2013年注冊會計師《稅法》知識點講解第十二章第一節(jié).doc

同程教育： 專注于個性化學歷教育完全解決方案-今同程，為明天！會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區(qū) 2013年注冊會計師稅法知識點講解第十二章第一節(jié)第十二章企業(yè)所得稅法【考情分析】重點章節(jié)。分值在15分左右。第一節(jié)納稅義務人、征稅對象與稅率一、納稅義務人企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(繳納個人所得稅)。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。(一)居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。實際管理機構是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。(二)非居民企業(yè)非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構，場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)機構、場所是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：1.管理機構、營業(yè)機構、辦事機構。2.工廠、農場、開采自然資源的場所。3.提供勞務的場所。4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5.其他從事生產經營活動的機構、場所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。二、征稅對象征稅對象是指生產經營所得、其他所得和清算所得。(一)居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。(二)非居民企業(yè)的征稅對象1.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。(三)所得來源地的確定銷售貨物交易活動發(fā)生地提供勞務勞務發(fā)生地不動產轉讓不動產所在地動產轉讓轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地權益性投資資產轉讓被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金和特許權使用費所得負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地或個人住所地【典型例題】根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是()。A.權益性投資資產轉讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.提供勞務所得，按照所得支付地確定D.轉讓動產所得，按照動產所在地確定正確答案B答案解析選項A，權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項D，轉讓動產所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定?！镜湫屠}】某日本企業(yè)(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為()萬元。A.500B.580C.700D.780正確答案C答案解析應納稅收入總額=500+200=700(萬元)三、稅率稅率適用范圍25%居民企業(yè)在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)20%（實際10%）中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)雖設立機構、場所但取得的所得與其所設構、場所沒