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初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2020)考試輔導(dǎo)第三章+負(fù)債關(guān)卡2:應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)考點(diǎn)3:預(yù)收賬款(一)預(yù)收賬款概述預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。【提示】預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目(貸方)核算?!拘⌒曼c(diǎn)】可以不設(shè)的為“兩預(yù)”(預(yù)收、預(yù)付),分別記入“兩應(yīng)”(應(yīng)收、應(yīng)付)。(二)預(yù)收賬款基本賬務(wù)處理1.收到預(yù)收賬款時(shí):借:銀行存款貸:預(yù)收賬款2.企業(yè)分期確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入3.企業(yè)收到客戶補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸:預(yù)收賬款4.退回客戶多預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)借:預(yù)收賬款貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款涉及增值稅的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?!纠}】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年7月1日。甲公司與乙公司簽訂短期租賃(非主營(yíng)業(yè)務(wù))吊車合同,向乙公司出租吊車三臺(tái),期限6個(gè)月,三臺(tái)吊車租金(含稅)共計(jì)67800元,合同約定,合同簽訂日預(yù)付租金(含稅)22600元。合同到期結(jié)清全部租金。合同簽訂日,甲公司收到租金并存入銀行。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000元、增值稅2600元。租賃期滿日,甲公司收到租金余款及相關(guān)的增值稅。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)收到乙公司預(yù)付的貨款:借:銀行存款 22600貸:預(yù)收賬款乙公司 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600(2)每月末確認(rèn)租金收入:借:預(yù)收賬款乙公司 10000貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000(3)租賃期滿收到租金余款及增值稅:借:銀行存款 45200貸:預(yù)收賬款乙公司 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200【承接上例】假設(shè)甲公司不設(shè)置預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”科目,其預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)收到乙公司預(yù)付的貨款:借:銀行存款 22600貸:應(yīng)收賬款乙公司 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2600(2)每月末確認(rèn)租金收入:借:應(yīng)收賬款乙公司 10000貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000(3)租賃期滿收到租金余款及增值稅:借:銀行存款 45200貸:應(yīng)收賬款乙公司 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200【例題單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入()。A.應(yīng)收賬款的借方B.應(yīng)收賬款的貸方C.應(yīng)付賬款的借方D.應(yīng)付賬款的貸方【答案】B【解析】企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方??键c(diǎn)4:應(yīng)付利息和應(yīng)付股利(一)應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。計(jì)算確定利息金額時(shí):借記貸記在建工程應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出實(shí)際支付利息時(shí):貸記銀行存款等。基本賬務(wù)處理:1.計(jì)提時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、在建工程等貸:應(yīng)付利息2.實(shí)際支付時(shí):借:應(yīng)付利息貸:銀行存款等(二)應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?!咎崾尽科髽I(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案,確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí):借:利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)【所有者權(quán)益類科目,第四章】貸:應(yīng)付股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí):借:應(yīng)付股利貸:銀行存款等【例題判斷題】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中確認(rèn)分配的股票股利,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。()(2019年)【答案】【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算?!纠}多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有()。(2018年)A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi),應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息,應(yīng)記入“應(yīng)付利息”借方科目D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息,應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目借方【答案】BD【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)C,在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目?!纠}判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。()(2016年)【答案】【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),借記“利潤(rùn)分配”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目,不確認(rèn)為費(fèi)用??键c(diǎn)5:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。賬務(wù)處理:企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):、借:管理費(fèi)用、銀行存款等貸:其他應(yīng)付款支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí):借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等【例題】甲公司從2019年7月1日起,以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批,每月租金8000元,按季支付。9月30日,甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:(1)7月31日計(jì)提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金:借:管理費(fèi)用8000貸:其他應(yīng)付款80008月底計(jì)提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。(2)9月30日支付租金和稅金:借:其他應(yīng)付款16000(前兩月以計(jì)提)管理費(fèi)用 8000(本月)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3120貸:銀行存款 27120【例題單選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是()。(2018年)A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款,選項(xiàng)B計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款,選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款,選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬?!纠}多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.按合同約定應(yīng)付的短期租入設(shè)備的租金B(yǎng).按合同約定應(yīng)付的包裝物租金C.計(jì)提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的員工的住房公積金D.提前解除勞動(dòng)合同應(yīng)給予職工的補(bǔ)償【答
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