企業(yè)人力資源成本分析和控制ppt課件

.,企業(yè)人力資源成本分析和控制,虞ryudong2008年8月,.,主講人簡(jiǎn)介,虞東：情報(bào)學(xué)碩士人力資源碩士機(jī)械工業(yè)第三設(shè)計(jì)研究院人力資源部部長(zhǎng)；大晟資產(chǎn)集團(tuán)特別顧問(wèn)；重慶勸業(yè)人力資源管理公司董事；普瑞（中國(guó)）商業(yè)情報(bào)研究所董事；國(guó)家職業(yè)技能鑒定中心項(xiàng)目管理師職業(yè)資格認(rèn)證指定培訓(xùn)師；擔(dān)任多家企業(yè)管理顧問(wèn)和外部董事。,.,企業(yè)分析和控制人力資源成本的必要性,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要買(mǎi)方市場(chǎng)形成，產(chǎn)品、資金、勞動(dòng)力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有企業(yè)人力資源成本壓力極大。經(jīng)濟(jì)全球化的需要資源貧乏，技術(shù)、管理落后，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，必須保持人力資源成本優(yōu)勢(shì)，尋求生存和發(fā)展的空間。從傳統(tǒng)人事管理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理轉(zhuǎn)變的需要由單純的管理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)管理型；由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng),.,分析和控制人力資源成本的目的,強(qiáng)化成本和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)確定有利于企業(yè)生存發(fā)展的相對(duì)人力資源成本水平，探索企業(yè)效益與員工工資收入水平的最佳結(jié)合點(diǎn)利用薪酬制度的激勵(lì)和約束作用降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上不斷提高員工的工資收入水平,.,人力資源成本的概念,人力資源成本是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)的活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的直接和間接費(fèi)用總和。它包括從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其它人力資源成本七個(gè)部分構(gòu)成。,.,人力資源成本的類(lèi)別,1、人力資源的獲得成本2、人力資源的開(kāi)發(fā)成本3、人力資源的使用成本4、人力資源的保障成本5、人力資源的離職成本,.,人力資源的獲得成本,（1）招募成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本,.,人力資源的開(kāi)發(fā)成本,（1）上崗前教育成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本,.,人力資源的使用成本,（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本,.,人力資源的保障成本,（1）勞動(dòng)事業(yè)保障成本（2）健康保障成本（3）退休養(yǎng)老保障成本（4）失業(yè)保障成本,.,人力資源的離職成本,（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本,.,一、人力資源原始成本核算方法二、人力資源重置成本核算方法三、人力資源保障成本的核算,人力資源成本核算方法,.,一、人力資源原始成本核算,人力資源原始成本主要包括三部分：第一：獲得成本第二：開(kāi)發(fā)成本第三：使用成本,.,1、人力資源獲得成本的核算,招聘成本選拔成本錄用和安置成本,.,2、人力資源開(kāi)發(fā)成本的核算,專(zhuān)業(yè)定向成本在職培訓(xùn)成本脫產(chǎn)培訓(xùn)成本,.,3、人力資源使用成本的核算,維持成本維持成本+員工計(jì)時(shí)或計(jì)件工資+勞動(dòng)報(bào)酬性津貼+各種福利費(fèi)用+年終勞動(dòng)分紅獎(jiǎng)勵(lì)成本獎(jiǎng)勵(lì)成本=各種超產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)+革新獎(jiǎng)勵(lì)+建議獎(jiǎng)勵(lì)+其它表彰支出調(diào)劑成本調(diào)劑成本=員工人數(shù)調(diào)劑成本率,.,人力資源重置成本主要包括三部分：第一：獲得成本第二：開(kāi)發(fā)成本第三：離職成本,二、人力資源重置成本核算方法,.,1、離職補(bǔ)償費(fèi)用2、離職管理費(fèi)用3、離職前效率損失4、空職成本,3、人力資源離職成本核算方法,.,人力資源保障成本主要包括四部分：1、勞動(dòng)事故保障成本勞動(dòng)事故保障成本=員工勞動(dòng)事故人員工資等級(jí)事故補(bǔ)貼率2、健康保障成本健康保障成本=員工病假人員工資等級(jí)病假補(bǔ)貼率,三、人力資源保障成本的核算,.,3、退休養(yǎng)老保障成本退休養(yǎng)老保障成本=退休養(yǎng)老人員工資等級(jí)養(yǎng)老補(bǔ)貼率4、失業(yè)保障成本失業(yè)保障成本=失業(yè)人員工資等級(jí)失業(yè)救濟(jì)率,三、人力資源保障成本的核算,.,一、掌握現(xiàn)有人力資源原始資料二、對(duì)現(xiàn)有人力資源分類(lèi)匯總?cè)?、制定人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本模型四、編制人力資源成本報(bào)表,人力資源成本核算程序,.,人力資源成本方面的原始憑證包括以下幾個(gè)方面：1、時(shí)間耗費(fèi)的原始記錄2、人力資源數(shù)量變動(dòng)和投資變動(dòng)的原始記錄3、有關(guān)人力資源實(shí)支成本的原始資料4、有關(guān)人力資源應(yīng)負(fù)成本的原始資料5、人力資源計(jì)劃方面的資料,人力資源原始資料,.,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)原始資料進(jìn)行審核，然后進(jìn)行登記和匯總。登記匯總時(shí)應(yīng)做到：1、按各類(lèi)人員分別進(jìn)行登記匯總。2、按獲得成本、開(kāi)發(fā)成本、保障成本、重置成本等分別進(jìn)行分類(lèi)登記。3、專(zhuān)門(mén)登記各類(lèi)人力資源應(yīng)負(fù)成本資料。4、登記、核算人力資產(chǎn)總額及人力資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)額。5、登記、核算人力資源流動(dòng)成本。,對(duì)現(xiàn)有人力資源分類(lèi)匯總,.,人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本一般包括：1、獲得成本2、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)發(fā)成本3、標(biāo)準(zhǔn)保障成本和標(biāo)準(zhǔn)重置成本,人力資源標(biāo)準(zhǔn)成本,.,反映人力資源成本狀況報(bào)表主要有：1、人力資源投資報(bào)表2、人力資源成本報(bào)表3、人力資源流動(dòng)報(bào)表4、人力資源資金平衡表和利潤(rùn)表等,編制人力資源成本報(bào)表,.,人力資源成本分析基礎(chǔ)指標(biāo),企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)企業(yè)銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）企業(yè)增加值（純收入）企業(yè)成本（費(fèi)用）總額企業(yè)人力資源成本總額,.,人力資源成本分析主要指標(biāo),人力資源成本占增加值（純收入）比重人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重人均人力資源成本人力資源成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例小時(shí)人力資源成本單位產(chǎn)品人力資源成本含量,.,人力資源成本占增加值（純收入）比重,人力資源成本總額人力資源成本占增加值（純收入）比重=-100%增加值（純收入）注：人力資源成本占增加值（純收入）比重又被稱(chēng)之為勞動(dòng)分配率。增加值（純收入）是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)過(guò)程新創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，是企業(yè)必須統(tǒng)計(jì)并上報(bào)政府統(tǒng)計(jì)部門(mén)用以匯總計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）和國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP）的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。人力資源成本屬于企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的一個(gè)部分，是企業(yè)為取得新創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)必須付出的代價(jià)，同時(shí)又是企業(yè)將一部分新創(chuàng)造價(jià)值以直接和間接方式對(duì)職工的全部支出。,.,建立人力資源成本占增加值（純收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說(shuō)明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說(shuō)明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中的份額；（3）從業(yè)人員人均報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國(guó)際比較,.,人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重,人力資源成本總額人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重=-100%銷(xiāo)售收入注：人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重又被稱(chēng)之為人事費(fèi)用率。從實(shí)際情況看，一些企業(yè)由于習(xí)慣原因或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的復(fù)雜性，在一定時(shí)間內(nèi)難以及時(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)增加值或純收入，不易通過(guò)人力資源成本占增加值（純收入）指標(biāo)反映人力資源成本狀況，因此，很有必要通過(guò)人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）指標(biāo)，從另一個(gè)角度反映企業(yè)人力資源成本狀況。,.,建立人力資源成本占銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重指標(biāo)的意義,（1）說(shuō)明人力資源成本的投入產(chǎn)出比例；（2）說(shuō)明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；（3）說(shuō)明從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系；（4）可以較方便地用于國(guó)際比較,.,人均人力資源成本指標(biāo)及其意義,人力資源成本總額人均人力資源成本=-從業(yè)人員平均人數(shù)注：人均人力資源成本是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)全部人力資源成本支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額。它可以表示：（1）從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均報(bào)酬水平；（2）企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用水平。,.,人力資源成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例及其意義,企業(yè)人力資源成本總額人力資源成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例=-100%企業(yè)成本（費(fèi)用）總額注：人力資源成本相當(dāng)于總成本（費(fèi)用）的比例基本可以表明人力資源成本在總成本（費(fèi)用）中的結(jié)構(gòu)狀況以及結(jié)構(gòu)的變動(dòng)狀況。因?yàn)槿肆Y源成本和其它成本（費(fèi)用）都是企業(yè)為獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價(jià)，所以這一指標(biāo)可以基本反映企業(yè)部分代價(jià)與總體代價(jià)之間的關(guān)系。,.,人力資源成本相當(dāng)總成本（費(fèi)用）的比例這一指標(biāo)的缺陷,這一指標(biāo)不可能直接得出企業(yè)人力資源成本水平高低程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)該作為直接判斷企業(yè)人力資源成本水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人力資源成本支出不變的情況下，即使努力降低了其它成本（費(fèi)用）支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，這一指標(biāo)反而會(huì)呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，如果企業(yè)人力資源成本在不斷增加，又伴隨著浪費(fèi)更加嚴(yán)重、其它成本（費(fèi)用）支出失控的情況，這一指標(biāo)反倒會(huì)顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標(biāo)必須慎重，否則就會(huì)對(duì)正常的分析判斷產(chǎn)生不應(yīng)該發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。,.,人力資源成本支出的最高限度和適度標(biāo)準(zhǔn)示意圖,人力資源成本支出最高限度,增加支出,減少支出,虧損增加,利潤(rùn)增加,-,人力資源成本支出適度水平,.,企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)分析圖,固定成本,總成本,總收益,E,Q1,Q2,Q3,生產(chǎn)銷(xiāo)售數(shù)量,利潤(rùn)和成本,虧損區(qū)域,利潤(rùn)區(qū)域,.,人力資源成本支出最高限度測(cè)算,人力資源成本占人力資源成本（1-變動(dòng)費(fèi)用率）銷(xiāo)售收入的=-100%最高限度人力資源成本+固定費(fèi)用人力資源成本占增加值最高限度=人力資源成本占銷(xiāo)售收入的最高限度增加值率增加值增加值率=-100%銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）注：公式中的固定費(fèi)用是指除人力資源成本以外的其他固定費(fèi)用,.,人力資源成本支出適度水平測(cè)算,人力資源成本占人力資源成本（1-變動(dòng)費(fèi)用率）銷(xiāo)售收入的=-100%適度水平人力資源成本+固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤(rùn)人力資源成本占增加值適度水平=人力資源成本占銷(xiāo)售收入的適度水平增加值率,.,如何確定適度的人力資源成本控制標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)驗(yàn)法對(duì)企業(yè)歷史狀況進(jìn)行縱向分析比較比較法對(duì)同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)行橫向分析比較比較的原則是：勞動(dòng)分配率或人事費(fèi)用率競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手目標(biāo)利潤(rùn)法根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要進(jìn)行具體測(cè)算,.,人力資源成本測(cè)算（舉例）,例某公司人力資源成本總額120萬(wàn)元，工資總額96萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬(wàn)元，增加值率40%，目標(biāo)利潤(rùn)60萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果：1、公司最高人事費(fèi)用率24%2、公司適度人事費(fèi)用率18.5%3、公司最高勞動(dòng)分配率60%4、公司適度勞動(dòng)分配率46.2%注：變動(dòng)費(fèi)用率=變動(dòng)費(fèi)用銷(xiāo)售收入100%,.,工資成本測(cè)算（舉例）,例某公司人力資源成本總額120萬(wàn)元，工資總額96萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60%，固定費(fèi)用80萬(wàn)元，增加值率40%，目標(biāo)利潤(rùn)60萬(wàn)元。計(jì)算結(jié)果：1、公司最高人事費(fèi)用率19.2%2、公司適度人事費(fèi)用率14.7%3、公司最高勞動(dòng)分配率48%4、公司適度勞動(dòng)分配率36.7%,.,企業(yè)人力資源成本控制前提條件,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視全體員工的理解和支持人力資源管理部門(mén)有人負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)等部門(mén)配合,.,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（一）建立人力資源成本統(tǒng)計(jì)分析制度,按照規(guī)范要求和本企業(yè)需要對(duì)人力資源成本的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析根據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)人力資源成本支出的最高限度和適度水平進(jìn)行測(cè)算在綜合分析基礎(chǔ)上確定企業(yè)人力資源成本支出適度水平目標(biāo)定期分析企業(yè)人力資源成本支出情況，分析偏離目標(biāo)的原因，研究控制措施（可以半年一次）,.,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（二）建立企業(yè)各崗位的成本責(zé)任制度,模擬市場(chǎng)核算企業(yè)的成本-效益確定企業(yè)必須控制的成本費(fèi)用總額將成本費(fèi)用總額自上而下層層分解各項(xiàng)具體指標(biāo)將各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體指標(biāo)落實(shí)給各個(gè)分廠(chǎng)、車(chē)間、班組和崗位將各個(gè)崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用的具體指標(biāo)寫(xiě)入職位說(shuō)明書(shū)確定并定期調(diào)整職位說(shuō)明書(shū)中的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)讓員工了解并力爭(zhēng)達(dá)到由該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)可以將各崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一同寫(xiě)入職位說(shuō)明書(shū)，并作為考核標(biāo)準(zhǔn),.,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（三）建立適合控制人力資源成本的薪酬制度,將工資作為控制重點(diǎn)，加強(qiáng)工資支付能力的測(cè)算，將測(cè)算結(jié)果作為控制企業(yè)和下屬經(jīng)營(yíng)單位工資總額的依據(jù)建立具有活性的崗位工資制度崗位浮動(dòng)工資、崗位績(jī)效工資、崗位薪點(diǎn)工資工資和獎(jiǎng)金的支付必須與該崗位負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)果掛鉤根據(jù)企業(yè)成本、效益狀況和市場(chǎng)工資價(jià)位制定合理的工資標(biāo)準(zhǔn)定位策略建立和有利于降低成本和技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，提高附加值（如：節(jié)約成本獎(jiǎng)、新產(chǎn)品提成、股權(quán)激勵(lì)等）,.,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（四）改進(jìn)人力資源成本投入方式,關(guān)鍵崗位和重要崗位是重點(diǎn)投入方向，解決高崗低薪和低崗高薪問(wèn)題合理把握工資的投入結(jié)構(gòu)，歸并津貼補(bǔ)貼，確定死工資和活工資的比例搞好住房改革強(qiáng)化員工培訓(xùn)調(diào)整用工結(jié)構(gòu),.,企業(yè)人力資源成本動(dòng)態(tài)控制（五）建立人力資源成本統(tǒng)計(jì)、審批、監(jiān)控和預(yù)警制度,合理設(shè)置人力資源成本列支科目，利用手