;“長期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資投資成本”科目。2、對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資,“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目;“長期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資投資成本”科目。3、對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資,“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目;“長期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資投資成本”、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整、其他權(quán)益變動”科目。4、企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,應(yīng)將“長期股權(quán)投資”科目余額直接轉(zhuǎn)至新賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響,但能夠可靠計量其公允價值的長期股權(quán)投資,重新劃分為可供出售金融資產(chǎn)。按照其首次執(zhí)行日公允價值自“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“可供出售金融資產(chǎn)成本”科目,原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“資本公積”科目。 (七)“長期債權(quán)投資”科目新會計準(zhǔn)則未設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目,而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。轉(zhuǎn)換時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn),將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。 1、屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分,按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))成本”科目,原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”或“資本公積”科目金額。 2、屬于持有至到期投資的部分,將“長期債權(quán)投資面值(或本金)、溢折價、應(yīng)計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目,自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。已計提減值準(zhǔn)備的,將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 (八)“委托貸款”科目 新準(zhǔn)則未設(shè)置“委托貸款”科目。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 (九)“應(yīng)收融資租賃款”、“融資租賃資產(chǎn)”和“未實現(xiàn)融資收益”科目 新準(zhǔn)則未設(shè)置“應(yīng)收融資租賃款”科目,而設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目,另外對租賃企業(yè)專設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)”科目。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“應(yīng)收融資租賃款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)收款”科目;一般企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目,租賃企業(yè)則將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬;將“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動,轉(zhuǎn)換時已滿足收入確認條件的,應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目,按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 (十)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、 “在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、 “無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 新會計準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計攤銷”科目,對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“公益性生物資產(chǎn)”科目。 轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“固定資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)除外)、“累計折舊”(采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)除外)、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、 “在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)、商譽除外)和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。轉(zhuǎn)存在投資性房地產(chǎn)并且按照新會計準(zhǔn)則采用成本模式計量的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目;投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的,應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)成本”科目,原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。 農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬;將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。 對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用,應(yīng)增加該項資產(chǎn)成本,并計入預(yù)計負債;同時,將應(yīng)補提的折舊(折耗)計入“累計折舊(折耗)”科目,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目。 (十一)“商譽”科目 企業(yè)會計制度中商譽項目在“無形資產(chǎn)”科目中核算,新會計準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目,并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。轉(zhuǎn)換時,對于同一控制下企業(yè)合并,原已確認商譽的攤余價值應(yīng)全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。 對于非同一控制下企業(yè)合并,原已確認商譽的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽”科目;原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的,如果首次執(zhí)行日預(yù)計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的,應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認商譽的賬面價值;首次執(zhí)行日,還應(yīng)對商譽進行減值測試,發(fā)生減值的,則以計提減值準(zhǔn)備后的金額確認。 (十二)“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 (十三)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目 企業(yè)會計制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目,而新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。 轉(zhuǎn)換時,企業(yè)應(yīng)計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響,并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目,同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。 (十四)“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費用”科目 除“預(yù)提費用”外,以上科目新會計準(zhǔn)則均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬?!邦A(yù)提費用”科目中預(yù)提的借款利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”,屬于預(yù)收款性質(zhì)的,轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”,其余項目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”。 (十五)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目,將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費”科目。根據(jù)2007年3月20日財政部財企200748號文件規(guī)定,各企業(yè)不再計提職工福利費,2007年已經(jīng)計提的職工福利費應(yīng)當(dāng)予以沖回。截至2006年12月31日,應(yīng)付福利費賬面余額為赤字的,轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤,由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的,依次以任意公積金和法定公積金彌補,仍不足彌補的,以2007年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補;余額為結(jié)余的,繼續(xù)按照原有規(guī)定使用。(十六)“預(yù)計負債”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計負債”科目,但核算方法與原制度相比有所變化。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“預(yù)計負債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù),應(yīng)計入預(yù)計負債,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目;對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用,應(yīng)計入預(yù)計負債,并增加資產(chǎn)成本。 (十七)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認融資費用”和“專項應(yīng)付款”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“未確認融資費用”、“專項應(yīng)付款”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將其科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 (十八)“實收資本”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“實收資本”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“實收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。 (十九)“資本公積”科目 新會計準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“資本公積資本(或股本)溢價”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本(或股本)溢價”科目,將“資本公積”科目下其他明細科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積原制度轉(zhuǎn)入資本公積”科目。 (二十)“盈余公積”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。根據(jù)2006年3月15日財政部財企200667號文件規(guī)定,自2006年1月1日起,公司制企業(yè)、國有企業(yè)及其他企業(yè)停止實行公益金制度,利潤分配時不再提取公益金。各企業(yè)對2005年12月31日的公益金結(jié)余,轉(zhuǎn)作盈余公積金。 (二十一)“本年利潤”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額,不需要進行轉(zhuǎn)換處理。 (二十二)“利潤分配”科目 新會計準(zhǔn)則設(shè)置了“利潤分配”科目,其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。轉(zhuǎn)換時,應(yīng)將“利潤分配未分配利潤”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬。二、追溯調(diào)整事項(一)長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額追溯調(diào)整會計分錄:借:盈余公積年初未分配利潤 貸:長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 2、非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的及對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額貸方余額,追溯調(diào)整會計分錄:借:長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額 貸:盈余公積年初未分配利潤3、劃分為交易性金融資產(chǎn)的長期股權(quán)投資,按原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額,作如下會計分錄:借:交易性金融資產(chǎn)-成本貸:盈余公積年初未分配利潤4、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的長期股權(quán)投資,按原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額,作如下會計分錄:借:可供出售金融資產(chǎn)-成本貸:資本公積5、對首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對子公司長期股權(quán)投資,在首次執(zhí)行日進行追溯調(diào)整,視同該子公司自最初即采用成本法核算。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后,應(yīng)當(dāng)按照子公司宣告分派現(xiàn)金股利或利潤中應(yīng)分得的部分,確認投資收益。 追溯調(diào)整會計分錄:借:年初未分配利潤(損益調(diào)整部分) 資本公積(除凈利潤以外的所有者權(quán)益變動) 貸:長期股權(quán)投資(二)長期債權(quán)投資1、劃分為交易性金融資產(chǎn)的長期債權(quán)投資,按原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額,作如下會計分錄:借:交易性金融資產(chǎn)-成本貸:盈余公積年初未分配利潤4、劃分為可供出售金融資產(chǎn)的長期債權(quán)投資,按原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額,作如下會計分錄:借:可供出售金融資產(chǎn)-成本貸:資本公積(三)首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件的重組義務(wù)追溯調(diào)整會計分錄:借:盈余公積年初未分配利潤 貸:預(yù)計負債(四)首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用追溯調(diào)整會計分錄:借:固定資產(chǎn)貸:預(yù)計負債 按應(yīng)補提的累計折舊:借:盈余公積年初未分配利潤 貸:累計折舊(五)所得稅首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響,追溯調(diào)整會計分錄: 借:遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積年初未分配利潤 貸:遞延所得稅負債三、新舊會計準(zhǔn)則科目銜接對照表序號企業(yè)會計制度科目新會計準(zhǔn)則科目備注1現(xiàn)金庫存現(xiàn)金一級科目名稱變化2銀行存款銀行存款3其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款銀行存款外埠存款二級科目調(diào)整4短期投資交易性金融資產(chǎn)舊科目取消,新增科目持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)5短期投資跌價準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備舊科目取消,新增科目6應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)7應(yīng)收股利應(yīng)收股利8應(yīng)收利息應(yīng)收利息9應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款10其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款11壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備12預(yù)付賬款預(yù)付賬款13應(yīng)收補貼款其他應(yīng)收款舊科目取消,調(diào)整至其他科目14物資采購材料采購一級科目名稱變化15在途物資在途物資16原材料原材料17包裝物周轉(zhuǎn)材料一級科目名稱變化18低值易耗品一級科目名稱變化19材料成本差異材料成本差異20自制半成品生產(chǎn)成本舊科目取消,調(diào)整至其他科目21庫存商品庫存商品22商品進銷差價商品進銷差價23委托加工物資委托加工物資24委托代銷商品發(fā)出商品舊科目取消,調(diào)整至其他科目25存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備26分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品舊科目取消,調(diào)整至其他科目27發(fā)出商品發(fā)出商品28待攤費用預(yù)付賬款舊科目取消,調(diào)整至其他科目29長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)一級科目名稱變化可供出售金融資產(chǎn)一級科目名稱變化30長期債權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)舊科目取消,新增科目持有至到期投資舊科目取消,新增科目可供出售金融資產(chǎn)舊科目取消,新增科目31長期投資減值準(zhǔn)備科目取消長期投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備二級科目調(diào)整至新科目32委托貸款持有至到期投資舊科目取消,新增科目33固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)新增科目34累計折舊累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊新增科目35固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備36工程物資工程物資37在建工程在建工程38在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備39固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理40無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原值41累計攤銷新增科目42商譽新增科目43無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44未確認融資費用未確認融資費用45長期待攤費用長期待攤費用46待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢47遞延所得稅資產(chǎn)新增科目48短期借款短期借款49應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)50應(yīng)付利息應(yīng)付利息51應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款52預(yù)收賬款預(yù)收賬款53應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資舊科目取消,調(diào)整至新科目54應(yīng)付福利費應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費舊科目取消,調(diào)整至新科目55應(yīng)付股利應(yīng)付股利56應(yīng)交稅金應(yīng)交稅費一級科目名稱變化57其他應(yīng)交款舊科目取消,調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款教育費附加應(yīng)交稅費教育費附加二級科目調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款職工住房補貼應(yīng)付職工薪酬職工住房補貼二級科目調(diào)整至新科目其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金應(yīng)付職工薪酬
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