淺議供電企業(yè)當前的風險管理和財務(wù)內(nèi)控.doc

淺議供電企業(yè)當前的風險管理和財務(wù)內(nèi)控【摘 要】 近年來，隨著國家對中央企業(yè)的監(jiān)管力度逐年加大，社會輿論對電力行業(yè)經(jīng)營管理的高度關(guān)注以及電網(wǎng)資產(chǎn)投資規(guī)模逐年加大，供電企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境日趨嚴峻，電網(wǎng)企業(yè)自身對依法治企和風險管理的要求也逐步提高。在信息化和財務(wù)集約化水平不斷深入的今天，供電企業(yè)如何更好地管理風險、做好內(nèi)控建設(shè)，成為需要解決的新課題。文章旨在通過分析供電企業(yè)風險管理的新形勢，提出一些有效的管理思路?！娟P(guān)鍵詞】 供電企業(yè)； 風險管理； 財務(wù)內(nèi)控； 稽核評價一、當前供電企業(yè)風險管理面臨的形勢和要求風險管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，也是企業(yè)各項管理的基礎(chǔ)。近年來，隨著我國企業(yè)市場化改革逐步深入，經(jīng)濟全球化、信息化程度加深，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境不確定因素日趨增多，中央企業(yè)風險管理的問題受到國家的高度重視。2006年以來，國資委、財政部等五部委先后出臺了中央企業(yè)全面風險管理指引、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引等風險管理和內(nèi)控制度，中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳先后下發(fā)關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實三重一大決策制度的意見、關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見、關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見等專項要求，對中央企業(yè)建立全面風險管理體系以及內(nèi)部決策控制運行機制加強了管理力度。電力行業(yè)作為擔負著國家能源安全、國民經(jīng)濟命脈和國計民生的公用事業(yè)企業(yè)，安全穩(wěn)定、經(jīng)營管理、電價政策以及職工福利待遇等問題時刻受到社會各方面的高度關(guān)注。繼2008年傳聞南方電工收入過高后，2011年又相繼傳出湖北恩施電力高比例退股，安徽電力副處級干部配私車、為職工低價建設(shè)豪華小區(qū)等媒體曝光事件，電力行業(yè)部分企業(yè)的歷史和個別案例也可能成為輿論關(guān)注的焦點。面對政府部門和社會輿論監(jiān)管力度的提高，近年來供電企業(yè)自身對依法治企、依法經(jīng)營、依法理財?shù)膬?nèi)部管理要求也在不斷調(diào)整。2009年，國網(wǎng)公司建立了全面風險管理組織機構(gòu)，在公司系統(tǒng)大力推行全面風險管理和內(nèi)部控制方案。河北省電力公司先后轉(zhuǎn)發(fā)、印發(fā)內(nèi)部會計控制規(guī)范、財務(wù)內(nèi)部控制操作手冊、財務(wù)內(nèi)部控制評價辦法、財務(wù)內(nèi)部控制評價工作手冊、財務(wù)稽核管理辦法等，對所屬供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管要求不斷加大。 2010年7月，國家電網(wǎng)公司提出“小金庫”專項治理工作要求，2011年2月提出關(guān)于嚴肅財經(jīng)紀律、強化和規(guī)范財務(wù)管理的要求，6月提出關(guān)于依法從嚴治企的決策部署，并在公司系統(tǒng)相繼開展嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財務(wù)管理自查自糾、小金庫專項檢查、三重一大政策執(zhí)行、工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理、營銷工程“三不指定”政策落實情況等專項檢查，進一步加強對供電企業(yè)依法從嚴治企管理力度，將內(nèi)部監(jiān)督納入日常管理工作。因此，地市級供電企業(yè)面對日益激烈的競爭環(huán)境，政府部門的嚴格監(jiān)管、社會輿論的日益關(guān)注以及上級單位的監(jiān)管要求，承受著來自內(nèi)外部的經(jīng)營壓力和多方面的管理風險，加之企業(yè)發(fā)展方式、電網(wǎng)發(fā)展方式的快速轉(zhuǎn)變，信息化和集約化程度的提高，風險管理和內(nèi)部控制需要提升到更高層次。二、供電企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的意義（一）企業(yè)實施風險管理的動因分析風險管理是一個管理過程，包括對風險的定義、測量、評估和發(fā)展的策略。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，風險管理是透過辨識、衡量（含預(yù)測）、監(jiān)控、報告來管理風險，采取有效方法設(shè)法降低成本，有計劃地處理風險，以保障企業(yè)順利營運。從企業(yè)管理的角度，風險管理可以有效減少績效不穩(wěn)定性，幫助管理層評估重大事件發(fā)生的可能性及其影響效應(yīng)；提出應(yīng)對措施。全面風險管理體系的建立，還可以將多個孤立的風險管理部門建立彼此的內(nèi)部聯(lián)系，運用到一個統(tǒng)一的管理框架上來，對公司治理起到積極作用。良好的風險管理可以確保企業(yè)成功應(yīng)對不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境，有助于管理層評估現(xiàn)有經(jīng)營模式的各項基礎(chǔ)假設(shè)，評估在執(zhí)行模型時所采用的各項戰(zhàn)略的效能，評估進行決策時所需的各種信息，識別主要風險，并增強企業(yè)管理此類風險的能力。良好的風險管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業(yè)文化，提高職工風險防范的積極性，強化公司各級部門在管理風險活動中的問責體制，并幫助公司及時地識別風險特征的變化等。（二）基于風險管理的內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，提高經(jīng)營管理效率，保證信息真實可靠，保證財產(chǎn)安全完整，保證法律法規(guī)和上級公司指令有效遵循而由其管理層和全體員工共同實施的內(nèi)部環(huán)境健康、風險評估準確、控制活動有效、信息溝通順暢、監(jiān)督檢查有力的內(nèi)部約束機制。1992年，美國coso委員會發(fā)布了內(nèi)部控制整體框架報告，明確了內(nèi)部控制的目標為“營運的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循”。我國財政部從2001年開始，陸續(xù)頒布并修訂了許多內(nèi)部控制規(guī)范性文件，以指導(dǎo)企業(yè)制定適合業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制。隨著現(xiàn)代管理理念的深入應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制的要求不僅僅局限于財務(wù)管理和內(nèi)部審計監(jiān)督，而是基于風險管理的全面內(nèi)部控制體系框架建設(shè)和應(yīng)用。風險管理成為內(nèi)部控制評價的重要導(dǎo)向。這一觀點反映在2004年美國coso 委員會最新的報告中。新報告指出，“內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的有機組成部分，風險管理包含內(nèi)部控制，并形成一個（比內(nèi)部控制）更為廣泛的管理概念和工具”。因此，企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標是控制風險，以節(jié)約企業(yè)資源和提高管理效率。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)過了一定時間的建設(shè)實踐，提出以建設(shè)具有電網(wǎng)特色全面風險管理基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)風險內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略契合、風險內(nèi)控與經(jīng)營管理融合、風險內(nèi)控與信息系統(tǒng)聚合的“三統(tǒng)三合”運行機制。三、當前供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)國網(wǎng)公司風險內(nèi)控管理經(jīng)過一定時期的發(fā)展建設(shè)，逐步形成了統(tǒng)一的全面風險管理組織體系、統(tǒng)一的全面風險管理標準和統(tǒng)一的全面風險管理文化。風險管理的理念和內(nèi)控建設(shè)實踐從上到下逐級推廣實施，并經(jīng)歷了erp系統(tǒng)建設(shè)推廣、制度和流程梳理的標準化建設(shè)以及典型風險案例分析等管理手段的實施過程。在縱向管理的延伸過程中，相比而言，地市級供電企業(yè)在風險和內(nèi)控深入應(yīng)用方面還存在力度不大、措施不具體、手段需提高等問題。作為一名見證企業(yè)發(fā)展變化的財務(wù)工作者，特別就財務(wù)內(nèi)控管理的薄弱點作進一步分析。（一）財務(wù)集約化程度有待進一步提高財務(wù)集約化管理是公司整體集約化管理的核心內(nèi)容，圍繞企業(yè)財務(wù)價值紐帶， 對人力、物力、財力、管理等生產(chǎn)要素進行統(tǒng)一配置，將生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)要素統(tǒng)一結(jié)合，優(yōu)化財務(wù)管控機制，提升管控效率。因此，集約化程度的高低決定了企業(yè)集約化管理的水平。財務(wù)集約化建設(shè)的主要內(nèi)容包括會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預(yù)算集約調(diào)控、風險在線監(jiān)控五個方面，經(jīng)過一年的建設(shè)，目前各項內(nèi)容與最終目標還存在一定差距，全面風險和內(nèi)控實行的基礎(chǔ)還不牢固。（二）信息化建設(shè)的應(yīng)用范圍和深度需要繼續(xù)加強全面風險和內(nèi)控管理深化應(yīng)用的手段和保障是企業(yè)信息化應(yīng)用的水平和深度。erp信息系統(tǒng)的應(yīng)用為全面內(nèi)控管理奠定了很好的應(yīng)用基礎(chǔ)。系統(tǒng)將前端業(yè)務(wù)部門的控制過程整合到財務(wù)控制的過程中，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控不僅局限于財務(wù)部門，體現(xiàn)了全面風險管理的理念。財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低直接取決于前端業(yè)務(wù)部門的管控水平和工作質(zhì)量，為財務(wù)部門的業(yè)務(wù)管控提供了廣泛的平臺。然而，由于系統(tǒng)應(yīng)用是個全新的領(lǐng)域，操作流程與傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式有著本質(zhì)的不同，無論是技術(shù)領(lǐng)域還是管理流程還有待加強，營銷、生產(chǎn)、基建、資產(chǎn)、后勤等各專業(yè)與財務(wù)數(shù)據(jù)整合的程度不一致，有的專業(yè)甚至還沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的接軌。同時，預(yù)算、稽核、資金等財務(wù)管理領(lǐng)域的信息程度還處于起步階段，未實現(xiàn)真正一體化運行的信息化目標。（三）財務(wù)內(nèi)部評價運行機制還處于起步階段內(nèi)部控制評價是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨立開展的調(diào)查、測試、分析、評價和報告等活動。開展內(nèi)部控制評價，有利于促進電網(wǎng)公司內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善和有效實施。內(nèi)部評價工作包括搭建評價體系、設(shè)立評價指標、修訂評價標準、開展評價考核等。國網(wǎng)公司先后下發(fā)了財務(wù)控制評價辦法（試行）（財評200645號）和財務(wù)控制評價工作手冊（試行） ，河北省電力公司印發(fā)了財務(wù)內(nèi)部控制手冊實施細則（試行）（財字201043號），2011年又制定了財務(wù)工作評價辦法（試行），內(nèi)控評價制度建設(shè)基本完善。目前，地市供電企業(yè)存在的主要問題是評價的實施、標準的維護和考核等應(yīng)用程度較低，財務(wù)稽核覆蓋面窄，缺乏日常財務(wù)稽核評價工作機制。四、完善供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的對策和措施2011年，隨著國網(wǎng)人財物集約化管理工作的積極推進，電網(wǎng)形態(tài)和功能、公司各層級職能定位正在發(fā)生新的深刻變化，對管理調(diào)控及時性和有效性的要求越來越高，供電企業(yè)亟需進一步完善財務(wù)風險監(jiān)督機制，適應(yīng)公司集團化運作、集約化管理的需要，今后財務(wù)內(nèi)控管理的目標應(yīng)圍繞強化財務(wù)稽核監(jiān)督功能，完善財務(wù)評價體系，構(gòu)建以風險為導(dǎo)向，以標準化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以財務(wù)評價與財務(wù)稽核為監(jiān)督手段，以信息化技術(shù)為支撐的內(nèi)部控制體系，做到風險的事前、事中和事后的全過程閉環(huán)管理。（一）事前控制，建立健全財務(wù)風險識別與預(yù)警系統(tǒng)財務(wù)風險識別與預(yù)警系統(tǒng)主要用以判斷財務(wù)風險存在的大小、對企業(yè)的影響程度、是否存在危害性風險等。風險識別和預(yù)警系統(tǒng)屬于風險的事前控制，利用直接觀察企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和掌握集團面臨的各種財務(wù)風險；或者通過分析財務(wù)報表等會計資料，確定潛在損失和原因，并及時在有關(guān)范圍內(nèi)提出預(yù)警。供電企業(yè)風險識別的重點應(yīng)是建立完備適用的風險典型案例、稽核規(guī)則庫和稽核經(jīng)驗庫。建立日?；说膷徫环止?、工作流程和報告機制，這也是強化財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)條件。其次是提高預(yù)算集約調(diào)控水平，拓寬預(yù)算管理范圍。研究制定適合供電企業(yè)自身的標準成本，開展周期滾動預(yù)算編制調(diào)整，細化預(yù)算指標，開展業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費等費用指標明細管理，提高基層單位預(yù)算控制的精益程度。（二）事中管理，提高財務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用手段財務(wù)稽核是加強風險事中管理的有效手段。專項財務(wù)稽核與日常財務(wù)稽核相結(jié)合，建立系統(tǒng)、完善的財務(wù)稽核工作體系，加強財務(wù)稽核工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。為保證日常財務(wù)稽核成效，集約化和信息化是不可缺少的兩個前提。前者擴大了財務(wù)稽核的范圍，直接保證了業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制的實施；后者則為建立實時的、在線的風險監(jiān)控提供必要的手段，確保及時發(fā)現(xiàn)并跟蹤公司經(jīng)營管理中的各種潛在或現(xiàn)實的問題，提出意見或建議。供電企業(yè)應(yīng)提高營銷、基建、物資、資產(chǎn)、預(yù)算、資金等業(yè)務(wù)信息化集成程度，為在線稽核范圍和稽核規(guī)則的在線應(yīng)用提供條件。（三）事后反饋，開展內(nèi)控管理的評價分析開展財務(wù)稽核效果分析和評價，是內(nèi)部控制的保障機制。供電企業(yè)應(yīng)細化分解財務(wù)內(nèi)控評價指標，將指標的考核工作落到實處，完善財務(wù)內(nèi)控評價機制。一是修訂相關(guān)的業(yè)績考核辦法，完善考核指標體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎懲考核機制；二是建立對財務(wù)稽核工作質(zhì)量的評價體系，對發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)和整改情況進行評價，促進前端業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。（四）協(xié)同推進，積極改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分派體系、人力資源政策及實務(wù)等因素。實施財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵因素是人，無論制度多么完備，如果缺乏有效的人員監(jiān)督和管理，仍無法保障內(nèi)控目標的良好實現(xiàn)。因此，改善企