第十章行政負債與凈資產(chǎn)PPT課件

1 第十章行政單位負債與凈資產(chǎn)的核算 2 第二節(jié)行政單位負債 負債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計量 需要以資產(chǎn)償付的債務(wù) 包括應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政專戶款 暫存款 應(yīng)付工資 離退休費 應(yīng)付地方 部門 津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入等 3 一 應(yīng)繳預(yù)算款的核算 1 應(yīng)繳預(yù)算款的主要內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項 主要包括 4 1 納入預(yù)算管理的政府性基金 2 行政性收費 指按照國家規(guī)定 行政管理部門為發(fā)放各種證照 簿冊而向有關(guān)的個人和單位收取的工本費 手續(xù)費 商標(biāo)注冊費等 3 罰款和沒收財物變價款 指國家各級司法機關(guān) 行政執(zhí)法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門依法查處應(yīng)上繳國庫的各項罰沒收入和沒收財物的變價收入等 4 無主財物變價款 5 贓款和贓物變價款 6 其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項等 5 2 應(yīng)繳預(yù)算款的核算賬戶設(shè)置 應(yīng)繳預(yù)算款 屬于負債類賬戶 該賬戶應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款的類別設(shè)置明細賬 應(yīng)繳預(yù)算款 借 貸 實際上繳的預(yù)算款 應(yīng)上繳的預(yù)算款 期末余額 應(yīng)繳未繳的預(yù)算款 年終 應(yīng)無余額 6 例1 某行政單位依法對某公司進行罰款 罰款收入10000元 存入銀行 借 銀行存款10000貸 應(yīng)繳預(yù)算款 罰沒收入10000 例2 續(xù)上例 該行政單位將罰款收入10000元上繳國庫 借 應(yīng)繳預(yù)算款 罰沒收入10000貸 銀行存款10000 7 二 應(yīng)繳財政專戶款的核算 一 應(yīng)繳財政專戶款的內(nèi)容應(yīng)繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金 注意 1 自2011年起隨著預(yù)算外資金全面納入預(yù)算管理 行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金只有教育費 2 對于實行非稅收入收繳改革的行政單位 按規(guī)定執(zhí)收的納入財政專戶管理的教育收費收繳采取直接繳庫和集中繳庫方式 3 對于尚未實行非稅收入的收繳改革的行政單位 對代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金款項暫時存入單位開戶銀行 定時將款項繳入財政專戶 任何單位不得緩繳 截留 挪用或自行坐支 年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算外資金全部繳入財政專戶 8 二 應(yīng)繳財政專戶款的核算1 對于尚未實行非稅收入收繳制度改革 暫未取消過渡賬戶的行政單位賬戶設(shè)置 應(yīng)繳財政專戶款 9 三 應(yīng)繳財政專戶款的核算 2 對于已經(jīng)實行非稅收入收繳制度改革 取消了過渡賬戶的行政單位 開具非稅收入繳款書或收到并于當(dāng)日上繳應(yīng)繳財政專戶款時 不做會計分錄 只登記收入臺賬 附注 臺賬就是明細記錄表 不屬于會計核算中的帳簿系統(tǒng) 不是會計核算時所記的帳簿 它是企業(yè)為了加強某方面的管理 更加詳細地了解某方面的信息而設(shè)置的一種輔助賬簿 沒有固定的格式 沒有固定的賬頁 企業(yè)可根據(jù)實際需要自行設(shè)計 盡量詳細 以全面反映某方面的信息 不必按憑證號記賬 但能反映出記賬號更好 如在倉庫管理中 詳細記錄了什么時間 什么倉庫 進什么貨 數(shù)量多少 出庫多少 運往哪里等等 隨著科學(xué)技術(shù)進步 計算機廣泛應(yīng)用 現(xiàn)在很多單位再不用手工做賬 而用計算機做賬 把有數(shù)據(jù)錄入成軟件 這叫做 電子臺帳 10 三 暫存款的核算 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項 包括押金 保證金賬戶設(shè)置 暫存款 它屬于負債類賬戶 按債權(quán)單位或個人設(shè)明細賬 進行明細分類核算 11 暫存款 借 貸 暫存款的沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還 收到暫存款 期末余額 尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額 12 例1 購入材料一批 價款8000元 已驗收入庫 貨款未付 運雜費100元以現(xiàn)金支付 借 庫存材料8000貸 暫存款8000借 經(jīng)費支出100貸 現(xiàn)金100例2 開出轉(zhuǎn)賬支票 支付上例中所欠供貨單位的款項8000元 借 暫存款8000貸 銀行存款8000 13 四 應(yīng)付工資 津貼補貼 應(yīng)付工資 津貼補貼是行政單位按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放給職工的工資 津貼補貼及一些其他個人收入 包括 工資是指行政單位按國家規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資 級別工資 年終一次性獎金 以及經(jīng)國務(wù)院或人事部 財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼 離退休費是指行政單位按國家規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離 退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部 財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼 地方 部門 津貼補貼是指行政單位按地方或部門規(guī)定發(fā)給本單位職工的津貼補貼 其他個人收入是指行政單位按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入 如誤餐費 出差人員伙食補助費 市內(nèi)交通費等 14 應(yīng)付工資和津貼 補貼的核算 設(shè)置會計科目 應(yīng)付工資 離退休費 應(yīng)付地方 部門 津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 負債類科目 并按 在職人員 離休人員 退休人員 設(shè)置二級賬戶 15 具體賬務(wù)處理單位發(fā)放工資 離退休費 地方 部門 津貼補貼 其他個人收入時 1 借 經(jīng)費支出貸 應(yīng)付工資 離退休費 應(yīng)付地方 部門 津貼補貼應(yīng)付其他個人收入 16 同時 2 借 應(yīng)付工資 離退休費 應(yīng)付地方 部門 津貼補貼應(yīng)付其他個人收入貸 銀行存款 撥入經(jīng)費 財政直接支付 財政補助收入 財政直接支付 零余額賬戶用款額度 財政授權(quán)支付 現(xiàn)金等科目 17 第二節(jié)凈資產(chǎn)的核算 凈資產(chǎn)是指行政單位的資產(chǎn)減去負債后的差額 包括固定基金和結(jié)余 18 一 固定基金的核算 略 固定基金是指行政單位的固定資產(chǎn)占用的基金 賬戶設(shè)置 固定基金 固定基金 是 固定資產(chǎn) 的對應(yīng)賬戶 由于行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊 所以 賬面上 固定基金 的數(shù)額和 固定資產(chǎn) 的數(shù)額始終是相等的 19 固定基金 借 貸 固定資產(chǎn)減少 固定資產(chǎn)增加 期末余額 行政單位的固定基金總額 會計科目 固定基金 凈資產(chǎn)類 行政單位固定資產(chǎn)增加時 貸記該科目 固定資產(chǎn)減少時 借記該科目 該科目貸方余額表示行政單位的固定基金總額 20 二 結(jié)余的核算 結(jié)余是行政單位年度內(nèi)各項收入與各項支出相抵后的余額 收入大于支出 差額為剩余 收入小于支出 差額為超支 各項收入包括撥入經(jīng)費 預(yù)算外資金收入和其他收入 各項支出包括經(jīng)費支出 撥出經(jīng)費和