財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)題培訓(xùn)資料

中國(guó)會(huì)計(jì)與審計(jì)專(zhuān)題,專(zhuān)業(yè)選修課2008-2009學(xué)年第一學(xué)期謝少敏,ATheoreticFrameworkforInstitutionalAnalysisofAudits,審計(jì)一般的理論框架,抽取要素,物量要素,行為要素,審計(jì)的主題,信息,行為,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是以財(cái)務(wù)報(bào)表為載體的會(huì)計(jì)信息。典型類(lèi)型：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。,DomainA,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主題是財(cái)務(wù)收支行為。典型類(lèi)型：財(cái)務(wù)收支審計(jì)。,DomainB,財(cái)務(wù)收支,經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動(dòng)，稱(chēng)財(cái)務(wù)收支。財(cái)務(wù)收支涉及到經(jīng)濟(jì)組織的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的貨幣、價(jià)值形式的反映。審計(jì)法規(guī)釋疑什么是國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支？(5.27),審計(jì)法,第二條國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,財(cái)務(wù)收支審計(jì)釋疑,從廣義和本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，就是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。因?yàn)橘Y產(chǎn)、負(fù)債、損益是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)在某一時(shí)刻的靜態(tài)反映。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，是一個(gè)不斷變化的過(guò)程。如把財(cái)務(wù)收支在某一個(gè)時(shí)刻的靜態(tài)情況通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)，實(shí)際上就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在這個(gè)時(shí)刻的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。如果要對(duì)企業(yè)在這個(gè)經(jīng)營(yíng)期末的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，就必須對(duì)企業(yè)在該經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)過(guò)程全面進(jìn)行審查，否則是無(wú)法查清企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況的，同時(shí)也查不清企業(yè)是否實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)家負(fù)有的國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是非會(huì)計(jì)信息，如環(huán)境信息、CSR信息。審計(jì)的主題是以環(huán)境報(bào)告書(shū)、CSR報(bào)告書(shū)等為載體的非會(huì)計(jì)信息。典型類(lèi)型：環(huán)境審計(jì)（第三方意見(jiàn)書(shū)）、CSR報(bào)告認(rèn)證。,DomainC,環(huán)境信息,國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局令第35號(hào)（2007年4月11日）環(huán)境信息公開(kāi)辦法（試行）第二條本辦法所稱(chēng)環(huán)境信息，包括政府環(huán)境信息和企業(yè)環(huán)境信息。政府環(huán)境信息，是指環(huán)保部門(mén)在履行環(huán)境保護(hù)職責(zé)中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息。企業(yè)環(huán)境信息，是指企業(yè)以一定形式記錄、保存的，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的環(huán)境影響和企業(yè)環(huán)境行為有關(guān)的信息。,王子制紙集團(tuán)社會(huì)環(huán)境報(bào)告書(shū),環(huán)境活動(dòng)報(bào)告環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)察42環(huán)境綱領(lǐng)和環(huán)境行動(dòng)計(jì)劃21的完成情況45造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷47產(chǎn)品的安全對(duì)策51造紙業(yè)的環(huán)境負(fù)荷(資料篇)53,CSR的定義,世界銀行定義：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實(shí)踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。歐盟定義：公司在資源的基礎(chǔ)上，把社會(huì)和環(huán)境密切整合到它們的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、以及與其利益相關(guān)者的互動(dòng)中。BusinessforSocialResponsibility定義：通過(guò)尊崇倫理價(jià)值以及對(duì)人、社區(qū)和自然環(huán)境的尊重，實(shí)現(xiàn)商業(yè)的成功。,CSR報(bào)告,深圳證券交易所深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引（2006年9月25日）第三十六條公司可將社會(huì)責(zé)任報(bào)告與年度報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容至少應(yīng)包括：（一）關(guān)于職工保護(hù)、環(huán)境污染、商品質(zhì)量、社區(qū)關(guān)系等方面的社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)和執(zhí)行情況；（二）社會(huì)責(zé)任履行狀況是否與本指引存在差距及原因說(shuō)明；（三）改進(jìn)措施和具體時(shí)間安排。,根據(jù)大連工業(yè)大學(xué)循環(huán)經(jīng)濟(jì)研究中心王杰所做網(wǎng)上不完全調(diào)查統(tǒng)計(jì)：目前已有49家企業(yè)公布報(bào)告，涉及12個(gè)以上行業(yè)。,SustainabilityInvestmentNews,In2008,nearly3,000companiesareplanningtopublishsometypeofcorporatenon-financialreportorCorporateSocialResponsibility(CSR)report.However,onlyaquarterofthecompaniesarealsoplanningtoincludethird-partyverificationoftheinformationinthereports.ThelackofthirdpartyverificationthrowsintoquestionthemajorityofCSRreportspublished.August21,2008,2004年版夏普環(huán)境報(bào)告書(shū),2004年夏普環(huán)境報(bào)告書(shū)對(duì)夏普公司開(kāi)展的CSR(社會(huì)責(zé)任)活動(dòng)以及強(qiáng)化信息安全等活動(dòng)進(jìn)行了充實(shí)地報(bào)道。另外，作為特別記事，刊登了將消滅無(wú)電地區(qū)作為目標(biāo)，在蒙古諾楊村實(shí)施的分散型太陽(yáng)能發(fā)電項(xiàng)目;作為焦點(diǎn)報(bào)道,登載了集環(huán)保技術(shù)之大全的“日本龜山工廠”、可循環(huán)利用的“AQUOS”產(chǎn)品的環(huán)保性能等7個(gè)熱門(mén)話題。,趨勢(shì),2005年度開(kāi)始，很多企業(yè)擴(kuò)充了社會(huì)性報(bào)告的內(nèi)容，改名為“環(huán)境社會(huì)報(bào)告書(shū)”或者“社會(huì)環(huán)境報(bào)告書(shū)”。,環(huán)境審計(jì),環(huán)境審計(jì)是為了確保受托環(huán)境責(zé)任的有效履行，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織依據(jù)環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)被審計(jì)單位受托環(huán)境責(zé)任履行的公允性、合法性和效益性進(jìn)行的鑒證。,國(guó)際商會(huì)的定義,InternationalChamberofCommerce.1991.ICCGuidetoEffectiveEnvironmentalAuditing通過(guò)評(píng)價(jià)對(duì)公司制定的環(huán)境方針（包括遵守法律規(guī)定）的遵守程度，有組織地、實(shí)證性地、定期地、客觀地評(píng)價(jià)出于環(huán)境保護(hù)目的的組織、管理、制度是否有效，以促進(jìn)對(duì)與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理的控制。,環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀,日本：JICPA2003年12月9日公布環(huán)境報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)指南2002年12月日本監(jiān)事協(xié)會(huì)、環(huán)境審計(jì)研究會(huì)調(diào)查報(bào)告：調(diào)查對(duì)象4030家、回收問(wèn)卷2163份調(diào)查其中：公布環(huán)境報(bào)告書(shū)企業(yè)463家中監(jiān)事實(shí)施環(huán)境審計(jì)企業(yè)315家（68.03%）刊登第三者鑒證意見(jiàn)企業(yè)56家（12.10%）我國(guó)：CICPA？,CSRreportanalysis2007,GeneralPressCorporation（日本）2007年11月1日調(diào)查對(duì)象50家企業(yè)第三者審閱的分布審查（審計(jì)法人等組織）12家意見(jiàn)（大學(xué)教授、NPO等）25家審查、意見(jiàn)5家未經(jīng)審閱8家我國(guó)：？,王子制紙集團(tuán),社會(huì)環(huán)境報(bào)告書(shū)2007的第三方意見(jiàn)書(shū),大和總研經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略研究所主任研究員河口真理子女士1986年完成一橋大學(xué)研究生院的碩士課程，同年進(jìn)入大和證券工作。1994年轉(zhuǎn)入大和總研工作。經(jīng)過(guò)企業(yè)調(diào)查等就任現(xiàn)職。研究課題是社會(huì)責(zé)任投資、企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。主要注著有SPI社會(huì)責(zé)任投資入門(mén)(合著)、CSR經(jīng)營(yíng)(合著)等。青山學(xué)院大學(xué)外聘講師、南山大學(xué)外聘講師。,PDF資料c_066,夏普,PDF資料sharp53c,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是用非會(huì)計(jì)語(yǔ)言表現(xiàn)的對(duì)行為的聲明，如MA&D、內(nèi)部控制報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告等。審計(jì)的主題是經(jīng)管責(zé)任履行活動(dòng)、職務(wù)執(zhí)行活動(dòng)、內(nèi)部控制等所代表的行為、狀態(tài)、過(guò)程等。審計(jì)的主流是董事會(huì)報(bào)告審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)。,DomainD,MA&D,ManagementAnalysisandDiscussion管理層討論與分析通常隨企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一并公布，成為年報(bào)的重要組成部分，有助于閱讀者了解管理層對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的發(fā)展、業(yè)績(jī)及狀況有關(guān)趨勢(shì)和因素的看法。公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)第2章第八節(jié),董事會(huì)報(bào)告,第三十三條公司董事會(huì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)，進(jìn)行討論與分析，以有助于投資者了解其經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況(含現(xiàn)金流量情況)。公司可以運(yùn)用逐年比較、數(shù)據(jù)列表或其他方式對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行列示，以增進(jìn)投資者的理解。,內(nèi)容,包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來(lái)沒(méi)有影響的事項(xiàng)，以及未對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生影響但對(duì)未來(lái)具有重要影響的事項(xiàng)等，內(nèi)容包括但不限于：(一)報(bào)告期內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)情況的回顧(二)對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的展望,內(nèi)部控制報(bào)告,上海證交所上市公司內(nèi)部控制制度指引（2006年6月5日公布、2006年7月1日實(shí)施）第二十九條公司應(yīng)在年度報(bào)告“管理層討論與分析”部分中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、稽核工作、風(fēng)險(xiǎn)處置、制度改進(jìn)等內(nèi)容，并針對(duì)內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表顯示存在異常的事項(xiàng)進(jìn)行討論和分析。第三十條本所鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的披露信息進(jìn)行核查。,深市上市公司內(nèi)部控制披露情況分析,上海證券交易所,上市公司2007年年報(bào)工作總結(jié)(2008-06-02)139家公司自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，比往年增加了三倍。,內(nèi)部控制報(bào)告的實(shí)例,年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下例：中國(guó)石油化工股份有限公司年度報(bào)告管理層討論與分析公司治理標(biāo)題下報(bào)告外，另有詳細(xì)報(bào)告例：煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰?中國(guó)石油化工股份有限公司,4內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施情況二零零七年以來(lái)，中國(guó)石化根據(jù)努力營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二零零七年，公司認(rèn)真實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制手冊(cè)，各分（子）公司均進(jìn)行了每半年度內(nèi)控自查和每季度流程測(cè)試。在公司總裁為組長(zhǎng)的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一安排下，公司專(zhuān)職內(nèi)控辦公室及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)分別組織實(shí)施了對(duì)總部18個(gè)部門(mén)和82家分（子）公司內(nèi)部控制包括IT控制執(zhí)行情況自我檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問(wèn)題進(jìn)行了整改。公司管理層對(duì)本報(bào)告期內(nèi)中國(guó)石化與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了檢查測(cè)試，認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司內(nèi)部控制有效。二零零七年十二月二十八日公司第三屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò)了二零零八年版內(nèi)部控制手冊(cè)。二零零七年，公司完善并認(rèn)真執(zhí)行信息披露制度，公司董事會(huì)認(rèn)為本報(bào)告期內(nèi)公司信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。,煙臺(tái)張?jiān)Ｆ咸厌劸乒煞萦邢薰?四、內(nèi)部控制制度的建立健全情況報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)管理需要，公司制定或修訂了多項(xiàng)內(nèi)部控制制度。經(jīng)過(guò)持續(xù)改進(jìn)和完善，本公司已在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、信息披露等方面建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。日常經(jīng)營(yíng)中，公司較為徹底地實(shí)施了各項(xiàng)控制制度，有力地支持了公司持續(xù)快速發(fā)展，有效防止錯(cuò)弊的發(fā)生，降低了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)情況請(qǐng)參見(jiàn)經(jīng)安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核并發(fā)表意見(jiàn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。PDF資料38223651,業(yè)務(wù)報(bào)告,業(yè)務(wù)報(bào)告（工作報(bào)告）是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作、反映情況、提出建議的書(shū)面報(bào)告。管理報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告、項(xiàng)目管理報(bào)告、人力資源管理報(bào)告業(yè)務(wù)報(bào)告出勤記錄、營(yíng)銷(xiāo)報(bào)告,部門(mén)確認(rèn)書(shū),部門(mén)確認(rèn)書(shū)（sub-certifications）是指企業(yè)各部門(mén)的負(fù)責(zé)人，對(duì)所定的事項(xiàng)實(shí)施確認(rèn)后，用文字反映的確認(rèn)結(jié)果的文件。SOX規(guī)定，美國(guó)上市公司的CEO及CFO必須就年度報(bào)告的內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行宣誓，并提交財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告。為了明確各部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證年度報(bào)告的真實(shí)性宣誓和內(nèi)部控制報(bào)告的有效性，許多公司基于業(yè)務(wù)過(guò)程的負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)這一思路，導(dǎo)入了部門(mén)確認(rèn)書(shū)制度。Asamplesub-certificationofAFortune500companyintheservicesector.#1,AICPA建議的部門(mén)確認(rèn)書(shū),1我已復(fù)核本部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表。2據(jù)我所知，本部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的信息在所有重大方面不存在錯(cuò)報(bào)。3據(jù)我所知，本部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制公允地反映了財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量。4我對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制的建立健全負(fù)有責(zé)任。5在我的監(jiān)督下，本部門(mén)的內(nèi)部控制在本年度保持運(yùn)轉(zhuǎn)。6我已實(shí)施了本部門(mén)的內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)，復(fù)核了評(píng)價(jià)結(jié)果。7根據(jù)上述有效性評(píng)價(jià)結(jié)果，我確信，除了以下事項(xiàng)，本部門(mén)的內(nèi)部控制不存在重大的缺陷（關(guān)于缺陷的說(shuō)明）。8除了以下事項(xiàng)，本部門(mén)的內(nèi)部控制沒(méi)有重大的變更（關(guān)于變更的說(shuō)明）。,營(yíng)業(yè)報(bào)告審計(jì),日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中記載董事會(huì)在年度報(bào)告中所作的董事會(huì)營(yíng)業(yè)報(bào)告（有關(guān)會(huì)計(jì)的部分除外）是否根據(jù)法令和章程正確地反映了公司的狀況。,事業(yè)報(bào)告審計(jì),2005年日本商法修改，把有關(guān)公司的條款取出歸納為公司法（2006年5月1日實(shí)施）。公司法第435條第2款規(guī)定，股份公司必須根據(jù)公司法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在各個(gè)財(cái)務(wù)年度編制財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表。公司法第436條規(guī)定，對(duì)于設(shè)置監(jiān)事的公司，上款所述財(cái)務(wù)報(bào)告和事業(yè)報(bào)告以及相關(guān)附屬明細(xì)報(bào)表必須經(jīng)過(guò)監(jiān)事的審計(jì)。,證券法第六十八條,上市公司董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)公司定期報(bào)告簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)保證上市公司所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告實(shí)例資料PDF文件08062402,內(nèi)部審計(jì)IIA,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）.2001.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。,內(nèi)部審計(jì)審計(jì)署,審計(jì)署.2003.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（2003年5月1日實(shí)施）內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。,內(nèi)部審計(jì)CIIA,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).2003.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（2003年6月1日起施行）內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì),PCAOBAuditingStandardNo.2規(guī)定，CPA應(yīng)該對(duì)“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)”給出管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的認(rèn)定在所有重要方面是否公允，是否建立在合法的控制標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上的審計(jì)意見(jiàn)。教材pp.297-298,內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的變化,2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則5號(hào)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)（AuditingStandardNo.5-AnAuditofInternalControlOverFinancialReportingThatIsIntegratedwithAnAuditofFinancialStatements：AS5）AS5對(duì)2007年11月15日以后的年度審計(jì)開(kāi)始生效，取代2004年6月公布的AS2,AS5的目的,Thisstandardestablishesrequirementsandprovidesdirectionthatapplieswhenanauditorisengagedtoperformanauditofmanagementsassessmentoftheeffectivenessofinternalcontroloverfinancialreporting(theauditofinternalcontroloverfinancialreporting)thatisintegratedwithanauditofthefinancialstatements.,審計(jì)的目的,Theauditorsobjectiveinanauditofinternalcontroloverfinancialreportingistoexpressanopinionontheeffectivenessofthecompanysinternalcontroloverfinancialreporting.Becauseacompanysinternalcontrolcannotbeconsideredeffectiveifoneormorematerialweaknessesexist,toformabasisforexpressinganopinion,theauditormustplanandperformtheaudittoobtaincompetentevidencethatissufficienttoobtainreasonableassuranceaboutwhethermaterialweaknessesexistasofthedatespecifiedinmanagementsassessment.,審計(jì)意見(jiàn),Inouropinion,thefinancialstatementsreferredtoabovepresentfairly,inallmaterialrespects,thefinancialpositionofWCompanyasofDecember31,20X8and20X7,andtheresultsofitsoperationsanditscashflowsforeachoftheyearsinthethree-yearperiodendedDecember31,20X8inconformitywithaccountingprinciplesgenerallyacceptedintheUnitedStatesofAmerica.Alsoinouropinion,WCompanymaintained,inallmaterialrespects,effectiveinternalcontroloverfinancialreportingasofDecember31,20X8,basedonIdentifycontrolcriteria,forexample,criteriaestablishedinInternalControlIntegratedFrameworkissuedbytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission(COSO).,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,第四十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語(yǔ)言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)或計(jì)量的物量要素，如重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)的主題是信息。該領(lǐng)域和上述A和C領(lǐng)域不同，審計(jì)人員所提供的不是對(duì)信息可靠性的保證，而是信息本身。,DomainE,審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第三條,在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)第六條,舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。舞弊是一個(gè)寬泛的法律概念，但本準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊是否已經(jīng)發(fā)生作出法律意義上的判定，只要求關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊。,審計(jì)認(rèn)識(shí)的對(duì)象是責(zé)任方未曾提供語(yǔ)言聲明而需要審計(jì)人員直接評(píng)價(jià)或計(jì)量的行為要素。審計(jì)的主題是行為。典型類(lèi)型是監(jiān)事審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。該領(lǐng)域是純粹的“行為審計(jì)”的領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，如企業(yè)依法運(yùn)作情況、經(jīng)管責(zé)任履行情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、等等。,DomainF,監(jiān)事審計(jì),公司法（2005年10月27日修訂）第五十四條證券法（2005年10月27日修訂)第六十八條國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例（2000年3月15日發(fā)布施行）上市公司治理準(zhǔn)則（2002年1月7日發(fā)布）第五十九條公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)（2007年12月17日修訂）第三十九條,公司法,監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事行使下列職權(quán)：（一）檢查公司財(cái)務(wù)；（二）對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；（三）當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；（四）提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；（五）向股東會(huì)會(huì)議提出提案；（六）依照本法第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；（七）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。,第三條,監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。,第五條,監(jiān)事會(huì)履行下列職責(zé)：（一）檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；（二）檢查企業(yè)財(cái)務(wù)，查閱企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有關(guān)的其他資料，驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性；（三）檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、利潤(rùn)分配、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等情況；（四）檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)行為，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。,上市公司治理準(zhǔn)則,上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)向全體股東負(fù)責(zé)，對(duì)公司財(cái)務(wù)以及公司董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員履行職責(zé)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。,公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào),公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)監(jiān)事會(huì)的工作情況，包括召開(kāi)會(huì)議的次數(shù)，各次會(huì)議的議題等。監(jiān)事會(huì)應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)：（一）公司依法運(yùn)作情況。公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，公司董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)有無(wú)違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為。（二）檢查公司財(cái)務(wù)的情況。監(jiān)事會(huì)應(yīng)明確說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）公司最近一次募集資金實(shí)際投入項(xiàng)目是否和承諾投入項(xiàng)目一致，實(shí)際投資項(xiàng)目如有變更，變更程序是否合法。（四）公司收購(gòu)、出售資產(chǎn)交易價(jià)格是否合理，有無(wú)發(fā)現(xiàn)內(nèi)幕交易，有無(wú)損害部分股東的權(quán)益或造成公司資產(chǎn)流失。（五）關(guān)聯(lián)交易是否公平，有無(wú)損害公司利益。（六）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，或者公司報(bào)告期利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)數(shù)較利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)低20%以上或較利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)高20%以上的，監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)對(duì)上述事項(xiàng)的