安徽省中級會計職稱《財務管理》練習題（I卷） 附解析.doc

安徽省中級會計職稱財務管理練習題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、根據存貨的經濟訂貨基本模型，影響經濟訂貨批量的因素是（ ）。A.購置成本B.每次訂貨變動成本 C.固定儲存成本D.缺貨成本2、實質上是企業(yè)集團的組織形式，子公司具有法人資格，分公司則是相對獨立的利潤中心的企業(yè)組織體制是（ ）。A.U型組織B.H型組織C.M型組織D.事業(yè)部制組織結構3、對于存貨的ABC控制系統(tǒng)而言，根據企業(yè)存貨的重要程度、價值大小或者資金占用等標準分為A、B、C三類。下列關于三類存貨的表述中，錯誤的是（ ）。A.A類高價值庫存，品種數量約占整個庫存的10%15%B.B類中等價值庫存，價值約占全部庫存的20%25%C.C類低價值庫存，品種數量約占整個庫存的60%70%D.A類庫存實行重點控制，嚴格管理，B、C類存貨的重視程度則可依次降低，采取-般管理4、根據企業(yè)2018年的現金預算，第一季度至第四季度期初現金余額分別為1萬元、2萬元、1.7萬元、1.5萬元，第四季度現金收入為20萬元，現金支出為19萬元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年末的預計資產負債表中，貨幣資金年末數為（ ）萬元。A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5 5、下列各種籌資方式中，最有利于降低公司財務風險的是（ ）。A.發(fā)行普通股 B.發(fā)行優(yōu)先股 C.發(fā)行公司債券 D.發(fā)行可轉換債券6、根據量本利分析原理，下列計算利潤的公式中，正確的是（ ）。A.利潤=保本銷售額邊際貢獻率B.利潤=銷售收入變動成本率-固定成本C.利潤=(銷售收入-保本銷售額)邊際貢獻率D.利潤=銷售收入(1-邊際貢獻率)-固定成本7、某公司2011年預計營業(yè)收入為50 000萬元，預計銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。據此可以測算出該公司2011年內部資金來源的金額為（ ）。A.2 000萬元 B.3 000萬元C.5 000萬元D.8 000萬元8、某產品實際銷售量為8000件，單價為30元，單位變動成本為12元，固定成本總額為36000元。則該產品的安全邊際率為（ ）。A.25%B.40%C.60%D.75%9、下列財務信息分析者中，（ ）必須對企業(yè)的運營能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力等全部信息予以綜合分析和掌握。A.企業(yè)所有者B.企業(yè)債權人C.企業(yè)經營決策者 D.政府10、下列預算中，一般不作為現金預算編制依據的是（ ）。A.管理費用預算B.直接人工預算C.生產預算 D.直接材料預算11、某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產的需要，該企業(yè)所采用的流動資產融資戰(zhàn)略是（ ）。A.激進融資戰(zhàn)略B.保守融資戰(zhàn)略C.折中融資戰(zhàn)略D.期限匹配融資戰(zhàn)略12、某公司息稅前利潤為700萬元，債務資金為300萬元，債務利率為8%，所得稅稅率為25%，權益資金為2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為（ ）萬元。A、3000B、3340C、3380D、274013、一般來說，編制年度預算、制度公司戰(zhàn)略與安排年度經營計劃三者之間應當遵循的先后順序的是（ ）。A.制定公司戰(zhàn)略安排年度經營計劃編制年度預算B.編制年度預算制定公司戰(zhàn)略安排年度經營計劃C.編制年度預算安排年度經營計劃制定公司戰(zhàn)略D.安排年度經營計劃編制年度預算制定公司戰(zhàn)略14、甲企業(yè)上年度資金平均占用額為2200萬元，經分析，其中不合理部分200萬元，預計本年度銷售增長率為-5%，資金周轉減速2%。則本年度資金需要量為（ ）萬元。A、1938B、1862C、2058D、214215、下列各項業(yè)務中會提高流動比率的是（ ）。A.收回應收賬款 B.向銀行借入長期借款C.接受投資者投入固定資產 D.購買固定資產16、下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（ ）。A.人工費B.培訓費C.材料費D.折舊費17、下列各項優(yōu)先權中，屬于普通股股東所享有的一項權利是（ ）。A.優(yōu)先剩余財產分配權B.優(yōu)先股利分配權C.優(yōu)先股份轉讓權D.優(yōu)先認股權18、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產量為（ ）件。A.120B.132C.136D.15619、下列各項條款中，有利于保護可轉換債券持有者利益的是（ ）。 A.無擔保條款B.贖回條款 C.回售條款 D.強制性轉換條款20、某公司2012年初所有者權益為1.25億元，2012年末所有者權益為1.50億元。該公司2012年的資本積累率是（ ）。 A.16.67%B.20.00% C.25.00%D.120.00% 21、假定其他條件不變，下列各項經濟業(yè)務中，會導致公司總資產凈利率上升的是（ ）。 A.收回應收賬款B.用資本公積轉增股本 C.用銀行存款購入生產設備D.用銀行存款歸還銀行借款 22、某上市公司發(fā)行面值100元的優(yōu)先股，規(guī)定的年股息率為8%。該優(yōu)先股折價發(fā)行，發(fā)行價格為90元;發(fā)行時籌資費用為發(fā)行價的2%。則該優(yōu)先股的資本成本率為（ ）。A、7.16%B、8.07%C、9.16%D、9.07%23、下列關于企業(yè)投資管理特點的說法中，不正確的是（ ）。A、屬于企業(yè)的戰(zhàn)略性決策B、屬于企業(yè)的程序化管理C、投資價值的波動性大D、屬于企業(yè)的非程序化管理24、產權比率越高，通常反映的信息是（ ）。A.財務結構越穩(wěn)健 B.長期償債能力越強C.財務杠桿效應越強 D.股東權益的保障程度越高25、下列各項中，對企業(yè)預算管理工作負總責的組織是（ ）。A.財務部B.董事會C.監(jiān)事會D.股東會 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列可轉換債券籌款中，有利于保護債券發(fā)行者利益的有（ ）。A回售條款B贖回條款C轉換比率條款D強制性轉換條款2、下列管理措施中，可以縮短現金周轉期的有（ ）。A.加快制造和銷售產品B.提前償還短期融資券C.加大應收賬款催收力度D.利用商業(yè)信用延期付款3、下列各項中，屬于計劃與預算環(huán)節(jié)的有（ ）。A、財務預測B、財務分析C、財務控制D、財務預算4、通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響是多方面的，主要表現在（ ）。A.引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求B.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失C.引起利潤上升，加大企業(yè)的權益資金成本D.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度5、下列各項因素中，能夠影響公司資本成本水平的有（ ）。A.通貨膨脹B.籌資規(guī)模C.經營風險D.資本市場效率6、下列投資項目財務評價指標中，考慮了貨幣時間價值因素的有（ ）。A.靜態(tài)回收期B.凈現值 C.內含報酬率 D.現值指數 7、關于資本資產定價模型，下列說法正確的有（ ）。A.該模型反映資產的必要收益率而不是實際收益率 B.該模型中的資本資產主要指的是債券資產C.該模型解釋了風險收益率的決定因素和度量方法 D.該模型反映了系統(tǒng)性風險對資產必要收益率的影響 8、下列因素中，一般會導致企業(yè)借款資本成本上升的有（ ）。A.資本市場流動性增強B.企業(yè)經營風險加大 C.通貨膨脹水平提高 D.企業(yè)盈利能力上升9、編制現金預算時，如果現金余缺大于最佳現金持有量，則企業(yè)可采取的措施有（ ）。A.銷售短期有價證券B.償還部分借款利息 C.購入短期有價證券 D.償還部分借款本金 10、下列關于發(fā)放股票股利的表述中，正確是有（ ）。 A.不會導致公司現金流出B.會增加公司流通在外的股票數量 C.會改變公司股東權益的內部結構D.會對公司股東總額產生影響 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）債券期限越長，對于票面利率不等于市場利率的債券而言，債券的價值會越偏離債券的面值，超長期債券的期限差異，對債券價值的影響很大。2、（ ）某投資項目投產后預計第一年末流動資產為90萬元，流動負債為70萬元，第二年末流動資產為150萬元，流動負債為115萬元，則第二年末的流動資金投資額為15 萬元。3、（ ）在隨機模型下，當現金余額在最高控制線和最低控制線之間波動時，表明企業(yè)現金持有量處于合理區(qū)域，無需調整。 4、（ ）企業(yè)對未來現金流量預測越準確，需要的預防性現金持有量越多。5、（ ）滾動預算又稱滑動預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。6、（ ）某投資項目的固定資產投資額為80萬元，無形資產投資15萬元，流動資金投資10萬元，建設期資本化利息6萬元，則該投資項目的原始總投資為111萬元。 7、（ ）根據存貨經濟訂貨量模型，經濟訂貨量是能使訂貨總成本與儲存總成本相等的訂貨批量。8、（ ）邊際資本成本是企業(yè)進行追加籌資的決策依據。籌資方案組合時，邊際資本成本的權數采用目標價值權數。9、（ ）市盈率是反映股票投資價值的重要指標，該指標數值越大，表明投資者越看好該股票的投資預期。10、（ ）對可能給企業(yè)帶來災難性損失的項目，企業(yè)應主動采取合資、聯(lián)營和聯(lián)合開發(fā)等措施，以規(guī)避風險。 四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，而償還本金的金額是10萬元的倍數；新增借款發(fā)生在季度期初，償還借款本金發(fā)生在季度期末，先償還短期借款；借款利息按季度平均計提，并在季度期末償還。丁公司編制了2015年分季度的現金預算，部分信息如下表所示：丁公司2015年現金預算的部分信息 單位：萬元注：表中“”表示省略的數據。要求：確定上表中英文字母代表的數值（不需要列示計算過程）。2、乙公司是一家機械制造商，適用的所得稅稅率為25%。公司現有一套設備（以下簡稱舊設備）已經使用6年，為降低成本，公司管理層擬將該設備提前報廢，另行構建一套新設備。新設備的投資與更新在起點一次性投入，并能立即投入運營。設備更新后不改變原有的生產能力，但運營成本有所降低。會計上對于新舊設備折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致，假定折現率為12%，要求考慮所得稅費用的影響。相關資料如表1所示：表1 新舊設備相關資料 金額單位：萬元相關貨幣時間價值系數如表2所示：表2相關貨幣時間價值系數經測算，舊設備在其現有可使用年限內形成的凈現金流出量現值為5787.80萬元，年金成本（即年金凈流出量）為1407.74萬元。要求：（1）計算新設備在其可使用年限內形成的現金凈流出量的現值（不考慮設備運營所帶來的運營收入，也不把舊設備的變現價值作為新設備投資的減項）。（2）計算新設備的年金成本（即年金凈流出量）（3）指出凈現值法與年金凈流量法中哪一個更適用于評價該設備更新方案的財務可行性，并說明理由。（4）判斷乙公司是否應該進行設備更新，并說明理由。3、甲公司為某企業(yè)集團的一個投資中心，X是甲公司下設的一個利潤中心，相關資料如下： 資料一：2012年X利潤中心的營業(yè)收入為120萬元，變動成本為72萬元，該利潤中心副主任可控固定成本為10萬元，不可控但應由該利潤中心負擔的固定成本為8萬元。 資料二：甲公司2013年初已投資700萬元，預計可實現利潤98萬元，現有一個投資額為300萬元的投資機會，預計可獲利潤36萬元，該企業(yè)集團要求的較低投資報酬率為10%。 要求： （1）根據資料一，計算X利潤中心2012年度的部門邊際貢獻。 （2）根據資料二，計算甲公司接受新投資機會前的投資報酬率和剩余收益。 （3）根據資料二，計算甲公司接受新投資機會后的投資報酬率和剩余收益。 （4）根據（2），（3）的計算結果從企業(yè)集團整體利潤的角度，分析甲公司是否應接受新投資機會，并說明理由。 4、甲公司目前有兩個獨立的投資項目A和B，原始投資均在投資期內發(fā)生，有關資料如下：A項目的原始投資額現值為293萬元，投資期為2年，投產后第1年的營業(yè)收入為140萬元，付現成本為60萬元，非付現成本為40萬元。投產后項目可以運營8年，每年的現金凈流量都與投產后第-年相等。A項目的內含報酬率為11%。B項目的原始投資額現值為380萬元，投資期為0年，投產后第1年的營業(yè)利潤為60萬元，折舊為20萬元，攤銷為10萬元。投產后項目可以運營8年，每年的現金凈流量都與投產后第一年相等。 兩個項目的折現率均為10%，所得稅稅率為25%。 要求： (1)計算兩個項目各自的凈現值; (2)計算B項目的內含報酬率; (3)回答應該優(yōu)先考慮哪個項目。 已知：(P/A，12%，8)=4.9676，(P/A，10%，8)=5.3349，(P/F，10%，2)=0.8264 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關資料如下：資料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為 2 年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為 22 年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。資料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值分別 45 500 萬元和 50 000 萬元。材料四：2012 年 12 月 31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命 20 年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制 2011 年 12 月 31 日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定 2011 年 12 月 31 日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012 年 12 月 31 日，（5）計算確定 2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財務報告批準報出日為 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位成本為 2.1 萬元/件，市場銷售價格為 2 萬元/件，估計銷售費用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對 W 商品計提存貨跌價準備。資料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為 1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的 10%計提壞賬準備。資料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予 10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算 2016 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、標準答案 B3、參考答案：B4、D5、A6、【答案】C7、【答案】A8、【答案】D9、C10、C11、【答案】B12、C13、【答案】A14、A15、A16、【答案】B17、答案：D18、【答案】B19、【答案】C20、B21、D22、D23、B24、C25、答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【答案】BD2、【答案】ACD3、【正確答案】 AD4、【答案】ABCD5、【答案】ABCD6、BCD7、ACD8、BC9、BCD10、【答案】ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、A=-750060002600-52-540=508（萬元）B=26008%/4=52（萬元）C-1450-52-540=503，得出C=503540521450=2545（萬元）D=（2600-1450）8%/4=23（萬元）（道理同B的計算，1150萬元是季度末歸還的，所以本季度還是要計算利息，即要計算本季度初短期借款（ 2600-1450）萬元一個季度的利息）-450E-690-E8%/4500得出E1673.47銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，所以E=1700（萬元）。2、（1）新設備的現金凈流出量的現值=6000+800（1-25%）（P/A,12%,10）-56025%（P/A,12%,10）-400（P/A,12%,10）=6000+6005.6502-1405.6502-4000.3220=8470.29（萬元）（2）新設備的年金成本=8470.29/（P/A,12%,10）=8470.29/5.6502=1499.11（萬元）（3）因為新舊設備的尚可使用年限不同，所以應該使用年金凈流量法。（4）新設備的年金成本高于舊設備，不應該更新。3、（1）部門邊際貢獻=120-72-10-8=30（萬元） （2）接受新投資機會前： 投資報酬率=98/700100%=14% 剩余收益=98-70010%=28（萬元） （3）接受新投資機會后： 投資報酬率=（98+36）/（700+300）100%=13.4% 剩余收益=（98+36）-（700+300）10%=34（萬元） （4）從企業(yè)集團整體利益角度，甲公司應該接受新投資機會。因為接受新投資機會后，甲公司的剩余收益增加了。4、(1)A項目投產后各年的現金凈流量=140(1-25%)-60(1-25%)+4025%=70(萬元)凈現值=70(P/A，10%，8)(P/F，10%，2)-293=705.33490.8264-293=15.61(萬元)B項目投產后各年的現金凈流量=60(1-25%)+20+10=75(萬元)凈現值=75(P/A，10%，8)-380=755.3349-380=20.12(萬元)(2)假設B項目的內含報酬率為R，則：75(P/A，R，8)=380即(P/A，R，8)=5.0667由于(P/A，12%，8)=4.9676(P/A，10%，8)=5.3349所以有(12%-R)/(12%-10%)=(4.9676-5.0667)/(4.9676-5.3349)解得：R=11.46%(3)由于B項目的內含報酬率高于A項目，所以，應該優(yōu)先考慮B項目。五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、（1）借：投資