IPO財務原則及重點問題

IPO財務的原則和重點問題 財務的三大原則 有效的內部控制 依據 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 建立內部控制體系主板上市公司有明確時間表 中小板和創(chuàng)業(yè)板公司擇機執(zhí)行 IPO公司未做明確規(guī)定顯著變化 引入專業(yè)機構建設內控制度 獨立的內部控制審計內部控制層次 冶理結構 業(yè)務流程 會計系統(tǒng)冶理結構缺失 是財務舞弊之源主要業(yè)務流程清晰 建立成體系的內控手冊會計核算規(guī)范 建立易操作的會計手冊 財務的三大原則 有效的內部控制 內部控制的實務要求業(yè)務合法合規(guī)常見問題 灰色支出 發(fā)票避稅 現(xiàn)金管理 資金占用明確的會計導向解決業(yè)務 財務兩張皮問題業(yè)務單據完備清昕更好的信息系統(tǒng)杜絕重大會計差錯 財務的三大原則 穩(wěn)健的會計方法 會計政策的客觀性收入確認方法的可控性 1 產品銷售的風險轉移時點 2 完工百分比的運用開發(fā)支出資本化或費用化會計估計的謹慎性壞賬準備的計提方法及比例長期資產的折舊或攤銷年限謹慎的標準與同行業(yè)可比性報告期內不能向不穩(wěn)健變更 財務的三大原則 適度的財務規(guī)劃 財務規(guī)劃即盈余管理利潤是任人打扮的小姑娘 即要曲線美和又要豐盈度盈余管理分為會計方法和非會計方法主要是經營層面的安排不可濫用會計選擇權財務規(guī)劃的流程財務指標 業(yè)務要求 業(yè)務安排 內控流程 財務報表 財務的三大原則 適度的財務規(guī)劃 非會計方法的本質 業(yè)務迎合會計確認收入實現(xiàn)條件的提前或推遲業(yè)務合同條款的合理安排戰(zhàn)略同盟的合理交易安排業(yè)務發(fā)生期間的合理選擇財務規(guī)劃不同于財務作假規(guī)劃的本質是盈余跨期 規(guī)劃不能偏離正常業(yè)務框架作假的本質是虛構業(yè)務 往往通過關聯(lián)交易非關聯(lián)化的方法過度的規(guī)劃約等于財務作假 審核的重點和趨勢 重點領域 審核的重點和趨勢 重點領域 審核的重點和趨勢 重點領域 審核的重點和趨勢 趨勢 歷史趨勢 伴隨標志性事件逐步嚴格魚躍醫(yī)療之后 不再接受影響內控和有偷稅嫌疑的的重大差錯更正勝景山河之后 開始強化為交易對手的核查目前趨勢 強化財務信息質量 擴大審計邊界 重點打擊舞弊證監(jiān)會公告 2012 14號 會計監(jiān)管風險提示第4號 重點財務稅務問題 會計 股份支付問題股份支付的交易背景是換取員工或其他方的服務 定增或存量轉讓都適用股份支付 PE價格不是公允價格 但很可能是可參考的量化價格股份支付一般情況下應一次性計入費用 不宜分攤股份支付屬非經常性損益 但應最大化考慮損益影響股份支付不宜在申報最后一年進行創(chuàng)業(yè)板暫未要求執(zhí)行準則 但也要最大化考慮其影響 重點財務稅務問題 會計 開發(fā)支出資本化問題開發(fā)支出資本化是會計政策激進的風向標資本化的條件 研發(fā)項目而非商業(yè)項目 完善的內部控制 關鍵節(jié)點的外部證明 與項目相關的直接費用目前基本不再允許資本化 重點財務稅務問題 會計 政府補助問題常見的補助類型 國家科研項目 稅收返還 財政補貼處理原則 1 依據補貼文件 作好財務配合 2 區(qū)分與收益相關還是與資產相關 3 一般采用收付實現(xiàn)制 收到后才能作處理 4 非偶發(fā)性的稅收返可以不作為非經常性損益扣除 重點財務稅務問題 會計 無形資產出資瑕疵問題出資是個時點概念 區(qū)分是產權瑕疵還是作價瑕疵產權瑕疵 涉嫌虛假出資 需現(xiàn)金置換 會計進行追溯處理 評估作價虛高 需現(xiàn)金置換高估部分 會計進行追溯處理 產權無瑕疵 出資時點評估公允 出資后價值下跌 不需要置換出資 作減值處理置換出資后的運行期間規(guī)定 重點會計稅務問題 稅務 整體改制個人所得稅問題繳納依據 盈余公積和未分配利潤轉增股本視同先分配后轉增事實存在的避稅路徑 先行轉增 等額股改爭議點 資本公積轉增是否需要繳納個稅高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠問題是否實質性滿足高新企業(yè)條件會計 稅務 高新研發(fā)費用列示一致年度稅務報備材料與申報材料一致滿足高新技術企業(yè)的一些策略 重點會計稅務問題 稅務 所得稅核定征收問題核定征收代表內控極不完善 是實質性障礙報告期初應該已解決并改為查賬征收報告期內的核定征收建議補足繳納 并由股東承諾稅務機關認定不屬于重大違法違規(guī)行為會計和