存貨管理現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告.doc

*公司原材料庫存管理現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)審計(jì)工作安排，于2007年4月220日期間對(duì)*有限公司（以下簡稱*公司）原材料庫存管理體系進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研。對(duì)其原材料出入庫業(yè)務(wù)流程及其會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了調(diào)研，通過核對(duì)賬簿、抽盤庫存、與相關(guān)人員進(jìn)行溝通等方法，現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯報(bào)：一、存在主要問題表現(xiàn)在三個(gè)方面：、倉庫管理管理手段滯后，表現(xiàn)在人員投入過大，辦事效率不高，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，不能及時(shí)提供庫存方面的信息， 2、存貨管理系統(tǒng)不完善，現(xiàn)在的管理流程只能控制到存貨的庫存階段，物資從倉庫流入生產(chǎn)階段時(shí)，出現(xiàn)了內(nèi)控的空缺，造成成本核算的不精確，并出現(xiàn)生產(chǎn)過程的材料物資損耗與浪費(fèi)3、出入庫單據(jù)開具和傳遞不符合內(nèi)部控制要求，現(xiàn)在倉庫和財(cái)務(wù)的入庫記賬口徑不同，財(cái)務(wù)記賬以入庫單為依據(jù)記賬，倉庫以質(zhì)檢單為記賬憑證，且驗(yàn)收單由財(cái)務(wù)人員填寫；現(xiàn)在的管理辦法中出庫單是由倉庫保管人員根據(jù)自己發(fā)料并負(fù)責(zé)填寫。二、公司原材料出入庫管理現(xiàn)狀：1、入庫分兩種：一種是合同訂單批量采購入庫； 二種是零星訂單臨時(shí)采購入庫2、出庫形式五種：A、 倉庫生產(chǎn)部門B、 倉庫下料轉(zhuǎn)運(yùn)生產(chǎn)部門C、 倉庫轉(zhuǎn)運(yùn)生產(chǎn)部門D、 倉庫發(fā)貨裝箱班供應(yīng)客戶E、 倉庫供應(yīng)客戶3、現(xiàn)行的原材料入庫流程：A、主要原料招標(biāo)：客戶投標(biāo)開標(biāo)評(píng)標(biāo)確定中標(biāo)簽訂供貨協(xié)議B、材料采購計(jì)劃：生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃倉庫上報(bào)常備庫存采購部采購C、材料實(shí)物入庫：（憑實(shí)物）采購部開質(zhì)檢通知單質(zhì)檢部驗(yàn)質(zhì)倉庫保管驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)開驗(yàn)收單；D、驗(yàn)收入庫：（憑發(fā)票）財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)開單倉庫保管簽字確認(rèn)質(zhì)檢簽字確認(rèn)采購簽字確認(rèn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)記賬；E、財(cái)務(wù)記賬：采購部簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)部記賬F、客戶結(jié)款：采購部批款上報(bào)進(jìn)入財(cái)務(wù)支款審批結(jié)算會(huì)計(jì)出納辦理匯款；4、現(xiàn)行的流程主要存在問題：A、入庫單開單不符合內(nèi)部控制要求，容易出錯(cuò)；B、入庫程序繁瑣，不利于責(zé)任劃分及提高工作效率；C、原材料倉庫與財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬記賬口徑不統(tǒng)一，賬賬核對(duì)時(shí)有誤差；三、建議更改現(xiàn)在的入庫單填寫程序：原材料入庫憑證只有一種：入庫單（匯總?cè)霂靻危?、（注：質(zhì)檢報(bào)告單為輔助）； 原材料出庫憑證為兩種：出庫單（匯總出庫單）、銷售調(diào)撥單； 1、 質(zhì)檢單：采購部倉庫質(zhì)檢部采購部 質(zhì)檢單應(yīng)在采購原材料物資進(jìn)廠后由采購部計(jì)劃員按統(tǒng)一編號(hào)開具報(bào)檢到貨原材料名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量（依據(jù)：實(shí)物、采購計(jì)劃申請單、發(fā)票、合同等，其中實(shí)物、采購計(jì)劃申請單為必需的），并及時(shí)通知質(zhì)檢部人員到指定倉庫進(jìn)行現(xiàn)場檢驗(yàn)，質(zhì)檢報(bào)告單檢驗(yàn)結(jié)果應(yīng)由質(zhì)檢人員填寫，最后由倉庫保管員、質(zhì)檢員、采購人員或客戶共同簽字生效；質(zhì)檢單一式四聯(lián)，采購部留存根聯(lián)，倉庫、質(zhì)檢部、客戶（本聯(lián)在入庫后交采購部備查）各保存一聯(lián)。2、驗(yàn)收單：倉庫原材料明細(xì)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)部客戶驗(yàn)收單應(yīng)在入庫原材料進(jìn)廠檢驗(yàn)合格后，憑實(shí)物、簽字確認(rèn)后的質(zhì)檢單、發(fā)票或購銷合同等相關(guān)憑證（合格的實(shí)物、簽字確認(rèn)后的質(zhì)檢單為必需要件），由倉庫保管理員填寫（各倉庫自行順序編號(hào)），倉庫保管員、檢驗(yàn)員、采購人員或客戶共同簽字后生效，驗(yàn)收單設(shè)計(jì)為一式四聯(lián)，倉庫保管員留存根聯(lián)，并據(jù)此登記庫存明細(xì)賬；其余三聯(lián)由客戶或采購員到財(cái)務(wù)部原材料明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)處（憑驗(yàn)收單及質(zhì)檢單）確認(rèn)，原材料明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)憑驗(yàn)收單登記原材料明細(xì)賬，將完整的結(jié)賬原始憑證簽字后轉(zhuǎn)采購部（如果屬于發(fā)票或相關(guān)原始憑證不全，由原材料明細(xì)賬統(tǒng)計(jì)暫時(shí)保存相關(guān)單據(jù)，并登記相應(yīng)臺(tái)賬，待客戶將原始憑據(jù)備齊后，將單據(jù)轉(zhuǎn)采購部）；采購部對(duì)結(jié)算單據(jù)審核后留下質(zhì)檢單，并據(jù)此登記相應(yīng)的臺(tái)賬；客戶或采購員憑發(fā)票、簽字完整的驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部結(jié)賬，客戶保存一聯(lián)驗(yàn)收單作為記入賬依據(jù)；3、本流程能保證A、倉庫內(nèi)賬實(shí)相符，實(shí)物賬不會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；B、倉庫與財(cái)務(wù)部原材料明細(xì)賬之間賬賬相符；C、財(cái)務(wù)部往來明細(xì)賬與采購部客戶臺(tái)賬之間賬賬相符；D、財(cái)務(wù)部原材料總賬與明細(xì)賬之間差額即為期未估價(jià)入賬金額；4、關(guān)于倉庫人員的管理：公司現(xiàn)行的倉庫人員歸采購部管理，不符合內(nèi)部控制的要求，按照內(nèi)部控制要求，倉庫部門應(yīng)于采購、會(huì)計(jì)、驗(yàn)收部門相分離，以達(dá)到相互制約。結(jié)合我公司現(xiàn)行管理體制，建議對(duì)人員歸屬管理分兩部過渡，第一階段可實(shí)行倉庫保管行政上歸采購部管理，業(yè)務(wù)上歸屬于財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理的雙重管理模式，第二階段待條件成熟后倉庫獨(dú)立出來，專門成立倉儲(chǔ)部門，以便更好的管理存貨，加強(qiáng)原材料物資的內(nèi)部牽制設(shè)；5、關(guān)于輔助材料出庫管理的建議：A、 標(biāo)準(zhǔn)件出庫采用期未盤存法計(jì)算當(dāng)月出庫，且標(biāo)準(zhǔn)件出庫沒能進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于裝箱發(fā)貨件的出庫：可根據(jù)裝箱配置明細(xì)表作為出庫原始憑證，根據(jù)實(shí)際出庫情況定期匯總出庫明細(xì)表（本單一方面可作出庫依據(jù)，另外還能作為裝箱人員工時(shí)定額考核依據(jù)），并據(jù)此登記賬簿，月末各倉庫匯總原材料出庫匯總表報(bào)財(cái)務(wù)部，B、 軸承出庫按輔料出庫核算，沒能進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)件和軸承，根據(jù)實(shí)際情進(jìn)行明細(xì)核算，只是規(guī)范現(xiàn)有的管理制度即可；雖然標(biāo)準(zhǔn)件、軸承類存貨占成本比例不大，但由于其使用特性，生產(chǎn)使用均為標(biāo)準(zhǔn)用量，均有規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)材使用定額，故應(yīng)加強(qiáng)管理，規(guī)范現(xiàn)有出入庫管理辦法；根據(jù)其使用特性，建議：要求生產(chǎn)部門按生產(chǎn)進(jìn)度集中領(lǐng)料，這樣方便與庫存管理，也能夠?qū)崿F(xiàn)原材料物資在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理；要求條件是為各生產(chǎn)部門提供必要的臨時(shí)存放條件；C、 焊材、油漆、稀料出入庫管理辦法可試進(jìn)行其它管理辦法： 此類存貨由于在總成本中所占比重不大，但其屬于消耗性原材料，是可控變動(dòng)費(fèi)用，按照存貨管理的20/80原則，核算到車間班組是當(dāng)前能解決的，建議采用集中開單，憑票領(lǐng)用的辦法；這樣有利與制造費(fèi)用的考核，杜決浪費(fèi)，加