財(cái)務(wù)總監(jiān)公開(kāi)課程內(nèi)部控制培訓(xùn)講座

內(nèi)部控制專題講座,財(cái)務(wù)總監(jiān)公開(kāi)課程講座,上海財(cái)經(jīng)大學(xué)朱榮恩博士電話：53530331128-101261電子信箱：rezhu,內(nèi)部控制,內(nèi)部控制專題講座,引言,內(nèi)部控制專題講座,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程,獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則會(huì)計(jì)法-第27條證券公司內(nèi)部控制指引內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金,內(nèi)部控制專題講座,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程,內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)及應(yīng)付帳款2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售及應(yīng)收帳款2002內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）2002,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律地位,會(huì)計(jì)法的配套法規(guī)之一國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度會(huì)計(jì)工作管理制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,6,國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)程與框架,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)務(wù)通則,會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)工作管理,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度,辦法規(guī)定,從業(yè)人員,繼續(xù)教育,基礎(chǔ)工作規(guī)范,檔案管理,基本規(guī)范,具體規(guī)范,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（一個(gè)）總則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范（若干個(gè)）,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系,如何控制,內(nèi)容：對(duì)什么控制,方法：,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系,不相容職務(wù)分離,授權(quán)批準(zhǔn),會(huì)計(jì)系統(tǒng),實(shí)物保護(hù),全面預(yù)算,風(fēng)險(xiǎn)防范,內(nèi)部報(bào)告,電算系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì),貨幣資金,籌資,投資,采購(gòu)與付款,銷售與收款,實(shí)物資產(chǎn),工程項(xiàng)目,擔(dān)保,成本費(fèi)用,內(nèi)部控制專題講座,一、內(nèi)部控制概述,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制概念演變,內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制成分（90年代）,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制定義,內(nèi)部控制受企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工的影響，旨在為取得（1）經(jīng)營(yíng)效果和效率；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程（Process）。,內(nèi)部控制專題講座,對(duì)內(nèi)部控制框架定義理解,主體目標(biāo)作用性質(zhì),內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系,監(jiān)控,控制活動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制環(huán)境,信,息,溝,通,信,息,溝,通,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,1.控制環(huán)境（ControlEnvironment)構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德；員工的勝任能力；董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的參與；管理理念和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；人力資源政策及執(zhí)行。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（RiskAssessment)單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自：經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化聘用新的員工采用新的或改良的信息系統(tǒng)迅猛的發(fā)展速度新技術(shù)的應(yīng)用新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營(yíng)新會(huì)計(jì)方法的采用,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,3.控制活動(dòng)（ControlActivities)對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,4.信息與溝通（InformationandCommunication)與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)告；采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,5.監(jiān)控（Monitoring)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制內(nèi)容,內(nèi)部監(jiān)督自我評(píng)估內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。,內(nèi)部控制專題講座,建立內(nèi)部控制的動(dòng)因,企業(yè)例外管理需要；防止舞弊和欺詐行為；現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展;法制和政府的推動(dòng).,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制局限性,1.成本效益考慮；2.異?；顒?dòng)超出設(shè)計(jì)范圍；3.控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；4.高層管理者自我違規(guī)操作;5.控制執(zhí)行人員串通舞弊。,內(nèi)部控制專題講座,二、內(nèi)部控制方法,內(nèi)部控制專題講座,1、組織規(guī)劃控制,法人治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)人員委派崗位職務(wù)分工,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),國(guó)外歐洲大陸法英美海洋法國(guó)內(nèi)公司法要求證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例要求,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),歐洲大陸法（二元理事會(huì)）,股東大會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),經(jīng)理,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),英美海洋法（一元理事會(huì)）,股東大會(huì),董事會(huì),經(jīng)理,審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),我國(guó)公司法,股東大會(huì),監(jiān)事會(huì),董事會(huì),經(jīng)理,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì),內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),證監(jiān)會(huì)上市公司治理準(zhǔn)則要求設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)：檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu),股東大會(huì),審計(jì)委員會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),經(jīng)理,內(nèi)部控制專題講座,完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想,股東大會(huì),審計(jì)委員會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),經(jīng)理,內(nèi)部控制專題講座,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置,會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體設(shè)置模式獨(dú)立型分離型托管型設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理,內(nèi)部控制專題講座,設(shè)置模式-獨(dú)立,企業(yè),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),內(nèi)部控制專題講座,設(shè)置模式-分離,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),企業(yè),分離,其他單位,內(nèi)部控制專題講座,設(shè)置模式-托管,托管,企業(yè),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其他單位,內(nèi)部控制專題講座,會(huì)計(jì)人員委派,委派對(duì)象個(gè)別財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員委派管理資格認(rèn)定職責(zé)權(quán)限人事待遇培訓(xùn)與考核任期與輪換,內(nèi)部控制專題講座,崗位職務(wù)分工,不相容職務(wù)的分離原則若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。,內(nèi)部控制專題講座,不相容職務(wù)分離,授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù),內(nèi)部控制專題講座,不相容職務(wù)分離,會(huì)計(jì)記錄,財(cái)產(chǎn)保管,業(yè)務(wù)經(jīng)辦,審核監(jiān)督,授權(quán)批準(zhǔn),內(nèi)部控制專題講座,2、授權(quán)批準(zhǔn)控制,（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式一般授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特殊授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán),內(nèi)部控制專題講座,授權(quán)批準(zhǔn)控制,（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）,內(nèi)部控制專題講座,審批權(quán)限一覽表,內(nèi)部控制專題講座,3、會(huì)計(jì)記錄控制,（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策（4）規(guī)范核算流程（流程圖）,內(nèi)部控制專題講座,流程圖-符號(hào)（1）,憑證,處理,暫存,永存,帳本報(bào)表,決策,內(nèi)連接,外連接,流程線,說(shuō)明,Y,N,內(nèi)部控制專題講座,流程圖-符號(hào)（2）,N,D,A,N,A,D,憑證報(bào)表,副本,帳本,過(guò)帳來(lái)源,保存,按字母保存,按順序保存,按日期保存,始點(diǎn),簽名,合并,注銷,流程線,兩種來(lái)源,資料去向,內(nèi)部控制專題講座,流程圖-符號(hào)（3）,憑證,帳本,報(bào)表,保存,作業(yè),轉(zhuǎn)記,暫存,匯總,決策,去向,來(lái)源,連接,流程,核對(duì),Y,N,單位或人,單位或人,內(nèi)部控制專題講座,流程圖繪制方法,1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號(hào)顯示方式（1）一次顯示（2）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號(hào)在上，作業(yè)符號(hào)在下,內(nèi)部控制專題講座,流程圖繪制舉例,某企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷流程是:首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會(huì)計(jì)部門審批,會(huì)計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會(huì)計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.,內(nèi)部控制專題講座,部門,作業(yè),經(jīng)辦,流程圖繪制舉例（續(xù)）,內(nèi)部控制專題講座,流程圖繪制舉例（續(xù)）,業(yè)務(wù)部門,會(huì)計(jì)部門,出納部門,制單,審核,付款,記帳,內(nèi)部控制專題講座,原始憑證,報(bào)銷單,日記帳,費(fèi)用帳,外單位,審核,審核,付款,業(yè)務(wù)部門,會(huì)計(jì)部門,財(cái)務(wù)部門,審核,審核,記帳,出納,流程圖繪制舉例（續(xù)）,內(nèi)部控制專題講座,4、實(shí)物保護(hù)控制,一、限制接近1、限制接近現(xiàn)金2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制接近存貨,內(nèi)部控制專題講座,實(shí)物保護(hù)控制,二、定期盤點(diǎn)三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)四、財(cái)產(chǎn)記錄,內(nèi)部控制專題講座,5、職工素質(zhì)控制,招聘程序工作規(guī)范定期培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲信用保險(xiǎn)崗位輪換,內(nèi)部控制專題講座,6、風(fēng)險(xiǎn)防范控制,籌資風(fēng)險(xiǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)防范信用風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范,內(nèi)部控制專題講座,7、全面預(yù)算控制,預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績(jī)考核,內(nèi)部控制專題講座,企業(yè)目標(biāo),資本預(yù)算,投資預(yù)算,利潤(rùn)目標(biāo),成本預(yù)算,直接成本預(yù)算,經(jīng)營(yíng)預(yù)算,銷售預(yù)算,間接成本預(yù)算,購(gòu)置處置預(yù)算,采購(gòu)預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,市場(chǎng)價(jià)格,內(nèi)部控制專題講座,8、內(nèi)部報(bào)告控制,編制內(nèi)部報(bào)告要求內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡(jiǎn)內(nèi)部報(bào)告體系,內(nèi)部控制專題講座,編制內(nèi)部報(bào)告要求,反映經(jīng)管責(zé)任符合“例外管理”原則簡(jiǎn)明易懂及時(shí)有效統(tǒng)籌規(guī)劃,內(nèi)部控制專題講座,高層,中層,低層,內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）,報(bào)告間隔長(zhǎng)、內(nèi)容從簡(jiǎn),報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳,介乎于上下兩者之間,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部報(bào)告體系,資金分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告往來(lái)分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)部控制專題講座,9、電算化系統(tǒng)控制,一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制,內(nèi)部控制專題講座,電算化系統(tǒng)控制,應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制,內(nèi)部控制專題講座,10、內(nèi)部審計(jì)控制,內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部審計(jì)控制,職能部門,內(nèi)部審計(jì),總經(jīng)理,授權(quán),報(bào)告,監(jiān)督,內(nèi)部控制專題講座,法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系,股東大會(huì),審計(jì)委員會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì),總經(jīng)理,內(nèi)部審計(jì),職能部門,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系,董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)效益審計(jì),內(nèi)部控制專題講座,三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì),內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類,營(yíng)利性單位集團(tuán)大型企業(yè)中小企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè)非營(yíng)利性單位政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位公共項(xiàng)目,內(nèi)部控制專題講座,內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu),組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),內(nèi)部控制專題講座,組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì),法人治理結(jié)構(gòu)職能部門設(shè)置崗位職責(zé)分工,內(nèi)部控制專題講座,崗位說(shuō)明書,崗位名稱崗位職責(zé)描述（崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）崗位上下關(guān)系崗位任職條件,內(nèi)部控制專題講座,人員管理設(shè)計(jì),聘用考核激勵(lì)懲罰,內(nèi)部控制專題講座,業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端提出內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本,內(nèi)部控制專題講座,1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型,反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全貌，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以價(jià)值運(yùn)動(dòng)為主線，以資金池為中心滿足審計(jì)方法的使用,內(nèi)部控制專題講座,業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造,現(xiàn)金,籌資,投資,采購(gòu),生產(chǎn)（存貨）,銷售,工資,固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）,內(nèi)部控制專題講座,2、分析常見(jiàn)錯(cuò)誤弊端,錯(cuò)誤弊端表現(xiàn)錯(cuò)誤弊端分析歷史教訓(xùn)與案例合理懷疑,內(nèi)部控制專題講座,（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見(jiàn)弊端,截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報(bào)冒領(lǐng)出借帳號(hào)（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫(kù)非法違規(guī)出借,內(nèi)部控制專題講座,3、提出控制要點(diǎn)和方法,關(guān)鍵控制點(diǎn)補(bǔ)償性控制成本效益分析,內(nèi)部控制專題講座,（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn),1貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離2資金預(yù)算控制3庫(kù)存現(xiàn)金控制4銀行存款控制5財(cái)務(wù)印章控制6定額備用金控制,內(nèi)部控制專題講座,4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本,混合式單獨(dú)式,內(nèi)部控制專題講座,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本,混合式,業(yè)務(wù)循環(huán)描述,內(nèi)部控制要點(diǎn),業(yè)務(wù)處理流程,業(yè)務(wù)憑證設(shè)置,內(nèi)部控制專題講座,原始憑證,報(bào)銷單,日記帳,費(fèi)用帳,外單位,審核,審核,付款,業(yè)務(wù)部門,會(huì)計(jì)部門,財(cái)務(wù)部門,審核,審核,記帳,出納,（例）費(fèi)用報(bào)銷業(yè),內(nèi)部控制專題講座,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本,單獨(dú)式（1）,業(yè)務(wù)循環(huán)描述,業(yè)務(wù)處理流程,內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本,單獨(dú)式（2）,業(yè)務(wù)循環(huán)描述,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,籌資循環(huán)內(nèi)部控制,1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,籌資循環(huán)圖,籌資計(jì)劃,支付股利,還本付息,收取款項(xiàng),籌資作業(yè),會(huì)計(jì)記錄,內(nèi)部控制專題講座,籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端,非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)籌資記錄不真實(shí)反映,內(nèi)部控制專題講座,籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離2、籌資授權(quán)審批控制3、籌資收入控制4、籌資擔(dān)保控制5、償還款項(xiàng)控制,內(nèi)部控制專題講座,采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制,1、采購(gòu)循環(huán)概述2、采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,采購(gòu)循環(huán)圖,付款處理,驗(yàn)收,采購(gòu)計(jì)劃,采購(gòu)作業(yè),會(huì)計(jì)記錄,應(yīng)付帳款的處理,內(nèi)部控制專題講座,采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端,盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購(gòu)成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失,內(nèi)部控制專題講座,采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),1.采購(gòu)循環(huán)的職務(wù)分離2.采購(gòu)計(jì)劃控制3.訂貨報(bào)價(jià)控制4.入庫(kù)驗(yàn)收控制5.貨款支付控制,內(nèi)部控制專題講座,生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制,1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,生產(chǎn)循環(huán)圖,成本核算,驗(yàn)收入庫(kù),加工生產(chǎn),存貨保管,存貨分發(fā),內(nèi)部控制專題講座,生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端,保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤,內(nèi)部控制專題講座,生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端,混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn),內(nèi)部控制專題講座,生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2存貨保管控制3存貨發(fā)放控制4存貨盤點(diǎn)控制5成本核算控制6成本分析控制,內(nèi)部控制專題講座,銷售循環(huán)內(nèi)部控制,1、銷售循環(huán)概述2、銷售循環(huán)常見(jiàn)弊端3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,銷售循環(huán)圖,應(yīng)收帳款處理,會(huì)計(jì)記錄,發(fā)貨,授信額定,訂單處理,銷售計(jì)劃,收款,開(kāi)票,內(nèi)部控制專題講座,銷售循環(huán)常見(jiàn)弊端,虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤(rùn)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失,內(nèi)部控制專題講座,銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),1銷售循環(huán)的職務(wù)分離2銷售定價(jià)控制3.授信額度控制4.銷售發(fā)票控制5銷售費(fèi)用預(yù)算控制6應(yīng)收帳款(壞帳)控制7.退貨控制,內(nèi)部控制專題講座,工薪循環(huán)內(nèi)部控制,1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,工薪循環(huán)圖,聘用考核,會(huì)計(jì)記錄,工資分發(fā),工資結(jié)算,考勤,其它福利,內(nèi)部控制專題講座,工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端,虛列工資開(kāi)支混淆工資成本列支界限虛提福利費(fèi)擅自改變工資、福利費(fèi)用途,內(nèi)部控制專題講座,工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),1工薪循環(huán)的職務(wù)分離2考勤記錄控制3工資單審核控制4工資發(fā)放控制,內(nèi)部控制專題講座,固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制,1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),內(nèi)部控制專題講座,固定資產(chǎn)循環(huán)圖,資本預(yù)算,折舊,維修,驗(yàn)收,購(gòu)建作業(yè),會(huì)計(jì)記錄,清理,計(jì)價(jià),內(nèi)部控制專題講座,固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端,盲目購(gòu)建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控,內(nèi)部控制專題講座,固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn),1固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2資本支出預(yù)