《城鎮(zhèn)維護建設稅》PPT課件

2011年9月4日,管理技術學院,第五章城市維護建設稅,第一節(jié)城市維護建設稅基本原理第二節(jié)納稅義務人第三節(jié)稅率第四節(jié)計稅依據(jù)第五節(jié)應納稅額的計算第六節(jié)稅收優(yōu)惠第七節(jié)征收管理附：教育費附加的有關規(guī)定,第一節(jié)城市維護建設稅第二節(jié)教育費附加,2011年9月4日,管理技術學院,小稅種學習方法：按照稅種的組成要素進行歸類。,2011年9月4日,管理技術學院,【教學目的】本章的主要內(nèi)容包括城建稅的納稅人、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算及教育費附加的計征依據(jù)、征收率、計算。通過本章的學習，要求學生了解城建稅的概念和特點；理解城建稅的納稅人、稅率；掌握城建稅的計稅依據(jù)和稅額計算以及教育費附加的計算?！窘虒W重點】城建稅納稅人、稅率選擇、計稅依據(jù)的確定、教育費附加計算。【教學難點】應納稅額的計算【教學方法】課堂講授,2011年9月4日,管理技術學院,本章考情分析,本章作為非重點稅種，在往年的試題中，分數(shù)為23分，題型為單選題、多選題，有時也在計算、綜合題涉及，但難度不大，分數(shù)也不多。預計分值在2分左右。,2011年9月4日,管理技術學院,第一節(jié)城市維護建設稅,一、概述（一）概念：城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。（二）特點：1.稅款?？顚Ｓ茫糜诔鞘械墓檬聵I(yè)和公共設施的維護建設；2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率；4.征收范圍較廣（三）作用1.補充城市維護建設資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設的積極性,2011年9月4日,管理技術學院,二、基本稅制要素,（一）納稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，只要繳納了“三稅”（繳納三稅中的任何一種稅的單位和個人）就必須繳納城建稅。需要特別注意的是：1.涉外企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）及外籍人員繳納“三稅”，但不繳納城建稅；2.進口貨物的單位和個人對其進口的貨物應繳納增值稅（和消費稅），但不繳城建稅，這主要因為進口貨物沒有享受城市公用事業(yè)和市政設施的好處。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,下列經(jīng)營者中，不需繳納城建稅的有（）。A.出租房屋的事業(yè)單位B.從事貨物運輸?shù)膫€體經(jīng)營者C.開采石油的油田D.加工服裝出口的中外合資企業(yè)【答案】D,2011年9月4日,管理技術學院,（二）稅率,設置了三檔稅率按照納稅人所在地的不同，城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。具體適應情況：,2011年9月4日,管理技術學院,案例,某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳的城市維護建設稅為：,2011年9月4日,管理技術學院,應納城市建設維護稅（40000+5000）（1-25%）25%5%=750（元）。,2011年9月4日,管理技術學院,三、應納稅額的計算,（一）計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。應納稅額=納稅人實際繳納的“三稅”稅額*適用稅率,2011年9月4日,管理技術學院,特殊規(guī)定,1、納稅人違反“三稅”有關規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。2、納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3、“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）4、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅；進口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅，但不征收城建稅，即城建稅出口不退，進口不征。5、新增：2005年1月1日起，經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。此前已征的不退、未征的不補。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,下列各項中，符合城市維護建設稅有關規(guī)定的有（）。（2005年）A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)【答案】ABC,2011年9月4日,管理技術學院,案例,（2007年）下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款B.偷逃消費稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額【答案】ACD【解析】納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。,2011年9月4日,管理技術學院,（二）應納稅額計算,應納稅額=（實納增值稅稅額+實納消費稅稅額+實納營業(yè)稅稅額）適用稅率,2011年9月4日,管理技術學院,案例,某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）。（2005年）A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元,2011年9月4日,管理技術學院,【答案】A【解析】應納的城建稅和教育費附加=（280405%）（5%3%）=22.56（萬元）。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。（2003年考題）A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元,2011年9月4日,管理技術學院,【答案】D【解析】補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元,2011年9月4日,管理技術學院,【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業(yè)應退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；應繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應繳納的教育費附加=1203%3.6（萬元）。該企業(yè)轉讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。,2011年9月4日,管理技術學院,四、稅收優(yōu)惠原則上不單獨規(guī)定減免政策,（一）隨三稅的減免而減免（二）對于因減免稅需要“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫，但不包括出口退稅實際上它是不退的。（三）進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征城建稅。（四）為支持三峽工程建設，對三峽工程建設基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，暫免收城建稅（五）2006年增：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還個別確有困難，由縣、市級人民政府審批，酌情給予減免稅照顧,2011年9月4日,管理技術學院,案例,市區(qū)某納稅人當月應納增值稅3萬元,其中減免1萬元,補交上月漏交的增值稅0.5萬元。本月應交城建稅()萬元。A0.175B0.21C0.14D0.245【答案】A,2011年9月4日,管理技術學院,五、稅收征管,城建稅的征收管理、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、獎罰等事項，比照增值稅、消費稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。重點掌握納稅地點和違章處理,2011年9月4日,管理技術學院,（一）納稅地點,一般而言，根據(jù)稅法規(guī)定的原則城建稅納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等規(guī)定與“三稅”一致，1、在哪交三稅，在哪交城建稅納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城建稅。2、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。3、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅和城建稅。4、取得輸油收入的各管道局，在其管道局所在地繳納營業(yè)稅和城建稅。5、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅。,2011年9月4日,管理技術學院,（二）納稅義務發(fā)生時間與納稅期限,城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而與“三稅”一致。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,下列各項中，符合城市維護建設稅納稅地點規(guī)定的有（）。（2002年）A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.流動經(jīng)營無固定地點的單位，為單位注冊地C.流動經(jīng)營無固定地點的個人，為居住所在地D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地,2011年9月4日,管理技術學院,【答案】AD【解析】城建稅納稅地點為與繳納“三稅”地點相同，故選A、D，對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。,2011年9月4日,管理技術學院,案例,下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅【答案】C【解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。,2011年9月4日,管理技術學院,（三）違章處理,由于城市維護建設稅是與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時征收的，所以在一般情況下，城建稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按照規(guī)定繳納城建稅的，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。,2011年9月4日,管