第41講_應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020）考試輔導(dǎo)第三章+負(fù)債關(guān)卡2：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)考點(diǎn)3：預(yù)收賬款（一）預(yù)收賬款概述預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。【提示】預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目（貸方）核算?！拘⌒曼c(diǎn)】可以不設(shè)的為“兩預(yù)”（預(yù)收、預(yù)付），分別記入“兩應(yīng)”（應(yīng)收、應(yīng)付）。（二）預(yù)收賬款基本賬務(wù)處理1.收到預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2.企業(yè)分期確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入3.企業(yè)收到客戶補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款4.退回客戶多預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)收賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?！纠}】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年7月1日。甲公司與乙公司簽訂短期租賃（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）吊車合同，向乙公司出租吊車三臺(tái)，期限6個(gè)月，三臺(tái)吊車租金（含稅）共計(jì)67800元，合同約定，合同簽訂日預(yù)付租金（含稅）22600元。合同到期結(jié)清全部租金。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行。開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明租金20000元、增值稅2600元。租賃期滿日，甲公司收到租金余款及相關(guān)的增值稅。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：銀行存款 22600貸：預(yù)收賬款乙公司 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600（2）每月末確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款乙公司 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款 45200貸：預(yù)收賬款乙公司 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200【承接上例】假設(shè)甲公司不設(shè)置預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”科目，其預(yù)收的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）收到乙公司預(yù)付的貨款：借：銀行存款 22600貸：應(yīng)收賬款乙公司 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600（2）每月末確認(rèn)租金收入：借：應(yīng)收賬款乙公司 10000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000（3）租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款 45200貸：應(yīng)收賬款乙公司 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200【例題單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（）。A.應(yīng)收賬款的借方B.應(yīng)收賬款的貸方C.應(yīng)付賬款的借方D.應(yīng)付賬款的貸方【答案】B【解析】企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方?？键c(diǎn)4：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利（一）應(yīng)付利息應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。計(jì)算確定利息金額時(shí)：借記貸記在建工程應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出實(shí)際支付利息時(shí)：貸記銀行存款等。基本賬務(wù)處理：1.計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、在建工程等貸：應(yīng)付利息2.實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等（二）應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)?！咎崾尽科髽I(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)【所有者權(quán)益類科目，第四章】貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款等【例題判斷題】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中確認(rèn)分配的股票股利，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）（2019年）【答案】【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有（）。（2018年）A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”借方科目D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目借方【答案】BD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目?！纠}判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。（）（2016年）【答案】【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認(rèn)為費(fèi)用?？键c(diǎn)5：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：、借：管理費(fèi)用、銀行存款等貸：其他應(yīng)付款支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等【例題】甲公司從2019年7月1日起，以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金8000元，按季支付。9月30日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金24000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）7月31日計(jì)提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金：借：管理費(fèi)用8000貸：其他應(yīng)付款80008月底計(jì)提應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。（2）9月30日支付租金和稅金：借：其他應(yīng)付款16000（前兩月以計(jì)提）管理費(fèi)用 8000（本月）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120貸：銀行存款 27120【例題單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）。（2018年）A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.按合同約定應(yīng)付的短期租入設(shè)備的租金B(yǎng).按合同約定應(yīng)付的包裝物租金C.計(jì)提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的員工的住房公積金D.提前解除勞動(dòng)合同應(yīng)給予職工的補(bǔ)償【答