中級會計實務第1-6章測試.doc

2016中級會計實務測試題（第1-6章）一、 單項選擇題（15分）1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，委托B公司（B公司為小規(guī)模納稅人）加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為1 000萬元。完工收回時支付加工費200萬元，另行支付增值稅12萬元（已收到B公司委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票）。該材料屬于消費稅應稅物資，A公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品，適用的消費稅稅率為10。該材料A公司已收回，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（ ）萬元。A.1 300 B.1 220 C.1 200 D.1 3702、2014年12月31日，甲公司庫存B材料的賬面價值（成本）為120萬元，市場購買價格總額為110萬元，假設不發(fā)生其他購買費用，由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場價格也有所下降，甲公司估計，用庫存的B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場價格總額由300萬元降至270萬元，產(chǎn)品的成本為280萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入160萬元，估計銷售費用及稅金為10萬元。2014年12月31日B材料的賬面價值為（ ）萬元。A.120 B.100 C.110 D.1603、某公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2014年12月31日庫存自制半成品的實際成本為80萬元，預計進一步加工所需費用為32萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預計銷售價格為120萬元，預計產(chǎn)成品的銷售費用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2014年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（ ）萬元。A.0 B.8 C.32 D.404、遠方公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2012年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，實際支付買價120萬元，增值稅20.4萬元；另支付運雜費6萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費16萬元；安裝過程中，領用一批外購原材料，成本12萬元，售價為13萬元，支付安裝人員工資10萬元，該設備在2012年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的入賬價值為（）萬元。 A、164 B、165 C、149 D、166.215、甲公司2014年3月20日購入一臺需要安裝的機器設備，該設備的成本為960萬元，安裝期發(fā)生相關的支出為30萬元，在2014年9月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2015年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。A.237.6 B.396 C.297 D.356.46、甲公司對A生產(chǎn)設備進行改良，該設備原價為2 000萬元，已提折舊600萬元，計提減值為300萬元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬元。改良時被替換部分的賬面原價為150萬元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A.1 100 B.1 450 C.1 517.5 D.2 0007、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。 A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的準備出售的房屋 B、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋 C、企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權(quán) D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物8、甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2011年4月25日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)換時該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為240萬元，已提折舊40萬元，已經(jīng)計提的減值準備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為150萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。 A、200 B、150C、180 D、2409、甲公司2011年2月開始研制一項新技術(shù)，2012年5月研制成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關費用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資薪酬費用11萬元，材料費用59萬元，發(fā)生其他相關費用2萬元，并且開發(fā)階段相關支出均符合資本化條件；申請專利時發(fā)生注冊費等相關費用15萬元。企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。A、72 B、105C、90D、8710、2011年初甲公司購入同一控制下乙公司25的股權(quán)，付款3000萬元，有重大影響。同日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值10000萬元。2011年乙公司實現(xiàn)利潤500萬元，無其他所在者權(quán)益變動和內(nèi)部交易影響。2012年1月1日甲公司定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元，每股公允價值4元）又購買乙公司40%股權(quán)。能對乙公司實施控制。當日乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為11500萬。無商譽。不屬于一攬子交易，則甲公司2012年1月1日確認的資本公積為（）萬元。 A、7475 B、3350C、4350 D、312511、210年7月21日，A公司以一項固定資產(chǎn)作為合并對價，取得B公司60的股份，能夠?qū)公司實施控制。合并當日，該項固定資產(chǎn)原值3 000萬元，已計提折舊1 200萬元，已計提減值準備200萬元，公允價值為2 000萬元。在合并過程中另發(fā)生審計費和法律服務費等相關中介費用50萬元。210年7月21日B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為4 000萬元。A公司與B公司此前不存在關聯(lián)方關系，A公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。 A、2 050 B、2 000 C、2 400 D、1 650 12、甲公司2014年4月1日購得乙公司10%的股份，買價為560萬元，發(fā)生手續(xù)費等必要支出3萬元，不具有重大影響，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2015年4月1日甲公司又購入乙公司30%的股份，買價為1 800萬元，取得該部分股權(quán)投資后對乙公司具有重大影響。當日，甲公司原持有的股權(quán)投資的賬面價值為590萬元，公允價值為600萬元。不考慮其他因素，則2015年末4月1日該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。 A、2 400 B、2 390 C、2 360 D、1 80013、A公司2010年1月取得B公司60的有表決權(quán)資本， 2010年5月4日，B公司宣告發(fā)放2009年現(xiàn)金股利120萬元。2010年B公司實現(xiàn)凈利潤240萬元。不考慮其他因素，則A公司2010年應確認投資收益為( )萬元。 A、0 B、72 C、60 D、12014、甲公司于2013年1月1日以銀行存款4 000萬元購入乙公司30的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2013年6月17日，甲公司出售一件商品給乙公司，商品成本為200萬元，售價為300萬元，乙公司將購入的商品作為固定資產(chǎn)管理，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。假定不考慮其他等因素，則甲公司2013年應確認的投資收益為（）萬元。 A、507 B、567 C、576 D、56415、A公司與B公司均為工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，2011年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，決定采用共同經(jīng)營的方式生產(chǎn)W設備。該設備由甲、乙兩個主要部件構(gòu)成，由A公司生產(chǎn)甲部件，B公司生產(chǎn)乙部件并負責組裝及銷售。對于所取得的收入，A公司享有60，B公司享有40。2011年，A公司為該項共同經(jīng)營共耗用原材料150萬元，發(fā)生職工薪酬60萬元，共生產(chǎn)100個甲部件。B公司將這批甲部件與本公司生產(chǎn)的乙部件組裝成100臺W設備。截至2011年年末，該批設備已全部對外出售，單價為8萬元。不考慮其他因素，則該項共同經(jīng)營對A公司當期損益的影響金額為（）萬元。 A、210 B、590 C、270 D、354二、多項選擇題（20分）1、下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（ ）。A.經(jīng)營租賃方式租入設備 B.經(jīng)營租賃方式租出設備C.融資租入設備 D.盤虧的存貨2、期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（ ）。A.將以前計提的存貨跌價準備全部沖減 B.按差額補提存貨跌價準備C.沖減部分以前計提的存貨跌價準備 D.不進行賬務處理3、下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.正處于改良期間的固定資產(chǎn) B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理的固定資產(chǎn) D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)4、下列各項中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有()。 A、發(fā)生的建筑工程支出B、為建設工程發(fā)生的管理費C、建設期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D、符合資本化條件的借款費用5、下列項目中，影響固定資產(chǎn)初始入賬價值的有（）。 A、員工培訓費B、安裝固定資產(chǎn)發(fā)生的安裝成本C、進口固定資產(chǎn)支付的關稅D、達到預定可使用狀態(tài)前的符合資本化條件的專門借款利息費用6、下列有關投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。 A、成本模式下，當月增加的房屋當月不計提折舊 B、公允價值模式下，當月增加的房屋下月開始計提折舊 C、成本模式下，當月增加的土地使用權(quán)當月進行攤銷 D、成本模式下，當月增加的土地使用權(quán)當月不進行攤銷7、下列各項關于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A、為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn) B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨 C、用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D、用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本8、在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方取得的被合并方在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，可能調(diào)整（ ）。 A、利潤分配未分配利潤 B、資本公積 C、營業(yè)外收入D、投資收益9、權(quán)益法下，投資方不應計入投資收益的事項有（）。 A、在持有期間收到現(xiàn)金股利B、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時取得的實際價款與其賬面價值的差額 C、被投資方宣告分配現(xiàn)金股利 D、被投資方發(fā)放股票股利10、下列關于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。 A、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本 B、長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記“長期股權(quán)投資投資成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目 C、投資企業(yè)在計算確認投資收益時，以被投資單位自身核算的凈利潤與持股比例計算確定 D、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，應改按金融資產(chǎn)核算三、判斷題（10分，錯誤倒扣0.5分）1、如果某一材料是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認減值額。（ ）2、固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（ ）3、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品成本或當期損益，同時計入“預計負債”科目。（） 4、正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（） 5、處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或者處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應終止確認。（） 6、任何企業(yè)都應該對所持有的固定資產(chǎn)預計其棄置費用，棄置費用即清理費用。（）7、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，計入當期損益。（）8、權(quán)益法下確認投資收益時，投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，無論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的，只要不屬于資產(chǎn)減值損失，則均應予以抵銷。（）9、投資者投入的長期股權(quán)投資，均應按照協(xié)議約定的價值確定初始投資成本。( ) 10、無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)。（）四、計算分析題（第一小題10分，第二小題12分）1、大海公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：2011年10月9日購入甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為17萬元，材料入庫前的挑選整理費為5萬元,已驗收入庫（上述款項均以銀行存款支付）。2011年11月1日該批材料全部被生產(chǎn)部門領用，用于加工A產(chǎn)品，加工過程中發(fā)生人工費12萬元（尚未支付）、其他費用3萬元（已經(jīng)以銀行存款支付）。2011年12月1日產(chǎn)品完工入庫。至2011年12月31日，生產(chǎn)的A產(chǎn)品尚未對外銷售，當日市場銷售價格為113萬元，預計銷售該批A產(chǎn)品將要發(fā)生相關費用3萬元。至2012年12月31日，大海公司將上述A產(chǎn)品以80萬元的價格售出了60%（假定為2012年8月1日一次性售出，款項已經(jīng)存入銀行），剩余40%與長江公司簽訂了銷售合同，合同價格為62萬元，預計將發(fā)生銷售費用2萬元。假定：大海公司存貨跌價準備按單項存貨項目分別計提。假如你是大海公司的財務人員，請代為編制大海公司上述存貨業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示，涉及“應交稅費”科目，必須寫出其相應地明細科目及專欄名稱）2、英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2012年5月31日，英明公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。 （1）2012年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。 （2）2012年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元，以銀行存款支付。 （3）2012年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應付安裝人員薪酬50萬元，領用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為17萬元。 （4）2012年8月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。 要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題（第一小題15分，第二小題18分）1.M公司2012年5月1日2014年1月10日發(fā)生下列與長期股權(quán)投資有關的經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年5月1日M公司從證券市場上購入N公司發(fā)行在外40%的股份并準備長期持有，從而對N公司能夠施加重大影響，實際支付款項2500萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)，另支付相關稅費10萬元。2012年5月1日，N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6600萬元,賬面價值為6300萬元，差額為一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)在投資當日的公允價值為700萬元，賬面價值為400萬元，采用直線法按10年攤銷，預計凈殘值為0，當期計提的攤銷均影響損益。(2)2012年6月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2012年10月8日N公司向M公司銷售一批商品，售價為200萬元，成本為150萬元，至2012年12月31日，M公司將上述商品對外銷售80%，余下的商品在2013年全部對外出售。(4)2012年12月31日，N公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動使N公司其他綜合收益增加了200萬元。(5)2012年N公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中1月至4月份共實現(xiàn)凈利潤200萬元。(6)2013年3月10日，N公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。(7)2013年3月25日，M公司收到現(xiàn)金股利。(8)2013年度N公司實現(xiàn)凈利潤620萬元,無其他所有者權(quán)益變動。(9)2014年1月10日，M公司將持有N公司10%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項820萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后持有N公司30%的股份，對N公司仍具有重大影響。假定不考慮所得稅等相關因素的影響。要求：(1)編制M公司2012年與長期股權(quán)投資相關的會計分錄。(2)編制M公司2013年與長期股權(quán)投資相關的會計分錄。(3)編制M公司2014年1月10日處置長期股權(quán)投資相關的會計分錄。2.西頤股份有限公司(以下簡稱西頤公司)為上市公司，2012年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關業(yè)務：(1)2012年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股(每股面值1元，每股市價8元)作為對價，取得M公司擁有的甲公司80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關聯(lián)方關系。西頤公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費30萬元;為發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費50萬元。2012年1月1日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬元，與賬面價值相同，相關手續(xù)于當日辦理完畢，西頤公司于當日取得甲公司的控制權(quán)。2012年3月10日，甲公司股東大會