云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷D卷 (附答案).docVIP

云南省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷D卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2009年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價(jià)值為12元，2009年12月31日的市場價(jià)格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元2、某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價(jià)2 340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1 200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。 A. 2 000 B. 1 766 C. 1 800 D. 1 770 3、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)4、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20005、2017年1月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期,甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2017年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工,共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件),當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元,不考慮其他因素,假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn),截止2017年1月1日已計(jì)提折舊600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,下列說法中錯(cuò)誤的是（ ）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對該廠房計(jì)提折舊C.2017年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元6、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D107、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、218、下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額9、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%10、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 11、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。A.對合營企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法12、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（ ）。 A、與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用 B、與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi) C、與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi) D、與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用13、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。 A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼 B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金 C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 14、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（ ）萬元。A.54B.87.5C.62D.79.515、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，承諾費(fèi)率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是（ ）。A.1萬元B.4萬元C.5萬元D.9萬元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計(jì)入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本 4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、( )投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。2、( )對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。3、( )持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。4、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。5、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。6、( )對于某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更，如果難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理。7、( )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。 8、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。9、( )企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。10、( )企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬元，已計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價(jià)值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確定的該長期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本。（4）編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10 900萬元的普通股股票為對價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價(jià)值為360萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。 、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。第 17 頁 共 17 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、C2、【正確答案】 D3、C4、【答案】C5、參考答案:C6、A7、B8、【正確答案】 A9、C10、A11、參考答案：ACD12、D13、【答案】C 14、【答案】A15、【正確答案】 A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】AB2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ABCD4、【答案】BCD5、參考答案:ACD6、ACD7、參考答案：AD8、【正確答案】 ACD9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打）1、對 2、錯(cuò)3、錯(cuò) 4、對5、對6、錯(cuò)7、對8、錯(cuò)9、對10、對四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計(jì)折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下:（1）F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+4003.47=1788（萬元）。借：無形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費(fèi)用 212貸：銀行存款 400長期應(yīng)付款 1600（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)成本） 178.8貸：累計(jì)攤銷 178.8（3）2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=（1600-212）6%=83.28（萬元）；2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）。（4）借：銀行存款 1500累計(jì)攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；2015年度的應(yīng)交所得稅=1000025%=2500（萬元）。（2）資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)