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2015稅法編寫教師：馮文紅第七章 九章一、判斷1按規(guī)定收購未稅資源產品的單位和個人為資源稅的扣繳義務人。（ ）2對在中國境內開采煤炭的單位和個人，應按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅。（ ）3礦產聯(lián)合企業(yè)無法準確掌握其移送使用原礦數量的，應以主管稅務機關規(guī)定的折算比換算成的數量為課稅數量。4資源稅的納稅人是開采和進口應稅資源的單位和個人。（ ）5資源稅采用從量定額征收的，與銷售額無關，計算稅額關鍵是確定課稅數量。（ ）6納稅人在開采主礦產品過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，應按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。（ ）7在資源稅稅率表中未列舉名稱的其他有色金屬礦和其他非金屬礦原礦，一律免稅。（ ）8開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（ ）9扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向其所在地稅務機關繳納。（ ）10納稅人跨省開采應稅礦產品，開采地與核算地不在同一省的，在開采地納稅，由核算單位計算劃撥稅款。（ ）11出口礦產品和鹽，應免征或退還資源稅。（ ）12獨立礦山收購未稅礦產品，與本單位礦產品種類相同的，代扣代繳稅款適用本單位礦產品的稅率；若本單位無同類礦產品的，適用收購地礦產品的稅率。（ ）13土地增值稅的計稅依據是國有土地使用權的出讓、轉讓所取得的收入。（ ）14土地增值稅的納稅地點是房地產所在地。（ ）15納稅人在項目全部竣工結算前，預售房地產所取得的收入，稅務機關可以預征收土地增值稅，待辦理決算后，多退少補。（ ）16土地使用稅由土地所在地主管稅務機關征收，跨區(qū)域使用土地的，在納稅人核算地納稅。（ ）17擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地的實際使用人或代管人為納稅人。（ ）18某公司與某免稅單位共同使用一棟建筑，該建筑物占用土地面積1000平方米，適用土地使用稅率每平方米14元。該建筑物面積14000平方米，該公司與免稅單位的占用比例為2：5，該公司應繳土地使用稅 5600元。（ ）19在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業(yè)的，其城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。（ ）20個人所有非營業(yè)用房產，不論面積大小，一律免征房產稅。（ ）21個人所有的營業(yè)用房產或出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。（ ）22計算房產的原值應包括與房屋不可分割的附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。（ ）23軍隊所屬的房產，一律免交房產稅。（ ）24保險機構應在納稅人購買機動車交通事故責任強制保險時，代收代繳車船稅。（ ）25納稅人購買“交強險”的日期滯后的，保險機構代收代繳車船稅款的同時，還應代收代繳車船稅的滯納金。（ ）26在一個納稅年度內，已完稅的車船報廢或滅失，納稅人可以申請退還一定的稅款。（ ）27王某4月份購買了1輛摩托車，當月即辦理了行駛牌照，當地規(guī)定的摩托車稅額為60元/輛，則王某當年應繳摩托車的車船稅為40元。（ ）28小轎車2014年已繳納車船稅480元，5月份該車被盜，憑有關證明，可退車船稅320元。（ ）29車船的擁有人未繳納車船稅的，車船的使用人應當繳納。（ ）30某汽車制造廠以自產轎車向某汽車租賃公司進行投資,汽車租賃公司應繳納車輛購置稅。（ ）31車輛購置稅計入固定資產成本，車船稅計入管理費用。（ ）32汽車銷售公司使用本公司發(fā)票代收的某項費用應計入車輛購置稅的計稅價格，使用委托單位發(fā)票代收的某項費用不應計入車輛購置稅的計稅價格。（ ）33未按期兌現的應稅合同，可暫不貼花，待合同兌現以后補貼印花稅票。（ ）34一份購銷合同所載購銷金額100萬元，簽訂合同時已繳納印花稅。實際執(zhí)行合同金額為120萬元，因未修訂合同，所以不再補交印花稅。（ ）35非專利技術轉讓合同按技術合同繳納印花稅，專利權轉讓按產權轉移書據繳納印花稅。（ ）36印花稅的應稅憑證，凡由兩方及以上當事人共同書立的，當事人各方都是納稅義務人。（ ）37財產保險合同印花稅的計稅依據為所保財產的金額。（ ）38權利、許可證照的印花稅為定額稅率，每件5元。（ ）38采用以貨換貨方式進行交易所簽訂的合同，應按購銷合計金額計算印花稅。（ ）40印花稅規(guī)定中記載資金的賬簿是指記載現金和銀行存款的賬簿。（ ）41某企業(yè)2014年資金賬簿上已貼印花稅2000元，2015年記載實收資本和資本公積900萬元，則2015年應交資金賬簿的印花稅2500元。（ ）42對全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納印花稅，應就地納稅。（ ）43稅務登記證應按權利許可證照繳納印花稅。（ ）44商品房銷售合同按購銷合同稅目繳納印花稅。（ ）45企業(yè)與金融機構簽訂的融資租賃合同，應按財產租賃合同繳納印花稅。（ ）46財產保險合同印花稅的計稅依據為投保財產的金額。（ ）47甲建筑公司與某企業(yè)簽訂建筑承包合同，合同金額8000萬元。施工期間，又與另一家建筑公司簽訂了一份轉包合同，將其中2000萬元的工程轉包。甲建筑公司應繳印花稅3萬元。（ ）48.企業(yè)之間互換房屋，交換價格相等時，雙方繳納的契稅金額也相等。（ ）49.企業(yè)之間互換房屋，交換價格不等時，由收取差價的一方繳納契稅。（ ）50. A企業(yè)將國有土地使用權有償轉讓給B企業(yè),A企業(yè)應繳納土地增值稅和契稅。（ ）51.法定繼承人繼承土地、房屋權屬，不征契稅；非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。（ ）52.拆遷居民因拆遷重新購置住房的，只對購房成交價格超過拆遷補償款的部分繳納契稅。（ ）53.國家沒有向企業(yè)收取國有土地使用權出讓費用的，企業(yè)免繳契稅。（ ）二、單選1下列不屬于土地使用稅征稅范圍的是（ ）。A 城市及縣城 B 建制鎮(zhèn) C 工礦區(qū) D 農村2某國有企業(yè)征用耕地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A 批準征用之日 B 批準征用的次月 C 批準征用當年 D 批準征用之日起滿一年3某國有企業(yè)征用非耕地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A 批準征用之日 B 批準征用的次月 C 批準征用當年 D 批準征用之日起滿一年7計算土地增值稅時，下列與房地產有關的費用準予從收入總額中扣除的是A 超過貸款期限支付的利息 B 超過銀行同期同類貸款利率支付的利息C 加罰的利息 D 與貸款有關的手續(xù)費8某企業(yè)5月份簽訂了購置一幢舊廠房的合同，6月份取得了政府部門簽發(fā)的權屬證書，該項房地產應繳納土地使用稅和房產稅的時間為（ ）。A 5月份 B 6月份 C 7月份 D 下年度的1月份9某國有企業(yè)購置新廠房，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A 房屋交付使用之月起 B 房屋交付使用次月起 C 取得房屋權屬證書次月起 D 簽訂購置合同次月起10某地計算房產余值的減除幅度30%，某事業(yè)單位有辦公用房一幢，樓房價值8000萬元，2014年將其中的1/4對外出租，租金收入100萬元。下列說法正確的是（ ）。A 該租金收入免繳房產稅 B 該租金收入應繳房產稅67.2萬元C 該租金收入應繳房產稅12萬元 D 該租金收入應繳房產稅1.2萬元 11李某將一套閑置的住房出租給王某居住，月租金2000元，則一年應繳納房產稅額為（ ）。A 2000124% =960元 B 20001212% =2880元 C 2000121.2% =288元 D 2000125% =1200元12納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，正確的稅務處理是（ ）。A 暫免征稅 B 按房管部門估定的面積計稅C 由稅務部門估定面積計稅 D 按納稅人申報面積計算，核發(fā)土地使用證后調整13購置小轎車當年，應繳車船稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A 購置轎車取得發(fā)票上所開具的日期 B 車輛管理部門核發(fā)車輛行駛證的日期C 購置轎車的次月 D 車輛管理部門核發(fā)車輛行駛證的次月14甲將其所有的一輛轎車出租給乙使用，租賃合同1年，但合同未明確車船稅由誰交納，則車船稅的納稅人應為 ）。A 甲 B 由甲和乙商定 C 乙 D 由稅務機關指定15已貼印花稅票的經濟合同修改后，合同涉及的金額增加，印花稅的交納情況為（ ）。A 不再補貼印花稅票 B 一律補貼印花稅票5元C 應按修改后的金額再計印花稅額 D 只就金額增加的部分補計印花稅額16印花稅的稅目有（ ）。A 14個 B 9個 C 13個 D 7個17下列各項中，應按“產權轉移書據”稅目征收印花稅的有（ ）。A 專利申請權轉讓 B 非專利技術轉讓 C 專利權轉讓書據 D 專利實施許可書據18.關于委托加工合同印花稅的計算,正確的表述有（ ）。A 由委托方提供原材料,受托方收取加工費的,按加工費收入和5/10000的稅率計稅。B 由受托方提供原材料、收取加工費，在合同中分別列明的,分別按購銷合同和加工合同計稅。C 由受托方提供原材料、收取加工費，在合同中未分別列明的,按購銷合同計稅。D 由受托方提供原材料、收取加工費，在合同中未分別列明的,按加工承攬合同計稅。19對以貨換貨交易所簽訂的合同，應交納的印花稅額（ ）。A 雙方各自按合同所載的購、銷金額的合計數計算 B 雙方各自按合同所載的購進金額計算C 由一方按合同所載的購、銷金額的合計數計算 D 雙方各自按合同所載的銷售金額計算20關于契稅的征收方式，下列說法正確的是（ ）。A 稅務機關向納稅人直接征收 B 委托政府的土地、房屋管理部門代征C 由房地產權屬的轉讓方代收代繳 D 由財政機關征收21某公司購買房地產應交納的稅金是（ ）。 A 增值稅 B 消費稅 C 土地增值稅 D 契稅二、混選1資源稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限與納稅地點，可照下列稅種征收的是（ ）。A 增值稅 B 消費稅 C 營業(yè)稅 D 土地使用稅2下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。A 在境內開采有色金屬礦產品的企業(yè) B 在境外開采有色金屬礦產品的企業(yè)C 進口有色金屬礦產品的企業(yè) D 銷售有色金屬礦產品的進出口貿易公司3下列情形屬于資源稅征收范圍的是（ ）。A 商業(yè)企業(yè)銷售原煤 B 商業(yè)企業(yè)銷售選煤 C 生產企業(yè)制作蜂窩煤銷售 D 煤礦開采原煤銷售4依據我國資源稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，應繳納資源稅的有（ ）。A 國有企業(yè)開采原煤 B 個體經營者開采石灰石C 軍事單位開采石油 D 外商投資企業(yè)開采天然原油5下列表述符合資源稅課稅數量規(guī)定的有（ ）。A 納稅人開采應稅產品銷售的，以開采數量為課稅數量B 納稅人開采應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量C 納稅人開采應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量D 納稅人開采應稅產品自用的，免于征收資源稅6納稅人銷售資源稅應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。A 采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B 采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅產品的當天C 采取其他結算方式的，為收訖貨款或取得索取貨款憑據的當天D 扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天7資源稅納稅人銷售資源稅應稅產品（例如煤礦開采銷售原煤），需交納（ ）。A 資源稅 B 增值稅 C 消費稅 D 城市維護建設稅8資源稅的稅率設置考慮了下列哪些因素（ ）。A 儲存狀況 B 開采條件 C 地理位置 D 資源優(yōu)劣三、多選1下列項目不屬于土地增值稅征收范圍的是（ ）。A 單位互換房地產 B 個人互換自有居住用房C 房地產開發(fā)公司代客戶開發(fā)房地產的收入 D 房地產評估增值2以下應繳納土地增值稅的是（ ）。A 事業(yè)單位轉讓土地使用權 B 個體戶將自有建筑物投資給商業(yè)企業(yè)C某工業(yè)企業(yè)將自有房地產作為投資投入某房地產企業(yè)D房地產企業(yè)將自有房地產作為投資投入某社會團體 3房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產品用于下列哪些情形應繳納土地增值稅（ ）。A 職工福利 B 對外投資 C 出租 D 自用4房地產開發(fā)企業(yè)建造商品房，下列說法正確的有（ ）。A 建成后即開始征收房產稅 B 在出售前未做其他使用的不征收房產稅C 出租或出借的，應按規(guī)定征收房產稅 D 出售時征收房產稅5以下稅種屬于特定目的稅（?？顚Ｓ茫┑挠校?）。A 城建稅 B 消費稅 C 耕地占用稅 D 車輛購置稅6房產稅的計稅依據有（ ）。A 房產的原值 B 房產的余值 C 房產的租金收入 D 房產的轉讓價值7個人出租住房，應繳納哪些稅收（ ）。A 增值稅 B 營業(yè)稅 C 房產稅 D 個人所得稅8下列關于車船稅的規(guī)定正確的有（ ）。A 跨省使用的車船，納稅地點為車船登記地 B 車船稅由地方稅務機關在征收C 車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)登記證或行駛證的當月 D 對城市、農村公共交通車船可給予定期減免稅9下列車船法定減免車船稅的有（ ）。A 非機動車船 B 軍隊、武警專用的車船 C 農業(yè)機械 D 電動自行車 10下列合同，應交納印花稅的有（ ）。 A 技術服務合同 B 技術培訓合同 C 法律咨詢合同 D 會計服務合同11單位和個人使用營業(yè)賬簿應交納印花稅，營業(yè)賬簿包括下列（ ）。A 日記賬 B 明細賬 C 總賬 D 重要憑證登記簿12下列憑證中，應繳納印花稅的有（ ）。A 稅務登記證 B 衛(wèi)生許可證 C 書刊發(fā)行證 D 商標注冊證13對下列印花稅違章行為的處罰，適用罰款一定倍數的有（ ），可追究刑事責任的有（ ）。A 在應稅憑證上未貼、少貼印花稅票或印花稅票未劃銷的 B 偽造印花稅票的C 應按期匯總交納印花稅而不交或少交的情節(jié)嚴重的 D 已貼用的印花稅票揭下重用的14在應稅憑證上未貼、少貼印花稅票，或粘貼后未劃銷的，應依法處以（ ）。A 追繳少繳的稅款 B 征收滯納金C 罰款比例50%以上5倍以下 D 構成犯罪的追究刑事責任15采用自行貼花方法交納印花稅，納稅人應自行（ ）。A 申報應稅行為 B 計算應納稅額 C 購買印花稅票 D 貼足印花稅票并劃銷16下列合同免繳印花稅的有（ ）。A 向社會福利單位捐贈財產所立的書據 B 企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據C 外國政府或國際金融組織向我國政府或金融機構提供優(yōu)惠貸款書立的合同D 國家指定的收購部門與農民個人書立的農副產品收購合同17下列屬于契稅計稅依據的有（ ）。A 房地產銷售的成交價格 B 房地產捐贈的市場價格C 房地產交換的價格差額 D 房地產租金收入18下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是（ ）。A 土地使用權出讓 B 土地使用權出售 C 土地使用權贈與 D 以劃撥方式取得土地使用權19某企業(yè)轉讓土地使用權涉及的應交稅種有（ ）。A 土地增值稅 B 土地使用稅 C 契稅 D 營業(yè)稅10契稅的納稅人可以是（ ）。A 國家機關 B 軍事單位 C 個體經營者 D 外籍人員四、計算3.某采礦企業(yè)2014年6月開采錫礦石50 000噸，銷售錫礦原礦40 000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月份應納資源稅。【計算】應繳資源稅額=4.某省一銅礦企業(yè)（獨立開采銅礦）為一般納稅人，2014年7月份采用分期收款方式銷售開采提煉的精礦30 000噸，選礦比為30%，該礦山銅礦屬于2等，單位售價不含稅980元/噸，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月購貨方支付60%。本期增值稅進項稅額為2 300 000元。資源稅每噸2.6元【計算】該礦山7月份應繳資源稅額=應繳增值稅額=6某公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經專業(yè)機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率50%，轉讓環(huán)節(jié)繳納相關稅費30萬元。計算轉讓該辦公樓應繳納的土地增值稅?！居嬎恪吭撧k公樓的增值額=應繳納的土地增值稅=72013年，某企業(yè)土地使用證標明實際占地20000平米，土地使用稅適用稅額為10元/平米。該企業(yè)設立的醫(yī)院占地700平米，另有100平米無償提供給公安局派出所使用。【計算】每年應繳土地使用稅額=8某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A原值1200萬元，B原值1000萬元。A自用，B出租，每月租金收入10萬元。某年4月底，B房產租賃到期，隨即B自用，A轉入大修至年底完工。當地政府規(guī)定自用房產按房產原值減除20%后的余值計征房產稅。【計算】某年度應繳房產稅包括三個部分：（1）自用A棟房產（1-4月）應繳房產稅=（2）租用B棟房產（1-4月）應繳房產稅=（3）自用B棟房產（5-12月）應繳房產稅=9某企業(yè)一處房產原值1000萬元，2014年9月1日用于投資聯(lián)營，投資期5年，每年收取固定收入100萬元，不承擔聯(lián)營風險。當地政府規(guī)定房產的計稅價值可減除20%?！居嬎恪?014年度應繳房產稅=102014年7月以融資租賃方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，每月租賃費10萬元。房產當月投入使用。當地計算房產余值的扣除比例為20%?！居嬎恪?014年度應繳房產稅=11某貨運公司2014年擁有載貨汽車25輛、自重噸位均為15噸；客貨兩用車3輛、自重噸位均為8噸；小轎車2輛（排氣量均為2.0升）。該省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元，計算應繳的車船稅。（12770元）【計算】2014年應繳車船稅=12.2014年5月開業(yè)：領取房產權證、土地使用權證、營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證各1件；購買資金賬簿1本，登記實收資本1200萬元，購買其他會計賬簿9本；訂立購銷合同1份，合同載明向某單位銷售商品200萬元；訂立財產保險合同1份，投保金額2100萬元，支付保險費2萬元。計算該單位上述應稅行為應繳印花稅總額?！居嬎恪繖嗬?、許可證照的印花稅=資金賬簿的印花稅=其他賬簿的印花稅=購銷合同的印花稅=財產保險合同的印花稅=應繳印花稅總額=13某企業(yè)某年度發(fā)生印花稅應稅行為有：（1）實收資本比上年增加1000萬元。（稅額5000元）（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額2000萬元。（稅額1000元）（3）與供貨方簽訂以貨換貨合同，雙方貨物價值皆為500萬元。（稅額3000元）（4）簽訂了1份受托加工合同，委托方提供原材料120萬元，本企業(yè)提供價值5萬元的輔助材料，收取加工費用25萬元。（稅額150元）（5）與甲企業(yè)簽訂了1份專有技術轉讓合同，轉讓收入為甲企業(yè)年度利潤總額的30%。（6）與公路運輸公司簽訂貨物運輸合同，載明運輸費用11萬元，含裝卸費1萬元。（稅額50元）（7）與鐵路部門簽訂貨物運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元。（稅額200元）【計算】（1）實收資本增加應繳印花稅額=（2）借款合同應繳印花稅額=（3）購銷合同應繳印花稅額=（4）加工合同應繳印花稅額=（5）專有技術轉讓合同，應按產權轉移書據計稅，未確定金額的，先按5元計稅。（6）貨物運輸合同應繳印花稅額=（7）合同載明兩個應稅事項，未分別確定金額，從高適用稅率應繳印花稅額=14甲企業(yè)發(fā)生了以下土地、房屋承受業(yè)務：接受某國有企業(yè)以房產投資入股，房產市場價值100萬元；與另一企業(yè)交換房產，支付差價款200萬元；政府批準向其出讓土地一塊，交納土地出讓金300萬元。當地契稅稅率3%?！居嬎恪拷邮芊慨a投資應繳契稅額=交換房產支付差價應繳契稅額=繳納土地出讓金取得土地使用權應繳契稅額=15居民甲有四套住房，將一套價值110萬元的住房抵償了欠乙企業(yè)的債務，將一套價值150萬元的住房折成股份投入本人獨資經營的企業(yè)，將一套220萬元的別墅與居民丙交換了一套普通住房和一輛價值15萬元的小轎車。當地契稅稅率為3%【計算】居民甲繳納契稅=乙企業(yè)應繳契稅額=居民丙應繳契稅額=16某公司接受外單位用房屋抵償債務，房屋原值40萬元，現值50萬元；接受某企業(yè)捐贈房屋，雙方協(xié)商作價100萬元，該房屋市場售價120萬元。若契稅稅率4%，計算應繳契稅。（6.8萬元）【計算】應繳契稅=17.某企業(yè)占用林地30萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地100萬平方米開發(fā)經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米?！居嬎恪繎U耕地占用稅=18.位于某市的房地產開發(fā)企業(yè)2014年建造商品房一幢，其成本、費用支出為：支付地價款350萬元；土地征用及拆遷補償費450萬元；前期工程費380萬元；基礎設施費200萬元；開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用150萬元；支付建筑人員的工資福利費200萬元。期間費用1200萬元，其中利息支出520萬元（其中有逾期利息17萬元，罰息3萬元，利息不能按房地產項目分攤）。該房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房全部出售，簽訂合同取得收入6 000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附件和印花稅（當地規(guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例按照最高限額扣除，契稅稅率為3%）【計算】企業(yè)繳納稅營業(yè)稅、城建稅、教育費附件和印花稅合計=計算土地增值稅時準予扣除的開發(fā)成本=計算土地增值稅時準予扣除的項目合計=計算企業(yè)應納的土地增值稅=20從某汽車廠購入卡車1輛，發(fā)票總額28萬元，計算應繳車輛購置稅額?！居嬎恪繎U車輛購置稅=21進口1輛小轎車，到岸價格50萬元，該車應繳關稅稅率12%，消費稅率8%，增值稅率17%，車輛購置稅10%。計算應繳各稅稅額。【計算】應繳消費稅=應繳增值稅=應繳車輛購置稅=22某汽車貿易公司10月進口11輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為23萬元/輛。當月銷售給A單位8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；企業(yè)自用2輛，抵償B單位的債務用了1輛。計算該公司應繳的車輛購置稅(有關稅率與第21題相同)。【計算】該公司應繳車輛購置稅=23.大田汽車制造廠2014年9月將自產轎車10輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120 000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業(yè)的固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業(yè)有突出貢獻的員工。該企業(yè)生產上述轎車市場銷售價格為180 000元/輛（不含增值稅），國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150 000元/輛。【計算】該公司應繳車輛購置稅=24.某出版社2014年1月接受捐贈小汽車5輛，無法取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120 000元/輛?！居嬎恪吭摴緫U車輛購置稅=第十章 企業(yè)所得稅法一、判斷題1我國的企業(yè)所得稅是按綜合所得計稅的。( )2納稅人發(fā)生虧損的，可不申報繳納所得稅。( )3企業(yè)將自產的產品用于集體福利，應視同銷售計算增值稅額，但不計算應稅所得額。( )4企業(yè)所得稅的納稅對象為納稅人來源于境內的生產經營所得和其他所得。( )5企業(yè)所得稅的計稅依據為利潤總額。( )6企業(yè)直接給予受贈人的捐贈，不能從應稅所得額中扣除。( )7企業(yè)已作壞賬處理的應收賬款，在以后年度收回時應計入應稅所得額。( )8企業(yè)境內、外機構之間的盈虧不得相互抵補。( )9企業(yè)境外機構之間的盈虧可以相互抵補。( )10計算業(yè)務招待費的扣除限額，計算基數用的是企業(yè)收入總額。( )11納稅人某年會計利潤總額285000元，在營業(yè)外支出中有公益性捐贈15000元，無其他納稅調整項目，則當期的公益性捐贈額全部準予扣除( )。12事業(yè)單位、社會團體等有生產經營所得和其他所得的，也應繳納企業(yè)所得稅。( )13一般納稅人用于公益、救濟性的捐贈，按年度應稅所得額12%以內的部分，準予扣除。( )14一般企業(yè)的廣告費支出與業(yè)務宣傳費支出，按年度銷售收入5%以內的部分，準予扣除。( )15企業(yè)的差旅費、會議費支出，能提供合理的證明資料，均可以在稅前扣除。( )16納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，該彌補期限最長不超過5年，且應從虧損年度的下一年度算起，連續(xù)計算5年。( )17用稅前所得彌補以前年度虧損，指彌補前5年的虧損而不是彌補前5個虧損年度的虧損。( )18我國稅法對境外所得已納稅額的扣除，實行全額扣除。( )19納稅人預繳所得稅款超過全年應納稅額的，應辦理退稅或抵繳下一年度應的繳納的所得稅。( )20企業(yè)登記注冊地與實際經營管理所在地不一致的，應在登記注冊地稅務機關申報納稅。( )21企業(yè)集團的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，應分別向所在地繳納所得稅。( )22總機構與成員企業(yè)經批準實行匯總納稅的，總機構統(tǒng)一核算盈虧，虧損可按稅法規(guī)定逐年抵補，各成員企業(yè)不得再用以后年度的應稅所得額進行虧損彌補。( )23企業(yè)登記注冊地或實際管理機構所在地在我國境內，符合兩個條件之一的，就是居民企業(yè)。( )24非居民企業(yè)在中國境內有代理人，且經常代其簽訂合同或儲存、交付貨物等，該代理人視為在中國境內設立的機構、場所。( )二、多選1下列收入計入應納稅所得額的是（ ）。A 出租房屋的收入 B 接受捐贈的收入 C 國庫券利息收入 D 財產盤盈的收入2下列有關流轉稅返還的稅務處理，正確的有（ ）。A 有指定用途的，不計入應稅所得額 B 增值稅返還且未指定用途，計入應稅所得額C 營業(yè)稅返還且未指定用途，沖減營業(yè)稅金 D 營業(yè)稅返還且未指定用途，計為補貼收入3分期收款銷售商品，確認銷售實現的標志，下列說法不正確的是（ ）。A 發(fā)出貨物的當天 B 購貨方收到貨物的當天 C 收到貨款的當天 D合同約定收取貨款的當天4下列稅金支出可以從應稅所得額中扣除的有（ ）。A 應繳增值稅支出 B 應繳消費稅支出 C 應繳城建稅支出 D 代扣代繳的個人所得稅支出5企業(yè)2014年營業(yè)收入2000萬元，在全年業(yè)務招待費為10萬元、15萬元、20萬元的情況下，計算應稅所得額時準予扣除的業(yè)務招待費分別是 ( ) ( ) ( )。A 6萬 B 9萬 C 10萬 D 12萬6在企業(yè)所得稅中，下列費用的支出如果超過當年的扣除標準，可以在以后年度扣除的有（ ）。A 職工教育經費 B 職工福利費C 職工工會經費 D 廣告費和業(yè)務宣傳費 E 業(yè)務招待費7企業(yè)所得稅法中所指的固定資產大修理，應滿足的條件有（ ）。A 修理支出達到固定資產計稅基礎50%以上 B 修理后的固定資產使用年限延長2年以上C 大修理所用時間3個月以上 D 修理后的固定資產報廢時凈殘值率5%以上8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）A 境外企業(yè)在境內設立代表處 B 在中國境內成立的外商獨資企業(yè)C 在中國境內成立的個人獨資企業(yè) D 在中國境內設立的一人有限公司9.下列情形，不按照視同銷售確認收入的是（ ）A 房地產企業(yè)將房產轉作辦公使用 B 鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于本企業(yè)的在建工程C 某化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品對外捐贈 D 工業(yè)企業(yè)將產品用于分支機構的移送10.依據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中，應計入應納稅所得額的是（ ）A 股權轉讓收入 B 因債權緣故確實無法支付的應付款項C 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 D 接受捐贈收入11.以下符合企業(yè)所得稅法固定資產計價規(guī)則的是（ ）。A.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。B.自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。C.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。D.通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的賬面價值和支付的相關稅費為計稅基礎。E.已足額提取折舊的固定資產，改建過程中發(fā)生的改建支出，增加固定資產的計稅基礎。12根據企業(yè)所得稅法，下列支出可以在計算應納稅所得額時扣除的是（ ）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險 B.企業(yè)依據法律、行政法規(guī)提取的環(huán)境保護專項資金 C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出 D.轉讓固定資產的費用 E.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產險13.關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,說法錯誤的有（ ）。A企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。B創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免。C企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額。D企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除。E. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目營利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。14.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列減免稅說法正確的有（ ）。A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅額時減計。C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。D.符合條件的居民企業(yè)中的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額，當然不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。15.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于收入的稅務處理，說法不正確的有（ ）。A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產品的，付款方提前付款的，在合同規(guī)定的收款日期確認收入的實現。B.確認視同銷售的銷售收入時，如果按開發(fā)產品的成本利潤率確定，開發(fā)產品的成本利潤率不得低于10%。C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現。D.采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產品清單之日確認收入的實現。E.企業(yè)新建的開發(fā)產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。16.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。B.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。C.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。17.依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。A企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除。B企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除。C企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除。D企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除。E企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除。18.關于企業(yè)重組的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。A.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，視同企業(yè)進行清算，全部資產的計稅基礎按照公允價值為基礎確定。 B.分立企業(yè)應按照公允價值確認接受資產的計稅基礎。C.發(fā)生債權轉為股權的，應當分解為債務清償和股權清償兩項業(yè)務，確認有關債務清償的所得或損失。D.企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損，經批準，可以相互彌補。E.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。三、分析題1某企業(yè)2014年度利潤總額500萬元，其中持有至到期投資（長期債權投資）的利息收入15萬元，聯(lián)營投資的利潤10萬元（聯(lián)營方已按25%的稅率繳納所得稅），國庫券利息收入2萬元，罰款收入1萬元。計算該年度應納所得稅額。2某企業(yè)2014年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2340萬元，同時企業(yè)為銷售貨物提供了運輸服務，運費收取標準為銷售貨物收入的10，并開具普通發(fā)票。收入對應的銷售成本和運輸成本為1550萬元，期間費用為280萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中180萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經稅務機關核定的虧損為60萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公益性捐贈支出為多少？3.某小型微利企業(yè)， 2014年度申報收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本83萬元，其他費用70萬元，全年虧損3萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為15%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，計算該企業(yè)2009年度應納所得稅額。4.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2014年經營業(yè)務如下 ：產品銷售收入為5600萬元，產品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務招待費用70萬元；發(fā)生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性收益34萬元(已在投資方所在地按15的稅率繳納了所得稅)；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈38萬元)。 要求：計算該企業(yè)2009年應納的企業(yè)所得稅。5.某市一家飲料制造公司為增值稅的一般納稅人，2014年相關資產、經營資料如下：（1）公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共140 000平方米，其中：公司辦的職工子弟學校占地10 000平方米，幼兒園占地40 000平方米。非獨立核算門市部占地6 000平方米，職工宿舍占地40 000平方米，生產經營場所占地80 000平方米。 （2）公司年初房產原值3200萬元，簽訂租賃合同1份，7月1日將房產原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收??； （3）年終實現不含稅銷售額9000萬元，銷貨同時取得送貨的運輸收入46.8萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的專用發(fā)票； （4）應扣除的銷售產品成本為5500萬元； （5）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中：含廣告宣傳費800萬元； （6）發(fā)生財務費用320萬元，其中：1月1日向某企業(yè)借款200萬元，借期1年，支付利息20萬元，同期的銀行貸款年利率為5%； （7）發(fā)生管理費用960萬元（不含有關稅金），其中業(yè)務招待費140萬元，新產品開發(fā)費80萬元； （8）8月因管理不善發(fā)生原材料被盜，經稅務機關核定損失的庫存外購原材料賬面成本50萬元，10月取得保險公司賠款10萬元；9月通過教育部門向農村義務教育捐款28萬元，10月直接向某老年服務機構捐款5萬元?！咀ⅲ撼擎?zhèn)土地使用稅每平方米的單位稅額4元；房產稅計算余值時的扣除比例為25%，不考慮印花稅】（1）計算該公司2014年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅？（2）該公司2014年應稅收入？（3）該公司2014年稅前準許扣除的期間費用（不包括加計扣除，包括稅金）是多少？（4）該公司2014年應繳納的企業(yè)所得稅是多少？第十一 個人所得稅法一、判斷題1我國個人所得稅法規(guī)定的納稅義務人，分為居民和非居民兩類。( )2居民納稅義務人負無限納稅義務，應就來源于我國境內、外任何地方的所得，在我國繳納個人所得稅。( )3非居民納稅義務人負有限納稅義務，僅就來源于我國境內的所得，在我國繳納個人所得稅。( )4在我國境內有住所的納稅義務人，在1個納稅年度內居住不滿1年的，只負有限納稅義務。( )5具有我國國籍，但未在我國境內定居，而是僑居海外的華僑，也屬于居民納稅義務人。( )6定居在我國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，在一個納稅年度內，一次離境不超過30日或多次離境不超過90日的，應被判定為居民納稅義務人。( )7我國稅法中“中國境內”的概念，僅指中國大陸地區(qū)，不包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。( )8計算外籍人員和我國香港、澳門、臺灣同胞在我國境內的居住天數時，入境、離境當日均按1天計算。對在我國境內、外機構同時擔任職務的，多次往返境內、外的當日，均按半天計算。( )9速算扣除數是對應稅所得額按全額累進稅率計算稅額與按超額累進稅率計算稅額之差。( )10在我國境內無住所的個人，在我國境內工作期間取得的工資，不論是我國境內還是境外的企業(yè)支付，均屬于來源于我國境內的所得；在我國境外工作期間取得的工資，不論是我國境內還是境外的企業(yè)支付，均屬于來源于我國境外的所得。( )11離退休人員從原任職單位取得的收入，也應按工資、薪金所得計算個人所得稅。( )12工資、薪金所得的納稅期限固定為1個月。( )13企業(yè)執(zhí)行國家政策，向職工支付獨生