第三章-應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)PPT課件

2007 河海大學(xué)商學(xué)院 1 第三章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 2 第一節(jié)應(yīng)收票據(jù) 一 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià) 對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)于期末計(jì)提利息并增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值 為什么 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 3 二 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 1 應(yīng)收票據(jù)取得 2 應(yīng)收票據(jù)收回 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 4 例題 華聯(lián)公司2006年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司 貨已發(fā)出 發(fā)票上注明的銷售收入為200000元 增值稅額34000元 收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張 期限為6個(gè)月 票面利率為5 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 5 會(huì)計(jì)分錄如下 1 收到票據(jù) 借 應(yīng)收票據(jù)234000貸 主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 34000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 6 2 年度終了 2006年12月31日 計(jì)提票據(jù)利息 234000 5 12 4 3900 元 借 應(yīng)收票據(jù)3900貸 財(cái)務(wù)費(fèi)用3900 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 7 3 票據(jù)到期收回貨款 收款金額 234000 1 5 12 6 239850 元 2006年未計(jì)提票據(jù)利息 234000 5 12 2 1950 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 8 借 銀行存款239850貸 應(yīng)收票據(jù)237900財(cái)務(wù)費(fèi)用1950 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 9 3 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)期 票據(jù)期限 企業(yè)已持有票據(jù)期限貼現(xiàn)利息 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 10 第二節(jié)應(yīng)收賬款 一 應(yīng)收賬款的確認(rèn) 經(jīng)營活動(dòng)引起 銷售商 提供勞務(wù) 與確認(rèn)收入相關(guān) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 11 二 應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 解決計(jì)量問題 一 正常銷售按應(yīng)收的全部款項(xiàng)入賬 銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 增值稅 以及代購貨方墊付的包裝費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi)等 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 12 二 商業(yè)折扣 在存在商業(yè)折扣的情況下 企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn) 商業(yè)折扣的作用是什么 商業(yè)折扣不需要在買賣雙方的賬戶上作反映 為什么 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 13 例3 5 P41 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批 按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算 貨款金額總計(jì)10000元 給買方的商業(yè)折扣為10 適用增值稅稅率為17 代墊運(yùn)雜費(fèi)500元 假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 14 借 應(yīng)收賬款11030貸 主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 1530銀行存款500 賒銷時(shí) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 15 收到款項(xiàng)時(shí) 借 銀行存款11030貸 應(yīng)收賬款11030 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 16 三 現(xiàn)金折扣 1 總價(jià)法 總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 總價(jià)法將銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用 會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 17 2 凈價(jià)法 凈價(jià)法是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 凈價(jià)法將客戶取得折扣視為正常現(xiàn)象 將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額 視為提供信貸獲得的收入 于收到賬款時(shí)入賬 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 實(shí)務(wù)操作麻煩 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 18 例3 6 P41 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品 貨款為100000元 規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為2 10 N 30 適用的增值稅稅率為17 假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 19 1 總價(jià)法 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借 應(yīng)收賬款117000貸 主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000 假若客戶于10天內(nèi)付款時(shí) 借 銀行存款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸 應(yīng)收賬款117000 假若客戶超過10天付款 則無現(xiàn)金折扣 借 銀行存款117000貸 應(yīng)收賬款117000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 20 2 凈價(jià)法 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) 根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票 借 應(yīng)收賬款115000貸 主營業(yè)務(wù)收入98000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000 10天內(nèi)收到貨款時(shí) 借 銀行存款115000貸 應(yīng)收賬款115000 超過10天收到貨款 借 銀行存款117000貸 應(yīng)收賬款115000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 21 三 壞賬及其確認(rèn) 壞賬 壞賬損失 確認(rèn) 有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 債務(wù)單位已撤銷 破產(chǎn) 資不抵債 現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 22 壞賬損失的核銷方法 直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí) 確認(rèn)壞賬損失 計(jì)入期間費(fèi)用 同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 23 借 管理費(fèi)用貸 應(yīng)收賬款 核銷壞賬時(shí) 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 24 已核銷的壞賬又收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款貸 管理費(fèi)用同時(shí) 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 25 備抵法 備抵法 是指按期估計(jì)壞賬損失 形成壞賬準(zhǔn)備 當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)的全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí) 應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額的一種核算方法 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 26 按期估計(jì)壞賬時(shí) 借 資產(chǎn)減值損失貸 壞賬準(zhǔn)備 核銷壞賬時(shí) 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 不影響財(cái)務(wù)報(bào)表 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 27 已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí) 借 應(yīng)收賬款貸 壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響如何 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 28 壞賬損失的估計(jì)方法 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法 個(gè)別認(rèn)定法 屬于會(huì)計(jì)估計(jì) 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 29 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核銷壞賬 屬于會(huì)計(jì)政策范疇 不同的會(huì)計(jì)政策將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生不同的影響 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 30 第三節(jié)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 設(shè)置 預(yù)付賬款 科目 2007 河海大學(xué)商學(xué)院 31 二 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款以外