2016年自考《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》考前沖刺試題及答案

2016 年自考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)考前沖刺試題及答案 一、判斷題 (一 )要求： 判斷下列各命題的正誤，您認(rèn)為是正確的在每小題后面的 “( )”內(nèi)劃 “”;您認(rèn)為是錯(cuò)誤的在每小題后面的 “( )”內(nèi)劃 “”。著重理解其為什么 ? (二 )題目： 1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過 “短期借款 ”賬戶核算。 ( ) 【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均不通過 “短期借款 ”賬戶核算。 2、短期借款的利息費(fèi)用應(yīng)于到期日全部計(jì)入當(dāng)期損益。 ( ) 3、在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，流動(dòng)負(fù)債是按未來償付 金額入賬的。 ( ) 4、企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物，當(dāng)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，由于其不是銷售，所以不必計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅額。 ( ) 【解析】按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。 5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票，才能將支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ( ) 6、企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入 “長期股權(quán)投資 ”或 “在建工程 ”賬戶。 ( ) 7、一般納稅人當(dāng)期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)期可全部抵扣。 ( ) 8、一般納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的材料損失，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 ( ) 9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。 ( ) 10、企業(yè)因委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品而向受托加工單位支付的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。 ( ) 11、企業(yè)在建工程中領(lǐng)用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的消費(fèi)稅計(jì)入其工程成本。 ( ) 12、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按現(xiàn)定準(zhǔn)予抵的，應(yīng)將其消費(fèi)稅記入 “應(yīng)交稅金 賬戶的借方。 ( ) 13、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，因?yàn)椴粚儆诼毠ば匠甑姆秶?，不通過 “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶核算。 ( ) 14、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 ( ) 【解析】應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 15、 職工薪酬， 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的包括各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 ( ) 16、企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 ( ) 【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn) 品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 17、計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定有計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提 ;沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 ( ) 【解析】沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應(yīng)按其提供服務(wù)的受益對(duì)象分別核算。 ( ) 19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額于期末全部計(jì)入當(dāng)期損益。 ( ) 20、企業(yè)的應(yīng)付福利 費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)發(fā)工資總額的 14%計(jì)提。 ( ) 21、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量職工薪酬的金額。 ( ) 22、 “其他應(yīng)付款 ”賬戶核算應(yīng)付其他單位或個(gè)人的貨款、股利及其他款項(xiàng)。( ) 23、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價(jià)款超過了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的總價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)。 ( ) 24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養(yǎng)老金 ;因提前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng) 當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的管理費(fèi)用。 ( ) 25、應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時(shí)從銀行申請(qǐng)開出的銀行匯票。 ( ) 26、如果購貨方在賒銷商品時(shí)提供了現(xiàn)金折扣條件，則購貨方應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付賬款按照商品價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。 ( ) 27、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 ( ) 28、企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。 ( ) 29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。 ( ) 30、應(yīng)付賬款的入賬金額既 包括商品價(jià)款，也包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ( ) 二、關(guān)鍵名詞概念解釋 (自備習(xí)題答案用紙 ) (一 )要求： 認(rèn)真理解下列關(guān)鍵名詞概念，并將其解釋要點(diǎn)寫在自備習(xí)題答案用紙上。 (二 )關(guān)鍵名詞概念： 1、流動(dòng)負(fù)債 ;2、非流動(dòng)負(fù)債 ;3、金融負(fù)債 ;4、短期借款 ;5、應(yīng)付職工薪酬 6、應(yīng)付票據(jù) ;7、零稅率 ;8、應(yīng)交稅費(fèi) ;9、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ;10、增值稅銷項(xiàng)稅額 ; 11、視同銷售行為 ;12、組成計(jì)稅價(jià)格 ;13、辭退福利 ;14、非貨幣性福利。 四、關(guān)鍵問題思考與簡述 (自備習(xí)題答案用紙 ) (一 )要求： 認(rèn)真思考下列關(guān)鍵問題并把握其要點(diǎn)，然后將其簡要答案寫在自備習(xí)題答案用紙上。 (二 )題目： 1、負(fù)債有何特征 ? 如何進(jìn)行分類 ? 2、流動(dòng)負(fù)債包括哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行分類 ? 3、應(yīng)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 其入賬金額如何確定 ? 4、應(yīng)付票據(jù)核算哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行核算 ? 5、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些 ? 確認(rèn)的原則是什么 ? 6、職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理方法及其具體的賬務(wù)處理程序是什么 ? 7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅如何進(jìn)行的賬務(wù)處理 8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值稅核算的基本內(nèi)容有哪些 ? 9、預(yù)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ? 10、其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容 ? ? 預(yù)收賬款如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ? 三、業(yè)務(wù)計(jì)算題 練習(xí)一：短期借款的核算 資料與要求：華明公司 2 13 年 4 月 1 日從銀行取得償還期為 6 個(gè)月的借款 1 000 萬元 ,年利率為 9%，每季度結(jié)息一次 (6 月 20 日結(jié)息 20 萬元、 9 月20 日結(jié)息 元 )。該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務(wù)處理。 (1)取得借款時(shí)： 借：銀行存款 1 000 貸：短期借款 1 000 (預(yù)留 2 空行 ) (2)預(yù)提各月利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：應(yīng)付利息 預(yù)留 2 空行 ) (3)2 13 年 6 月 20 日結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 20 貸：銀行存款 20 (預(yù)留 2 空行 ) (4)9 月 20 日結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 ：銀行存款 預(yù)留 2 空行 ) (5)9 月 30 日借款到期時(shí) (提示：借款到期的那個(gè)月份不再進(jìn)行利息計(jì)提 )： 借：短期借款 1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ：銀行存款 應(yīng)付利息 5 (預(yù)留 4 空行 ) 練習(xí)二：應(yīng)付票據(jù)的核算 資料與要求：環(huán)球公司 2 14 年發(fā)生的有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的資料如下，根據(jù)如下資料按照有關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。 1、 2 14 年 1 月 1 日，環(huán)球公司與債權(quán)單位三沙市造船廠協(xié)商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結(jié)算，簽發(fā)一張面值為 100 萬元、期限為3 個(gè)月、年利率為 6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的 5支付銀行承兌手續(xù)費(fèi) 5 000 元。票據(jù)利息按月計(jì)提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬 務(wù)處理 (提示：應(yīng)付票據(jù)利息計(jì)入 “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶的貸方 )。 (1)簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 1 000 000 (預(yù)留 2 空行 ) (2)支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000 (預(yù)留 2 空行 ) (3)各月末計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (1 000 000 6% 12)5 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000 (預(yù)留 2 空行 ) (4)4 月 1 日，票 據(jù)到期，支付本息時(shí) ： 借：應(yīng)付票據(jù) 1 015 000 貸：銀行存款 1 015 000 (預(yù)留 3 空行 ) 2、 2 14 年 2 月 1 日從南海公司購入原材料一批，買價(jià)為 300 萬元，增值稅為 51 萬元，共計(jì) 351 萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該企業(yè)簽付一張付款期限為 6 個(gè)月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實(shí)際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務(wù)處理 (提示：票據(jù)應(yīng)付利息計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”賬戶的貸方，下同。同時(shí)，比較票據(jù)應(yīng)付利息計(jì)入 “應(yīng)付利息 ”賬 戶和計(jì)入 “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶的優(yōu)缺點(diǎn) )。答案金額以萬元為單位。 (1)收到材料并簽付商業(yè)匯票時(shí)： 借：原材料 300 應(yīng)交稅費(fèi) 51 貸：應(yīng)付票據(jù) 351 (預(yù)留 3 空行 ) (2)計(jì)提各月應(yīng)付利息并確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (351 12% 12) ：應(yīng)付利息 預(yù)留 2 空行 ) (3)票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時(shí) (提示：最后一個(gè)月的應(yīng)付利息不予計(jì)提 )： 借：應(yīng)付票據(jù) 付利息 務(wù)費(fèi)用 ：銀行存款 預(yù)留 4 空行 ) 3、一張票面金額為 40 萬元、期限為 6 個(gè)月、年利率為 6%的帶息銀行承兌匯票， 2 14 年 3 月 31 日到期無力兌付 (該企業(yè)對(duì)應(yīng)付票據(jù)利息采取年末及到期計(jì)提方法 )，銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時(shí)，按照逾期貸款金額的 2%支付罰息。要求做出 2 14 年 3 月份該票據(jù)無力兌付的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付票據(jù) 400 000 應(yīng)付利息 6 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (6 000+8 240) 14 240 貸：短期借款 412 000 銀行存 款 8 240 (預(yù)留 5 空行 ) 4、一張票面金額為 80 萬元、期限為 6 個(gè)月、年利率為 6%的帶息商業(yè)承兌匯票， 2 14 年 9 月 30 日到期無力兌付 (該企業(yè)對(duì)應(yīng)付票據(jù)利息采取到期計(jì)提方法 )。要求做出 2 14 年 9 月份該票據(jù)無力兌付的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付票據(jù) 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 貸：應(yīng)付利息 24 000 應(yīng)付賬款 800 000 (預(yù)留 4 空行 ) 5、一張票面金額為 600 萬元、期限為 6 個(gè)月、年利率為 6%的帶息商業(yè)承兌匯票， 2 14 年 8 月 21 日到期無力兌付 (該企業(yè)對(duì)應(yīng)付票 據(jù)利息采取按月計(jì)提方法 )。要求做出 2014 年 8 月份該票據(jù)無力兌付的會(huì)計(jì)分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 借：應(yīng)付票據(jù) 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (600 6% 12 2 3) 2 應(yīng)付利息 1+(600 6% 12 5) 16 貸：應(yīng)付賬款 618 (預(yù)留 4 空行 ) 練習(xí)三：應(yīng)交增值稅的核算 資料與要求：前進(jìn)機(jī)械公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2 13 年 5 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (1)購入 A 材料一批，價(jià)款 100 000 元，增值稅額 17 000 元，共計(jì) 117 000元，以銀行存款支付。 借：原材料 100,000 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 )17 000 貸：銀行存款 117 000 (預(yù)留 3 空行 ) (2)銷售產(chǎn)品價(jià)款 60 000 元，向客戶予收取的增值稅額 10 200 元，共計(jì)70 200 元，收到款項(xiàng)送存銀行。 借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 ) 10 200 (預(yù)留 4 空行 ) (3)收購農(nóng)產(chǎn)品以銀行存款支付價(jià)款 30 000 元。 存商品 27 000 應(yīng)交 稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3 000 貸：銀行存款 30 000 (預(yù)留 4 行 ) (4)以原材料對(duì) B 單位投資，該批原材料的賬面成本為 300 000 元，與公允價(jià)值相同，計(jì)稅價(jià)格為 330 000 元，增值稅率為 17%。 借：長期股權(quán)投資 356 100 貸：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 ) 56 100 (預(yù)留 4 空行 ) (5)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于一生產(chǎn)線改造工程，該批產(chǎn)品的成本為 15 000元，計(jì)稅價(jià)格為 20 000 元，該產(chǎn)品的增值稅率為 17%。 借：在建工程 15 000 貸：庫存商品 15 000 (預(yù)留 3 空行 ) (6)預(yù)交增值稅 16 000 元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 已交稅金 )16 000 貸：銀行存款 16 000 (7)購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)款 80 000 元，增值稅額為 13 600 元，款項(xiàng)已經(jīng)以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 )13 600 貸：銀行存款 93 600 (預(yù)留 4 空行 ) (8)第一車間廠房改造工程領(lǐng)用 A 材料一批，賬面價(jià)值 40 000 元。 借：在建工程 46 800 貸：原材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 6 800 (預(yù)留 4 空行 ) (9)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅額。 本月應(yīng)納增值稅額 =(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600) =73 10000=39 500(元 ) 轉(zhuǎn)出未交增 值 稅 =35 90000=19 900(元 ) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 轉(zhuǎn)出未交增值稅 )19 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 19 900 (預(yù)留 3 行 ) 練習(xí)四：應(yīng)交營業(yè)稅和資源稅的核算 資料與要求：清源冶煉公司 2 13 年 9 月發(fā)生以下有關(guān)營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 (1)提供勞務(wù)給 B 單位，收取勞務(wù)收入 1 00 萬元，營業(yè)稅率為 3%。 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：營業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3 (預(yù)留 4 空行 ) (2)填開 “稅收繳款書 ”繳納上月應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 元和應(yīng)交資源稅 150 000 元。 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 4 15 貸：銀行存款 20 (預(yù)留 3 空行 ) (3)出售一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，原值 200 萬元，已提折舊 80 萬元，取得出售收入 140萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用 2 萬元，營業(yè)稅率 5%。 轉(zhuǎn)入清理并注銷原值和已提折舊時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 120 累計(jì)折舊 80 貸：固定資產(chǎn) 200 (預(yù)留 3 空行 ) 取得收入時(shí)： 借：銀行存款 140 貸：固定資產(chǎn)清理 140 (預(yù)留 3 空行 ) 支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 (預(yù)留 3 空行 ) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 7 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 7 (預(yù)留 3 空行 ) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 (14012027) 11 貸：營業(yè)外收入 11 (預(yù)留 3 空行 ) (4)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入 60 萬元，營業(yè)稅率 5%。 借：銀行存款 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 3 (預(yù)留 6 空行 ) (5)收購未稅礦產(chǎn)品，支付收購款 40 萬元，代扣代交的資源稅為 6 萬元 (該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算法 )。 借：原材料 46 貸：銀行存款 40 應(yīng)交稅費(fèi) 6 (預(yù)留 4 空行 ) 練習(xí)五：增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算 資料與要求：耀華機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。 2 13 年 1 月份發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)： 內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額 600 萬元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額為 102 萬元，全部 款項(xiàng)已通過銀行收到 ; 出口貨物離岸價(jià)折合人民幣 4000 萬元，假設(shè)未收到款項(xiàng) ; 假設(shè)上期留抵稅額 10萬元，增值稅稅率 17%，退稅率 15%; 假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 160 萬元和 180 萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額并做出相關(guān)分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 1、記錄內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額和應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額時(shí)： 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 ) 102 (預(yù)留 4 空行 ) 2、記錄出口貨物收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 (預(yù)留 3 空行 ) 3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不得免征免抵稅額 (提示：即不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 )時(shí)： 當(dāng)期不得免征免抵稅額 =4000 (17%=80(萬元 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )80 (預(yù)留 3 空行 ) 4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額時(shí) (提示：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額 0 時(shí)，表示出口貨物應(yīng)退的稅額在抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅 ;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0 時(shí)，既不退稅，也不繳稅 ;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0 時(shí) ，既不退稅，也不繳稅 ;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額 0 免抵稅額 =4000 15%=600(萬元 ) 借：應(yīng)交稅費(fèi) 出口抵內(nèi)銷 ) 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 出口退稅 ) 600 (預(yù)留 3 空行 ) (2)假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 180 萬元時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =102-(18010=元 )0 免抵 退稅 額 =4000 15%=600(萬元 ) 應(yīng)退稅額 =8(萬元 ) 免抵稅額 =60092(萬元 ) 借：應(yīng)收出口退稅 8 應(yīng)交稅費(fèi) 出口抵內(nèi)銷 )592 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 出口退稅 ) 600 (預(yù)留 4 空行 ) 練習(xí)六：應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 資料與要求：致遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2 13 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求編制會(huì)計(jì)分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 (1)銷售應(yīng)稅 A 消費(fèi)品一批，價(jià)款 400 萬元，適用增值稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 10%，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 468 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 ) 68 借：營業(yè)稅金及附加 40 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 40 (預(yù)留 7 空行 ) (2)結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)已售 A 商品的成本 320 萬元。 (參看業(yè)務(wù) 1) 借：主營業(yè)務(wù)成本 320 貸：庫存商品 320 (預(yù)留 3 空行 ) (3)以應(yīng)稅 A 消費(fèi)品價(jià)款 100 萬元，換取同樣價(jià)款的原材料一批。該應(yīng)稅消費(fèi)品成本為 80 萬元，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅率為 10%。原材料驗(yàn)收入庫。 確認(rèn)視同銷售與采購時(shí)： 借：原材料 100