財(cái)務(wù)分析信息PPT課件

1 財(cái)務(wù)分析 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2 本章課講授內(nèi)容 第二章財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)第一節(jié)財(cái)務(wù)分析信息種類第二節(jié)年度報(bào)告的內(nèi)涵與作用第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第五節(jié)審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息第六節(jié)財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù) 3 掌握財(cái)務(wù)分析信息的種類明確財(cái)務(wù)分析信息的作用熟悉年度報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容與作用 教學(xué)目的 4 財(cái)務(wù)目標(biāo)至財(cái)務(wù)效果循環(huán) 5 第一節(jié)財(cái)務(wù)分析信息的種類與作用 一 財(cái)務(wù)分析的信息需求與作用二 財(cái)務(wù)分析信息的質(zhì)量要求三 財(cái)務(wù)分析信息的種類 6 財(cái)務(wù)分析信息需求與作用 為什么分析 怎樣分析 需要什么信息 相關(guān)性與可靠性財(cái)務(wù)分析是在財(cái)務(wù)分析信息需求者與供給者之間架起的一座橋梁財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生于會(huì)計(jì)信息供給和需求發(fā)展的共同作用財(cái)務(wù)分析過(guò)程實(shí)際上也是財(cái)務(wù)分析信息搜集 處理和使用的過(guò)程 因此可見(jiàn)掌握財(cái)務(wù)分析信息的重要性 7 財(cái)務(wù)分析信息需求 財(cái)務(wù)決策與控制的需求籌資管理信息需求投資管理信息需求經(jīng)營(yíng)管理信息需求分配管理信息需求其他經(jīng)營(yíng)管理的需求 利益相關(guān)者 8 財(cái)務(wù)分析相關(guān)信息 年度報(bào)告信息是最重要的財(cái)務(wù)分析信息國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)信息企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)信息 9 財(cái)務(wù)分析信息的種類 按信息來(lái)源分內(nèi)部信息 外部信息按取得時(shí)間的確定性程度分定期信息 不定期信息按信息實(shí)際發(fā)生與否分實(shí)際信息 標(biāo)準(zhǔn)信息 10 內(nèi)部信息與外部信息 分析主體 企業(yè) 內(nèi)部信息上市公司年報(bào)信息企業(yè)其他會(huì)計(jì) 統(tǒng)計(jì)與業(yè)務(wù)信息外部信息政策法規(guī)市場(chǎng)信息 11 政策法規(guī)信息 經(jīng)濟(jì)體制方面的政策宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)政策 12 市場(chǎng)信息 綜合部門發(fā)布的信息證券市場(chǎng)的信息其他市場(chǎng)的信息企業(yè)間交流的信息其他有關(guān)信息 13 定期信息與不定期信息 定期信息上市公司年度報(bào)告等國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 發(fā)改委等部門信息不定期信息政策信息市場(chǎng)信息 14 實(shí)際信息與標(biāo)準(zhǔn)信息 實(shí)際信息標(biāo)準(zhǔn)信息國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)部門標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 15 財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)信息 一 經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 二 歷史標(biāo)準(zhǔn) 三 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 四 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 16 第二節(jié)年度報(bào)告的內(nèi)涵與作用 年度報(bào)告內(nèi)涵與作用管理層討論與分析審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 17 一 年度報(bào)告的內(nèi)涵 年度報(bào)告是公司以年度為時(shí)間單位 定期 按時(shí)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他經(jīng)營(yíng)成果 財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量信息的報(bào)告 18 年度報(bào)告的內(nèi)容 1 公司簡(jiǎn)介2 公司資料3 財(cái)務(wù)摘要4 年度大事記5 董事長(zhǎng)致辭6 管理層討論與分析7 董事會(huì)報(bào)告8 企業(yè)治理報(bào)告9 監(jiān)事會(huì)報(bào)告10 董事 監(jiān)事及高級(jí)管理人員簡(jiǎn)介11 財(cái)務(wù)報(bào)告 綜合損益表 綜合資產(chǎn)負(fù)債表 綜合權(quán)益變動(dòng)表 綜合現(xiàn)金流量表 綜合財(cái)務(wù)報(bào)表附注12 過(guò)去四個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)摘要 19 二 年度報(bào)告的作用 年度報(bào)告在財(cái)務(wù)分析中的作用 主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面 1 介紹公司行業(yè)情況和內(nèi)部治理機(jī)制等背景資料 2 披露公司的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況 3 提供公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 20 管理層討論與分析 報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)情況的介紹報(bào)告期公司經(jīng)營(yíng)狀況 財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果分析對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的展望 21 三 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性 22 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)涵與作用 一 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵與種類 一 財(cái)務(wù)報(bào)告的定義財(cái)務(wù)分析報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)告 二 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類二 會(huì)計(jì)報(bào)告披露及其作用 23 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 其中 財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表本身及其附注兩部分構(gòu)成 附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的有機(jī)組成部分 而報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等 24 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 一 按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 二 按其編制范圍分 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 三 按其使用對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 四 按其編制時(shí)間分 年度報(bào)表 季度報(bào)表 月度報(bào)表 25 財(cái)務(wù)報(bào)告披露 財(cái)務(wù)報(bào)告披露 強(qiáng)制披露與自愿披露財(cái)務(wù)報(bào)告披露原則 真實(shí)公允 充分披露 重要性 成本效益 財(cái)務(wù)報(bào)告披露形式與時(shí)間 26 財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 27 第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表 一 資產(chǎn)負(fù)債表二 利潤(rùn)表三 所有者權(quán)益變動(dòng)表四 現(xiàn)金流量表 28 資產(chǎn)負(fù)債表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成及作用負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成及作用所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成及作用資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)報(bào)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表 29 利潤(rùn)表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表的信息作用利潤(rùn)表相關(guān)報(bào)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表主營(yíng)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)表 30 所有者權(quán)益變動(dòng)表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益變動(dòng)表的信息作用所有者權(quán)益總體增減變動(dòng)信息所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)信息所有者權(quán)益變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)及資產(chǎn)負(fù)債的輔助信息企業(yè)全面收益信息 31 現(xiàn)金流量表 基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表的信息作用 32 第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注 企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明企業(yè)合并范圍重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明重要事項(xiàng)揭示 33 會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)原則 會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則歸納為 重要性原則 謹(jǐn)慎性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則 可比性原則 相關(guān)性 明晰性 及時(shí)性 客觀性原則 34 會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策信息包括存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 生物資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn)交換 資產(chǎn)減值 職工薪酬 企業(yè)年金基金 股份支付 債務(wù)重組 或有事項(xiàng) 收入 建造合同 政府補(bǔ)助 借款費(fèi)用 所得稅 外幣折算 企業(yè)合并 租賃 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 每股收益 分部報(bào)告 金融工具列報(bào)等 35 會(huì)計(jì)政策變更分析 會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì) 內(nèi)容和原因 當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額 無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的 說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn) 具體應(yīng)用情況 36 會(huì)計(jì)估計(jì) 會(huì)計(jì)估計(jì)是指對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷 會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提金額 存貨遭受損毀 全部或部分陳舊過(guò)時(shí) 固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值 無(wú)形資產(chǎn)的受益期限 或有損失 預(yù)計(jì)負(fù)債 等等 比如 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的 披露這一事實(shí)和原因 37 重要事項(xiàng) 或有事項(xiàng)日后事項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易 38 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性 一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)量的局限性 二 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的局限性 三 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間的局限性 39 第五節(jié)審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制信息 一 審計(jì)報(bào)告二 內(nèi)部控制信息 40 一 審計(jì)報(bào)告 一 審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)有保留意見(jiàn)反面意見(jiàn)放棄發(fā)表意見(jiàn)二 審計(jì)報(bào)告類型不附條件的意見(jiàn)附條件的意見(jiàn) 41 二 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要對(duì)內(nèi)部控制確認(rèn)加以確定 并按其影響程度分為重大缺陷 重要缺陷和一般缺陷 42 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容 1 董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明 2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況 3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù) 4 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍 5 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 6 內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況 7 內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 8 內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 43 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)披露 上市公司在完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)后 應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)自評(píng)報(bào)告 并應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí) 披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告 同時(shí)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn) 44 第六節(jié)財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù) 一 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 一 全國(guó)人大及其常委會(huì)頒布的法律 二 國(guó)務(wù)院制定或頒布的法規(guī) 三 財(cái)政部及其與其他部委聯(lián)合制定和頒布的法規(guī) 四 地方政府 主管部委和非政府機(jī)構(gòu)制定的法規(guī) 五 企業(yè) 非營(yíng)利組織 行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管