金融企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)典講義

雪 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 程介紹 金融 ， 資金 的融通。金融配置的是資金生產(chǎn)要素資源，其使資金生產(chǎn)要素從盈余部門流入需求部門。由于金融資源是經(jīng)濟(jì)資源的貨幣化形式，資金流動(dòng)不僅僅是資金要素的再分配，也同時(shí)反映了其他經(jīng)濟(jì)資源的配置結(jié)構(gòu)。通過資金配置引導(dǎo)其他要素資源的配置。 金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心 ,是整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中樞神經(jīng)。 課程介紹 會(huì)計(jì) ， 作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的公共信息資源和通用的商業(yè)語言，企業(yè)與其交易對(duì)象及資金提供者等利益團(tuán)體之間的交流主要是通過會(huì)計(jì)的交流來完成的。 會(huì)計(jì)又被視為是一種信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)將企業(yè)信息進(jìn)行內(nèi)部調(diào)度和向外部投資者等傳播，其是企業(yè)信息系統(tǒng)中的重要部分。 課程介紹 企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部調(diào)度是有效企業(yè)管理的必要條件。真實(shí)、公允的金融會(huì)計(jì)信息有利于微觀金融實(shí)體作出正確的判斷和決策。而企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部傳播則影響經(jīng)濟(jì)體系的資源配置效率和金融穩(wěn)定。 從 資源配置 的角度，投資決策和資本配置都部分取決于對(duì)企業(yè)的盈利能力、財(cái)務(wù)狀況以及其他公開發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的總體評(píng)估。 從 金融穩(wěn)定性 的角度，風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量和信息披露反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，是支持市場(chǎng)約束和監(jiān)管約束的重要因素。金融監(jiān)管的重要指標(biāo)實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)比率的演化，金融監(jiān)管者更關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 課程介紹 會(huì)計(jì)信息的本質(zhì)在于決策的有用性 ,會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)息息相關(guān)。 會(huì)計(jì)處理影響監(jiān)管部門和市場(chǎng)參與者在評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)所使用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 通過該課程的學(xué)習(xí)，能夠讓同學(xué)們了解在盈利組織會(huì)計(jì)中，金融企業(yè)會(huì)計(jì)與一般非金融企業(yè)會(huì)計(jì)的差異，掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成過程 ，為進(jìn)一步分析、加工和利用金融會(huì)計(jì)信息打下基礎(chǔ)。 講授內(nèi)容 第一部分 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論 第二部分 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 第三部分 證券業(yè)會(huì)計(jì) 第四部分 保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì) 第五部分 新興業(yè)務(wù) 課程介紹 課程教學(xué)方法 把握金融企業(yè)及金融會(huì)計(jì)最新改革成果 理論講授與案例教學(xué)想結(jié)合 教師講解與學(xué)生討論相結(jié)合 課程教學(xué)的期望 學(xué)有所獲 提升學(xué)習(xí)興趣 參考資料 1. 金融時(shí)報(bào) 2. 金融會(huì)計(jì) 雜志網(wǎng)址 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 2、 23、 24、 37號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南 5、 26號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 2006年 12月 8. 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 財(cái)會(huì) 200149號(hào) 39號(hào)、 4號(hào) 第一章 緒論 第一節(jié) 金融企業(yè)簡介 一、金融企業(yè)簡介 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論 (一 )會(huì)計(jì)基本假設(shè)與一般原則 (二 )金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素 (三 )金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) (四 )金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 本章計(jì)劃學(xué)時(shí)： 6 教學(xué)要求：重點(diǎn)掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素 一、金融企業(yè)簡介 金融企業(yè)是指依法設(shè)立和營運(yùn) ,以營利為目的 ,專門從事資金商業(yè)性買賣 ,自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。 我國金融業(yè)在改革開放中不斷發(fā)展壯大，已形成功能齊全、形式多樣、分工協(xié)作、互為補(bǔ)充的多層次金融機(jī)構(gòu)體系。 具體包括 : 金融企業(yè) 銀 行 非銀行 金融機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)公司 (人壽保險(xiǎn)公司 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 再保險(xiǎn)公司 ) 證券公司 政策性銀行 商業(yè)銀行 信用社 郵政儲(chǔ)蓄銀行 信托公司 基金管理公司 資產(chǎn)管理公司 租賃公司 /財(cái)務(wù)公司 期貨公司 / 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 是指運(yùn)用公眾資金，以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)，以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對(duì)象、具有綜合服務(wù)功能的、并在經(jīng)濟(jì)生活中起多方面作用的金融服務(wù)企業(yè)。 經(jīng)營范圍： 中華人民共和國商業(yè)銀行法 第三條 商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)： （一）吸收公眾存款； （二）發(fā)放短期、中期和長期貸款； （三）辦理國內(nèi)外結(jié)算； （四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)； （五）發(fā)行金融債券； （六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券； 商業(yè)銀行 （七）買賣政府債券、金融債券； （八）從事同業(yè)拆借； （九）買賣、代理買賣外匯； （十）從事銀行卡業(yè)務(wù)； （十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保； （十二）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （十三）提供保管箱服務(wù)； （十四）經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 中國銀行 1912年由孫中山批準(zhǔn)成立 ,是中國歷史最 悠久的銀行。目前，中國銀行是中國領(lǐng)先的國際化的銀行 ,其分支機(jī)構(gòu)遍布全球 ,業(yè)務(wù)包括傳統(tǒng)的商業(yè)銀行、投資銀行和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)的全面的金融服務(wù)。 中國銀行的主營業(yè)務(wù)是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，包括了公司業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)在基于銀行的核心信貸產(chǎn)品之上，致力于為客戶提供個(gè)性化、創(chuàng)新的金融服務(wù)。零售業(yè)務(wù)主要針對(duì)銀行的個(gè)人客戶的金融需求，提供基于長城卡之上的全套服務(wù)。而金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)則是為全球其他銀行，證券公司和保險(xiǎn)公司提供諸如國際匯兌、資金清算、同業(yè)拆借和托管等全面服務(wù)。 1953年我國開始實(shí)施第一個(gè)五年計(jì)劃，展開大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。為了加強(qiáng)國家基本建設(shè)資金管理，經(jīng)中央人民政府政務(wù)院批準(zhǔn)， 1954年 10月 1日，中國人民建設(shè)銀行正式成立。其后的二十多年時(shí)間里，建設(shè)銀行作為國家專業(yè)銀行，主要經(jīng)辦國家基本建設(shè)撥款，管理和監(jiān)督使用國家計(jì)劃確定的基本建設(shè)資金，為提高投資效益、加快國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。 1994年，按照國家投資體制改革的要求，建設(shè)銀行將代行的財(cái)政職能和辦理的政策性基本建設(shè)貸款業(yè)務(wù)分別移交財(cái)政部和國家開發(fā)銀行，不再履行行政管理和政策性業(yè)務(wù)職能，邁出了向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的重要一步。 中國工商銀行成立于 1984年，是中國最大的商業(yè)銀行。通過近年來的改革發(fā)展，工商銀行已步入質(zhì)量效益和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展的軌道，截止 2002年末，總資產(chǎn)近 中國商業(yè)銀行國內(nèi)資產(chǎn)總和的四分之一， 2002年當(dāng)年創(chuàng)造經(jīng)營利潤 449億元人民幣。中國工商銀行擁有中國最大的客戶群， 約 1億個(gè)人客戶和 810萬法人客戶，全行 0余萬名員工為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。 中國農(nóng)業(yè)銀行最初成立于 1951年， 1979年 2月再次恢復(fù)成立后，成為在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域占主導(dǎo)地位的國有專業(yè)銀行。 1994年中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分設(shè)， 1996年農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫離行政隸屬關(guān)系，中國農(nóng)業(yè)銀行開始向國有獨(dú)資商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變。 2009年 1月 15日，中國農(nóng)業(yè)銀行完成工商變更登記手續(xù)，由國有獨(dú)資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，并更名為 “ 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司 ” 。 華夏銀行 ,招商銀行 ,光大銀行 ,興業(yè)銀行 ,中信銀行 ,民生銀行 ,交通銀行 ,上海浦東發(fā)展銀行 ,廣東發(fā)展銀行 ,深圳發(fā)展銀行 ,恒豐銀行 ,渤海銀行 ,中國郵政儲(chǔ)蓄銀行 ,北京銀行 ,天津銀行 ,上海銀行 ,南京銀行 ,浙商銀行 ,徽商銀行 ,江蘇銀行 ,盛京銀行 ,寧波銀行 ,大連銀行 ,富滇銀行 ,海峽銀行 ,深圳平安銀行 商業(yè)銀行 中華人民共和國商業(yè)銀行法 第四十三條 商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù) ,不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資 ,但國家另有規(guī)定的除外 我國現(xiàn)階段具有分業(yè)經(jīng)營的體制和金融 混業(yè)經(jīng)營 的大趨勢(shì) :商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司、可以參股信托、可以承銷和投資企業(yè)短期證券、銀行設(shè)立保險(xiǎn)公司 商業(yè)銀行 經(jīng)營原則： 商業(yè)銀行以 “ 安全性、流動(dòng)性、盈利性 ” 為經(jīng)營原則實(shí)行 “ 自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧、自我約束 ” 。 安全性 是指商業(yè)銀行盡量避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證信貸資金安全的要求。 流動(dòng)性 是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)無損失的狀態(tài)下迅速變現(xiàn)的能力。 盈利性 是指商業(yè)銀行獲得利潤的能力。 為什么國家要從立法的角度將 “ 安全性、流動(dòng)性、盈利性 ” 作為商業(yè)銀行的經(jīng)營原則呢 ? “三性 ” 的關(guān)系如何 ? 銀行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么？ 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行功能： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用創(chuàng)造功能 4、風(fēng)險(xiǎn)承接功能 政策性銀行 政策性銀行 是指不以利潤最大化為目標(biāo)，而是為政府特定的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的銀行。在 1994年先后成立的： 國家開發(fā)銀行 主要辦理政策性國家重點(diǎn)建設(shè)（包括基本建設(shè)和技術(shù)改造）的貸款。 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 主要承擔(dān)國家糧、棉、油儲(chǔ)備和農(nóng)副產(chǎn)品合同收購、農(nóng)業(yè)開發(fā)等業(yè)務(wù)中的政策性貸款，以及代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付和監(jiān)督使用。 中國進(jìn)出口信貸銀行 主要為大型機(jī)電成套設(shè)備進(jìn)出口提供買方信貸和賣方信貸，辦理貼息、出口信用擔(dān)保等業(yè)務(wù)。 政策性金融通常也被稱作國家金融、政府金融，是在一國政府的支持下，以國家信用為基礎(chǔ)，為貫徹和配合國家特定經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策而進(jìn)行的一種特殊性資金融通行為?？梢哉f，政策性金融是對(duì)市場(chǎng) “ 失靈 ” 或不足的彌補(bǔ)。 政策性銀行 1994年成立政策性銀行的主要目的是， “ 實(shí)行政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離，以解決國有專業(yè)銀行身兼二任的問題 ” 。之后，三家政策性銀行承擔(dān)了從工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行分離出來的政策性業(yè)務(wù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)國有專業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變、支持國家重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)機(jī)電產(chǎn)品出口和支持國家糧食收購都發(fā)揮了重要作用。 如今，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)機(jī)制的日益成熟，傳統(tǒng)意義下政策性銀行的歷史性階段任務(wù)也隨之完成 . 2007年召開的全國金融工作會(huì)議明確了政策性銀行的改革方向：未來幾年，將按照分類指導(dǎo)、 “ 一行一策 ” 的原則推進(jìn)政策性銀行改革。 保險(xiǎn)公司 保險(xiǎn) ， 是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的商業(yè)保險(xiǎn)行為。 保險(xiǎn)公司 ，是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) . 保險(xiǎn)公司 經(jīng)營范圍： 中華人民共和國保險(xiǎn)法 第九十二、九十三條 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍： （一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （二）人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 同一保險(xiǎn)人不得同時(shí)兼營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；但是，經(jīng)營財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司經(jīng)保監(jiān)會(huì)核定，可以經(jīng)營短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 經(jīng)保監(jiān)會(huì)核定，保險(xiǎn)公司可以經(jīng)營前條規(guī)定的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)公司 現(xiàn)代保險(xiǎn)是一種市場(chǎng)化的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，是一種市場(chǎng)化的社會(huì)互助機(jī)制，是一種用市場(chǎng)辦法從容應(yīng)對(duì)各類災(zāi)害事故和突發(fā)事件、妥善安排人的生老病死的社會(huì)管理機(jī)制。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加快我國保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)有著十分重要的意義。 功能： 1、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償功能。 2、資金融通功能。 3、社會(huì)管理功能。 證券公司 證券公司 是指依照公司法規(guī)定和經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司 ,是連接證券市場(chǎng)和投資人的橋梁和紐帶。 經(jīng)營范圍： 根據(jù) 中華人民共和國證券法 第一百二十五條 經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，證券公司可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)： （一）證券經(jīng)紀(jì)； （二）證券投資咨詢； （三）與證券交易、證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)顧問； （四）證券承銷與保薦； （五）證券自營； （六）證券資產(chǎn)管理； （七）其他證券業(yè)務(wù)（如： 融資融券等業(yè)務(wù)等 ） 證券公司 第一百二十七條 證券公司經(jīng)營本法第一百二十五條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣五千萬元 ；經(jīng)營第（四）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)業(yè)務(wù)之一的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣 一億元 ；經(jīng)營第（四）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)業(yè)務(wù)中兩項(xiàng)以上的，注冊(cè)資本最低限額為人民幣 五億元 。證券公司的注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。 我國證券市場(chǎng)逐漸在發(fā)揮著優(yōu)化資源配置、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、信息收集、企業(yè)監(jiān)控和聚資的 功能 。 作為證券市場(chǎng)最為重要的參與者與中介機(jī)構(gòu)，證券公司在促進(jìn)我國證券市場(chǎng)發(fā)展，提高證券市場(chǎng)運(yùn)行效率，為投資者提供服務(wù)等方面發(fā)揮著極為重要的作用。 信托公司 信托 ,就是信任委托 ,是指委托人（法人或自然人）基于對(duì)受托人（信托公司或信托銀行等）的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人（即享受信托利益的人?？梢允俏腥嘶蛑付ǖ钠渌耍┑睦婊蛘咛囟康模M(jìn)行管理或者處分的行為 受人之托，代人理財(cái) ” 的實(shí)質(zhì)。 信托公司 是指依照 中華人民共和國公司法 和 信托公司管理辦法 設(shè)立的主要經(jīng)營信托業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 信托業(yè)務(wù) 是指信托公司以營業(yè)和收取報(bào)酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務(wù)的經(jīng)營行為。 經(jīng)營范圍： 信托公司管理辦法 第十六條 信托公司可以申請(qǐng)經(jīng)營下列部分或者全部本外幣業(yè)務(wù)： 信托公司 （一）資金信托； （二）動(dòng)產(chǎn)信托； （三）不動(dòng)產(chǎn)信托； （四）有價(jià)證券信托； （五）其他財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)信托； （六）作為投資基金或者基金管理公司的發(fā)起人從事投資基金業(yè)務(wù)； （七）經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)的重組、購并及項(xiàng)目融資、公司理財(cái)、財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)； （八）受托經(jīng)營國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的證券承銷業(yè)務(wù)； （九）辦理居間、咨詢、資信調(diào)查等業(yè)務(wù)； （十）代保管及保管箱業(yè)務(wù)； （十一）法律法規(guī)規(guī)定或中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 信托公司 第十七條 信托公司可以根據(jù) 中華人民共和國信托法 等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定開展公益信托活動(dòng)。 第十九條 信托公司管理運(yùn)用或處分信托財(cái)產(chǎn)時(shí)，可以依照信托文件的約定，采取投資、出售、存放同業(yè)、買入返售、租賃、貸款等方式進(jìn)行。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 信托公司不得以賣出回購方式管理運(yùn)用信托財(cái)產(chǎn) 。 第二十條 信托公司固有業(yè)務(wù)項(xiàng)下可以開展存放同業(yè)、拆放同業(yè)、貸款、租賃、投資等業(yè)務(wù)。投資業(yè)務(wù)限定為金融類公司股權(quán)投資、金融產(chǎn)品投資和自用固定資產(chǎn)投資。 信托公司不得以固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，但中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的除外。 信托公司 第二十一條 信托公司不得開展除同業(yè)拆入業(yè)務(wù)以外的其他負(fù)債業(yè)務(wù)，且同業(yè)拆入余額不得超過其凈資產(chǎn)的 20%。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)另有規(guī)定的除外。 第二十二條 信托公司可以開展對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，但對(duì)外擔(dān)保余額不得超過其凈資產(chǎn)的 50%。 信托公司 功能 1、社會(huì)理財(cái)功能 2、中長期融資功能 3、社會(huì)投資功能 4、中介服務(wù)功能 5、為社會(huì)公益服務(wù)的功能 其他金融機(jī)構(gòu) 基金管理公司 是指依據(jù)法律、法規(guī)和基金契約對(duì)基金發(fā)起設(shè)立與經(jīng)營管理的專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)?；鸬陌l(fā)展經(jīng)歷了從封閉式基金到封閉式和開放式基金共存階段。隨著金融市場(chǎng)的成熟與金融自由化的深入，開放式基金將成為我國基金業(yè)發(fā)展的主流。 金融資產(chǎn)管理公司 是指經(jīng)國務(wù)院決定設(shè)立的收購國有銀行不良貸款，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的國有獨(dú)資非銀行金融機(jī)構(gòu)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的金融資產(chǎn)管理公司包括中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司、中國東方資產(chǎn)管理公司和中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司。 (例中國長城資產(chǎn)管理公司， ) 其他金融機(jī)構(gòu) 租賃公司 是指從事租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。按照租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分，租賃業(yè)務(wù)分為融資租賃和經(jīng)營性租賃兩種。 期貨公司 是指專門從事期貨經(jīng)營的金融企業(yè)。 財(cái)務(wù)公司 是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 其他金融機(jī)構(gòu) 貨幣經(jīng)紀(jì)公司 貨幣經(jīng)紀(jì) 是指為金融機(jī)構(gòu)媒介金融產(chǎn)品、提供交易信息、促進(jìn)交易達(dá)成的金融中介服務(wù)，其主要功能在于提高市場(chǎng)流動(dòng)性、透明度和有效性，而承擔(dān)履行上述功能的微觀主體就是貨幣經(jīng)紀(jì)公司。 截至目前，已經(jīng)批準(zhǔn)成立的貨幣經(jīng)紀(jì)公司只有兩家。國內(nèi)已開展業(yè)務(wù)運(yùn)作的貨幣經(jīng)紀(jì)公司只有一家上海國利貨幣經(jīng)紀(jì)有限公司。 其他金融機(jī)構(gòu) 貨幣經(jīng)紀(jì)公司最早起源于英國外匯市場(chǎng)，是金融市場(chǎng)的交易中介。 根據(jù)銀監(jiān)會(huì) 貨幣經(jīng)紀(jì)公司試點(diǎn)管理辦法 ，在我國進(jìn)行試點(diǎn)的貨幣經(jīng)紀(jì)公司是指經(jīng)批準(zhǔn)在中國境內(nèi)設(shè)立的，通過電子技術(shù)或其他手段，專門從事促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)間資金融通和外匯交易等經(jīng)紀(jì)服務(wù)，并從中收取傭金的非銀行金融機(jī)構(gòu)。 貨幣經(jīng)紀(jì)公司的服務(wù)對(duì)象僅限于境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)。它可以從事的業(yè)務(wù)包括 :境內(nèi)外的外匯市場(chǎng)交易、境內(nèi)外貨幣市場(chǎng)交易、境內(nèi)外債券市場(chǎng)交易、境內(nèi)外衍生產(chǎn)品交易。 設(shè)立貨幣經(jīng)紀(jì)公司的注冊(cè)資本為 2000萬元人民幣。貨幣經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司，其注冊(cè)資金不得低于 5000萬元人民幣。貨幣經(jīng)紀(jì)公司分公司的營運(yùn)資金不得少于 1000萬元人民幣。 金融企業(yè)監(jiān)管 監(jiān)管 “ 三駕馬車 ” 銀監(jiān)會(huì) ：商業(yè)銀行、農(nóng)信社、信托公司、資產(chǎn)管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司。 證監(jiān)會(huì) ：證券公司、基金管理公司、期貨公司。 保監(jiān)會(huì) ：保險(xiǎn)公司。 在國際上有巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì) (國際證監(jiān)會(huì)組織 (國際保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì) (個(gè)重要的監(jiān)管組織。 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)基本理論 (一 )會(huì)計(jì)基本假設(shè)與一般原則 會(huì)計(jì)核算的前提和先決條件 （ 1） 會(huì)計(jì)主體假設(shè) “ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 ” 會(huì)計(jì)核算的空間范圍有多大。在該前提條件下 ,會(huì)計(jì)只為本會(huì)計(jì)主體服務(wù) ,以本會(huì)計(jì)主體的存在為前提 ,只核算本主體所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)主體有無特殊性 ? （ 1）會(huì)計(jì)主體假設(shè) 信托公司的信托業(yè)務(wù)應(yīng)以 (每一個(gè) )信托項(xiàng)目 作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算主體 . 信托項(xiàng)目是指受托人根據(jù)信托文件的約定，單獨(dú)或者集合管理運(yùn)用、處分信托財(cái)產(chǎn)的基本單位 . 各信托項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)記賬，單獨(dú)核算，單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。不同信托項(xiàng)目在賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面應(yīng)相互獨(dú)立。 基金管理公司對(duì)所管理的基金應(yīng)當(dāng)以 (每一個(gè) )基金 為會(huì)計(jì)核算主體 . 各基金獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立。 （ 1）會(huì)計(jì)主體假設(shè) 例如 : 湖南信托 銀行擔(dān)保市政建設(shè)項(xiàng)目集合資金信托計(jì)劃 2005年 2月 18日，湖南信托公司與國家開發(fā)銀行合作推出了 銀行擔(dān)保市政建設(shè)項(xiàng)目集合資金信托計(jì)劃 。本次計(jì)劃于2005年 3月 18日成立，共募集信托資金 1億元，用于向湖南省郴州市新世紀(jì)建設(shè)發(fā)展有限責(zé)任公司郴州市城市基礎(chǔ)設(shè)施捆綁項(xiàng)目提供貸款，期限一年，由國家開發(fā)銀行提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保，中國光大銀行長沙分行負(fù)責(zé)信托資金代理收付。 集合資金信托產(chǎn)品，通常在一個(gè)約定的信托期（如 3年至 5年），用于投資某一項(xiàng)目，而被投資的一方，也就是資金使用者，會(huì)承諾在信托期到期時(shí)，返回本金及最低的收益。同時(shí)，有的還會(huì)約定，在實(shí)現(xiàn)某些條件下，給予投資者更高的收益。 （ 2）會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè) “ 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 ” 會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指企業(yè)在沒有明確的反證 要終止經(jīng)營活動(dòng)時(shí) ,在可以預(yù)見的將來 ,可以繼續(xù)經(jīng)營下去 ,不會(huì)停業(yè) ,企業(yè)也不會(huì)重組、消失、撤消或破產(chǎn)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)使處于不確定性環(huán)境中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行方向 ,保持人為的穩(wěn)定狀態(tài) ,該假設(shè)的確立為會(huì)計(jì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和損益確定提供了基礎(chǔ)。 金融企業(yè)中有無特殊性 ? （ 2）會(huì)計(jì)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 信托存續(xù)假設(shè) :是指信托在可以預(yù)見的將來 ,繼續(xù)經(jīng)營下去 ,不因委托人或受托人的死亡、喪失民事行為能力、依法解散、被依法撤消或者被宣告破產(chǎn)而終止 ;也不因受托人的辭任而終止，因而，信托期限具有存續(xù)的連貫性和穩(wěn)定性 。 在信托存續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)上 ,信托財(cái)產(chǎn)將在正常的經(jīng)營過程中被出租、出售、投資、承擔(dān)債務(wù) ,也將在正常的經(jīng)營過程中分配信托收益。 (這說明在以信托項(xiàng)目為會(huì)計(jì)核算主體的前提下 ,信托合同期限不是信托存續(xù)期限 即信托終止 ,則需要放棄信托存續(xù)假設(shè)進(jìn)入信托清算 .) （ 3）會(huì)計(jì)分期假設(shè) “ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。 ” 金融企業(yè)中有無特殊性 ? 例如基金公司的會(huì)計(jì)分期 （ 3）會(huì)計(jì)分期假設(shè) 確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)， 是將一項(xiàng)目作為一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。 初始確認(rèn)： 企業(yè)將已發(fā)生的交易或事項(xiàng)在賬戶登記，并列入資產(chǎn)負(fù)債表等主體財(cái)務(wù)報(bào)表的過程 。 終止確認(rèn)： 企業(yè)將已結(jié)束的交易或事項(xiàng)在賬戶登記，并轉(zhuǎn)出資產(chǎn)負(fù)債表等主體財(cái)務(wù)報(bào)表的過程 。 確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的四條基本標(biāo)準(zhǔn) : （ 3）會(huì)計(jì)分期假設(shè) 確認(rèn)與計(jì)量 計(jì)量， 是指企業(yè)進(jìn)行記賬時(shí)所使用的金額，包括初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。 計(jì)量單位 （計(jì)量尺度的度量單位）名義貨幣單位、不變購買力貨幣單位 計(jì)量屬性 （被計(jì)量單位予以數(shù)量化的特征）歷史成本、現(xiàn)行成本、可變現(xiàn)價(jià)值、現(xiàn)值等 初始計(jì)量： 企業(yè)對(duì)某一交易或事項(xiàng)第一次進(jìn)行記賬時(shí)所使用的金額 。 后續(xù)計(jì)量： 企業(yè)對(duì)某一交易或事項(xiàng)在期末等進(jìn)行后續(xù)記賬時(shí)所使用的金額 。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè) “ 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 ” 第四十一條 企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，下同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 第四十二條 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括： （一）歷史成本。 在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額、或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè) （二）重置成本。 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 （三）可變現(xiàn)凈值。 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下、資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 （四）現(xiàn)值。 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè) （五）公允價(jià)值。 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 第四十三條 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 （ 4）貨幣計(jì)量假設(shè) 金融企業(yè)有無特殊性？ 有，如：我國 信托法 的規(guī)定是 “ 受托人管理信托財(cái)產(chǎn) ,必須恪盡職守 ,履行誠實(shí)、信用、謹(jǐn)慎、有效管理的義務(wù) ” 。因此基于信托業(yè)務(wù)的這一特性 ,信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)不僅需提供規(guī)范的貨幣計(jì)量信息 ,還需提供規(guī)范的非貨幣計(jì)量信息 ,因此信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)必須建立貨幣計(jì)量與非貨幣計(jì)量并重假設(shè)上。 （ 5）權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) （ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算有何重要意義？ 例如銀行貼現(xiàn)利息收入的處理 過去：一次性計(jì)入利息收入 現(xiàn)在：貼現(xiàn)期內(nèi)，每月末確認(rèn)收入 借：利息 貸：利息收入 2、會(huì)計(jì)一般原則（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求） 可靠性 :企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。 相關(guān)性 : 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 可比性 :企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 2、會(huì)計(jì)一般原則 明晰性 :企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 及時(shí)性 :企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 謹(jǐn)慎性原則： 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 重要性原則： 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 實(shí)質(zhì)重于形式原則： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以其法律形式為依據(jù)。 2、會(huì)計(jì)一般原則 為何把實(shí)質(zhì)重于形式確立為一項(xiàng)會(huì)計(jì)原則？ 例如 ,對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn) ,強(qiáng)調(diào)的是 “ 保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任 ” 這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) ,并不以 “ 保險(xiǎn)合同成立 ” 這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則 ,體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重 ,能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。 試舉例說明 “ 謹(jǐn)慎性原則 ” 在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用？ 1、貨幣為什么可以成為會(huì)計(jì)信息的計(jì)量工具？ 2、公允價(jià)值有何特征？ 3、公允價(jià)值如何在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中具體運(yùn)用？ 衍生工具計(jì)量基礎(chǔ)的選擇公允價(jià)值 歷史成本可循； 礎(chǔ)資產(chǎn) 的價(jià)值不斷變動(dòng)，歷史成本不能提供可靠的和相關(guān)的信息； 允價(jià)值反映了市場(chǎng)在考慮了利率、風(fēng)險(xiǎn)因素后對(duì)未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì)，具有相關(guān)性； 該項(xiàng)衍生工具的市場(chǎng)價(jià) 類似衍生工具的市場(chǎng)價(jià)格 利用某些定價(jià)模型選擇 第一章 緒論 第一節(jié) 金融企業(yè)簡介 第二節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素 第三節(jié) 金融工具 第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 第二節(jié) 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素 一、資產(chǎn) 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （ 1）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的。包括購買、生產(chǎn)、企業(yè)建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。預(yù)計(jì)在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。 （ 2）資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或控制。通常情況下，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)；但某項(xiàng)資產(chǎn)即使不由企業(yè)擁有，如果能被企業(yè)控制，也符合資產(chǎn)的定義。 （ 3）資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包含有未來經(jīng)濟(jì)利益。未來經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。 一、資產(chǎn) 對(duì)于符合資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)： （一）與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該項(xiàng)目的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 對(duì)于符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；對(duì)于符合資產(chǎn)的定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)將其在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)，但應(yīng)在附注中作相關(guān)披露 . （一）銀行資產(chǎn) 現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng)（中央銀行法定存款準(zhǔn)備金、中央銀行超額存款準(zhǔn)備金） 存放同業(yè)款項(xiàng)（境內(nèi)外同業(yè)） 貴金屬 拆出資金 交易性金融資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收利息、發(fā)放貸款及墊款（ 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。 （二）保險(xiǎn)公司的資產(chǎn) 貨幣資金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息 應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長期健康限責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶質(zhì)押貸款、定期存款、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資 存出資本保證金 （保險(xiǎn)公司存在商業(yè)銀行的保證金） 投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。 （三） 證券公司的資產(chǎn) 貨幣資金、 結(jié)算備付金 （券商在指定清算機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金，如中央證券結(jié)算登記有限公司）、拆出資金 交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、存出保證金、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、代理兌付證券、其他資產(chǎn)等。 年報(bào)樣式 二、負(fù)債 負(fù)債 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （ 1）負(fù)債應(yīng)當(dāng)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)；對(duì)于將在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債加以確認(rèn)。 義務(wù)是企業(yè)按照某種方式履行的職責(zé)或者責(zé)任，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)是指企業(yè)依照法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任；推定義務(wù)是指企業(yè)實(shí)務(wù)中由于承諾等所產(chǎn)生或推斷出應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 （ 2）義務(wù)的履行必須會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不履行該義務(wù)將會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)后果。 二、負(fù)債 企業(yè)對(duì)于符合負(fù)債定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債： (一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) ; (二 ) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表 ;符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 （一） 商業(yè)銀行的負(fù)債 向中央銀行借款 同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng) 拆入資金 交易性金融負(fù)債 賣出回購金融資產(chǎn)款 吸收存款 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債等。 （二） 保險(xiǎn)公司的負(fù)債 短期借款、拆入資金、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)付分保賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賠付款、應(yīng)付保單紅利、保戶儲(chǔ)金及投資款、 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、 長期借款、應(yīng)付債券、獨(dú)立賬戶負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債等。 （二） 保險(xiǎn)公司的負(fù)債 未決賠款準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 （ 1）已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。 （ 2）已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。 （ 3）理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金。 （二） 保險(xiǎn)公司的負(fù)債 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金， 是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。 （三） 證券公司的負(fù)債 短期借款、 拆入資金、 交易性金融負(fù)債、 賣出回購金融資產(chǎn)款、 代理買賣證券款、代理承銷證券款、 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、 遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債等。 三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 （ 1）所有者權(quán)益不需償還，除非發(fā)生減資、清算。 （ 2）是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余權(quán)益。 （ 3）所有者能分享企業(yè)的利潤。 三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益的 來源 包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 利得 是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。 損失 是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。 金融企業(yè)的所有者權(quán)益： 實(shí)收資本、盈余公積、資本公積、未分配利潤和一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備： 指金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 資本公積 由兩部分構(gòu)成：資（股）本溢價(jià)、其他資本公積。 四、收入 收入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。 （ 1）收入的發(fā)生將導(dǎo)致資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少； （ 2）收入屬于期間性會(huì)計(jì)要素，是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素； （ 3）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加； （ 4）收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 四、收入 商業(yè)銀行的收入： 利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益（）、匯兌收益（） 、公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 、其他業(yè)務(wù)收入等。 保險(xiǎn)公司的收入： 保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、投資收益（） 、匯兌收益（） 、公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 、其他業(yè)務(wù)收入等。 證券公司的收入： 利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益（） 、匯兌收益（） 、公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 、其他業(yè)務(wù)收入等。 四、收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益： 是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 攤回賠付支出： 指再保險(xiǎn)分出公司向分入公司（保險(xiǎn)接受人）攤回的賠付成本。 證券公司的 “ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ” 包括：代理買賣證券業(yè)務(wù)收入、證券承銷業(yè)務(wù)收入、受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入。 保險(xiǎn)公司的 “ 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 五、費(fèi)用 費(fèi)用 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 （ 1）費(fèi)用的確認(rèn)通常會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加； （ 2）最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少； （ 3）費(fèi)用屬于期間性會(huì)計(jì)要素，也是決定企業(yè)不同期間盈虧的主要因素。 符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。 （一）商業(yè)銀行的費(fèi)用 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益（） 匯兌收益（） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用等。 （二）證券公司的費(fèi)用 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益（） 匯兌收益（） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用等。 （三） 保險(xiǎn)公司的費(fèi)用 退保金 賠付支出 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分出保費(fèi)、保單紅利支出、分保費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益（）、匯兌收益（） 、公允價(jià)值變動(dòng)損益（） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、其他業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用等。 賠付支出： 包括賠款支出、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、分保賠付支出 六、利潤 利潤 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問的經(jīng)營成果 ,利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。 利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。 第三節(jié) 金融工具 2號(hào) 金融工具， 是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的 合同 。 2號(hào) 一項(xiàng)金融工具是使一個(gè)企業(yè)形成金融資產(chǎn)，同時(shí)使另一個(gè)企業(yè)形成金融負(fù)債或權(quán)益工具（ 任何合約。 05 金融工具包括現(xiàn)金、在另一企業(yè)的所有權(quán)益以及如下兩種合約；某一個(gè)體向其他個(gè)體轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或其他金融工具，或在潛在的不利條件下與其他個(gè)體交換金融工具的合約規(guī)定的義務(wù)。某一個(gè)體從另一個(gè)體收到現(xiàn)金或其他金融工具的合約規(guī)定的權(quán)利。 第三節(jié) 金融工具 05 限制了金融工具的范圍。一項(xiàng)資產(chǎn)，在未來可能的惠益是收到商品或勞務(wù)，而不是收到現(xiàn)金或其他個(gè)體的所有者權(quán)益，則不是金融工具，如預(yù)付賬款和預(yù)付費(fèi)用。 同樣，一項(xiàng)負(fù)債，其未來可能的代價(jià)是轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)，而不是轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或另一企業(yè)的所有者權(quán)益，也不是金融工具，如預(yù)收賬款、遞延稅收及產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保義務(wù)。 用一項(xiàng)金融工具交換實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利或義務(wù)的期權(quán)和遠(yuǎn)期合約不是金融工具，例如，兩家企業(yè)簽訂了一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，購貨方同意在六個(gè)月后接受一定數(shù)量的小麥或黃金，并在交貨日支付 100 000美元，這一遠(yuǎn)期合約就不是金融工具；可能在將來需要企業(yè)支付現(xiàn)金但尚未從合約中產(chǎn)生的或有事項(xiàng)，也不是金融工具。 一、金融工具的概念 金融資產(chǎn) 是指企業(yè)的現(xiàn)金、持有的其他單位的權(quán)益工具、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利、在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利等。 金融負(fù)債 是指企業(yè)從其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)、在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和合同權(quán)利等。 權(quán)益工具 是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。通常情況下，不可回售的普通股、某些類型的優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證或簽出的買人期權(quán)，允許其持有人以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)認(rèn)購或購買固定數(shù)量的不可回售的發(fā)行人的普通股，屬于權(quán)益工具。 如何理解 “ 合同 ” ？與一般的合同有何區(qū)別？ 金融工具區(qū)別于其他資產(chǎn)或負(fù)債的最基本特征是什么？ 為什么現(xiàn)金是金融工具 ? 貴金屬呢？ 為什么融資租賃合同是金融工具 ,而經(jīng)營性租賃合同不是金融工具 ? 為什么存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款不是金融工具 ? 為什么權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不是金融工具？ 二、金融工具的分類 （一）基礎(chǔ)金融工具 (以銀行為例） 庫存現(xiàn)金 存放央行（同業(yè)、聯(lián)行）款項(xiàng)、拆放同業(yè)（系統(tǒng)內(nèi)）款項(xiàng) 短期貸款、中長期貸款、抵（質(zhì)）押貸款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、貼現(xiàn)、短期或長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資 (非權(quán)益法核算）、買入返售證券、融資租賃、活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款、向中央銀行借款、賣出回購證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。 （二）衍生金融工具 衍生金融工具，指本準(zhǔn)則涉及的、具有以下全部特征的金融工具或其他合同： （一）價(jià)值衍生。其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系； （二）凈投資很少或零。不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合