審計(2016) 第01章 審計概述 課后作業(yè)54960

審計(2016) 第一章 審計概述 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證B.審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D.經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可信2.當(dāng)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是()。A.出具否定意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.終止審計業(yè)務(wù)D.解除業(yè)務(wù)約定3.A注冊會計師屬于參與甲公司2015年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（ ）。A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論C.審計業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低5.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任6.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（ ）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任7.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為（ ）。A. 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B. 財務(wù)報表C. 企業(yè)的運營情況D. 企業(yè)的內(nèi)部控制8.下列各項中，屬于財務(wù)報表通用目的編制基礎(chǔ)的是（ ）。A.合同的約定B.監(jiān)管機構(gòu)的報告要求C.會計制度D.計稅核算基礎(chǔ)9.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境10.每項審計準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)， 關(guān)于審計準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中，不正確的是()。A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)D.無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系11.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性12.被審計單位甲公司于2015年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（）認(rèn)定。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類13.X公司與其客戶簽訂的銷售合同表明，在客戶收到產(chǎn)品、驗收合格并開具驗收單后，X公司取得收取貨款的權(quán)利。以下情形中，最能表明營業(yè)收入項目違背截止認(rèn)定的是()。A.205年沒有發(fā)貨就確認(rèn)收入B.205年11月發(fā)貨，206年1月才確認(rèn)收入C.205年發(fā)貨后沒有確認(rèn)收入D.206年出具驗收單，205年12月確認(rèn)收入14.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（）的重大錯報風(fēng)險。A.應(yīng)付賬款的完整性B.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D.固定資產(chǎn)的存在15.下列各項中，不屬于與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的是（ ）。A.完整性B.截止C.計價和分?jǐn)侱.分類16.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（）的重大錯報風(fēng)險。A.存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營業(yè)成本項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定17.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性18.注冊會計師的下列做法中，正確的是( )。A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序19.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險20.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指（ ）。A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險21.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險22.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序23.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見24.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查25.以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（）。A.制定總體審計策略B.制定具體審計計劃C.開展初步業(yè)務(wù)活動D.實施進一步審計程序26.下列各項中，（）是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。A.遵守職業(yè)道德B.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C.相關(guān)法律、法規(guī)D.審計準(zhǔn)則二 、多項選擇題1.以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（）。A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告2.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制3.適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。A.鑒證對象可以識別B.鑒證對象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論4.下列有關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還可能包括列報的基準(zhǔn)B.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)C.管理層和治理層(如適用)在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)也屬于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)5.針對財務(wù)報表審計，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相關(guān)性6.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（ ）。A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（ ）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通8.注冊會計師運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評價是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果評價結(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括（ ）。A.評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)B.在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的要求時，擴大審計工作的范圍C.評價通過遵守其他審計準(zhǔn)則是否將會獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)D.實施注冊會計師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序9.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（）認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業(yè)收入的完整性10.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2015年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性C.固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侱.存貨的計價和分?jǐn)?1.如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列()審計目標(biāo)。A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)12.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的有（）。A. 如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)B. 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定C. 如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務(wù)報表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo)D. 如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)13.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括 ( )。A.誠信B.良好的職業(yè)行為C.客觀和公正D.保密14.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，就可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求15.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。A.識別和評估重大錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序B.設(shè)計和實施進一步審計程序時，有助于恰當(dāng)設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性16.注冊會計師在審計中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對下列（）情形應(yīng)該保持警覺。A.詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復(fù)不一致的情形B.需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形C.引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息D.表明管理層可能存在舞弊的情形17.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。A.準(zhǔn)確性或意見一致性B.可辯護性C.決策一貫性和穩(wěn)定性D.充分性18.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有( )。A.與具體會計處理相關(guān)的決策B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告D.與審計程序相關(guān)的決策19.職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的，職業(yè)判斷對于作出下列（）決策尤為重要。A.運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響B(tài).確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.評價管理層作出的會計估計D.評價是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)20.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險”的理解，合理的有（）。A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末21. 下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風(fēng)險降低為零的原因有 ( )。A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師的審計時間受到限制C.注冊會計師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駾.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當(dāng)22.下列各項中，屬于固有風(fēng)險的有 ( )。A. 高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導(dǎo)致存貨容易過時B. 復(fù)雜的計算比簡單的計算更容易出錯C. 鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時23.在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制24.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，正確的有( )。A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行C.針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范圍D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報25.一般來說，實施風(fēng)險評估程序主要包括 ( )。A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險B.了解被審計單位及其環(huán)境C.只需識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險三 、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師確定了下列具體審計目標(biāo)：序號具體審計目標(biāo)(1)資產(chǎn)負債表中的存貨項目的金額確實存在(2)確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實為甲公司所有(3)抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核實銷售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件是否均得以滿足(4)應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計提是否合理(5)確定當(dāng)年所有的銷售收入都計入當(dāng)年營業(yè)收入項目中(6)應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財務(wù)報表附注資料中說明要求：請根據(jù)認(rèn)定與具體審計目標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系，在下表中填列與每個具體審計目標(biāo)相對應(yīng)的項目和認(rèn)定。序號項目認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)(6)2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。（4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。（5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中。事項序號是否直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險（是/否）財務(wù)報表層次/認(rèn)定層次財務(wù)報表項目名稱財務(wù)報表項目認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進行項目組討論考慮審計風(fēng)險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：（1）項目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。（2）項目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進行評估。（3）項目組成員C認(rèn)為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重大錯報風(fēng)險。（4）項目組成員D認(rèn)為因為評估的存貨的重大錯報風(fēng)險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質(zhì)性程序。（5）項目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說明理由。答案解析一 、單項選擇題 1. 【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不正確?！局R點】合理保證和有限保證 2. 【答案】A【解析】在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。【知識點】審計的總體目標(biāo) 3. 【答案】C【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。【知識點】合理保證和有限保證 4. 【答案】D【解析】選項A,注冊會計師代編財務(wù)報表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度;選項B,財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論; 選項C,審計業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平?！局R點】合理保證和有限保證 5. 【答案】D【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 6. 【答案】D【解析】被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 7. 【答案】B【解析】在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B正確?！局R點】財務(wù)報表 8. 【答案】C【解析】通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會計準(zhǔn)則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機構(gòu)的報告要求和合同的約定等。【知識點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ) 9. 【答案】A【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)?！局R點】審計證據(jù) 10. 【答案】D【解析】注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進行理解?！局R點】審計的總體目標(biāo) 11. 【答案】D【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定?！局R點】認(rèn)定 12. 【答案】B【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定?！局R點】認(rèn)定 13. 【答案】D【解析】選項A違背了發(fā)生認(rèn)定，但不一定違背截止認(rèn)定，因為資料并未說明在206年是否發(fā)貨，如果206年仍未發(fā)貨，則與截止認(rèn)定無關(guān)；如果206年發(fā)貨，則違背了截止認(rèn)定。選項B不一定存在錯報，因為確認(rèn)收入的依據(jù)是驗收日期而非發(fā)貨日期。選項C的分析與A類似。選項D表明X公司提前確認(rèn)收入，違背了截止認(rèn)定?！局R點】認(rèn)定 14. 【答案】B【解析】選項A設(shè)備款項已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險大為降低；選項B新設(shè)備的入賬價值、預(yù)計使用年限、折舊的計提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)?；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險大大降低?！局R點】認(rèn)定 15. 【答案】C【解析】與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類認(rèn)定；選項C，計價和分?jǐn)倢儆谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。【知識點】認(rèn)定 16. 【答案】A【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計提大額的存貨跌價準(zhǔn)備。所以與存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。【知識點】認(rèn)定 17. 【答案】D【解析】選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項B實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D與銀行存款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)?！局R點】具體審計目標(biāo) 18. 【答案】D【解析】選項A，重大錯報風(fēng)險不能消除，重大錯報風(fēng)險是評估出來的；選項B，在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的性質(zhì)；選項C，針對重要的賬戶和交易不論評估的重大錯報風(fēng)險如何，均必須執(zhí)行實質(zhì)性程序；選項D，必須執(zhí)行的審計程序不因獲取審計證據(jù)的困難和成本而減少，比如存貨監(jiān)盤程序?！局R點】與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險 19. 【答案】A【解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A屬于檢查風(fēng)險的定義?！局R點】重大錯報風(fēng)險 20. 【答案】B【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險?！局R點】重大錯報風(fēng)險 21. 【答案】C【解析】本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當(dāng)；重大錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，注冊會計師必須通過實施風(fēng)險評估程序才能評估其水平，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題，選項D不正確?！局R點】檢查風(fēng)險 22. 【答案】D【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風(fēng)險，故選項D正確；注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，故選項B、C都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確?！局R點】檢查風(fēng)險 23. 【答案】D【解析】選項A，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C，檢查風(fēng)險只能控制、不能消除；選項D，通過實施更多的審計程序，獲得更充分的審計證據(jù)，是可以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也就能夠降低到可接受的水平?！局R點】審計風(fēng)險 24. 【答案】A【解析】選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)?！局R點】審計的固有限制 25. 【答案】D【解析】一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等，選項ABC正確?！局R點】計劃審計工作 26. 【答案】D【解析】審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)?！局R點】總體目標(biāo)的內(nèi)容二 、多項選擇題 1. 【答案】A, D【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確。【知識點】審計的定義 2. 【答案】A, B, C, D【解析】四個選項均正確?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 3. 【答案】A, C, D【解析】選項B不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的條件?！局R點】財務(wù)報表 4. 【答案】A, C, D【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)?！局R點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ) 5. 【答案】A, B, C, D【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性?！局R點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ) 6. 【答案】A, C, D【解析】除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系?！局R點】審計證據(jù) 7. 【答案】A, D【解析】在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確?！局R點】審計的總體目標(biāo) 8. 【答案】A, B, C, D【解析】四個選項均正確?！局R點】認(rèn)定 9. 【答案】A, B【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，所以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費用與營業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業(yè)收入多計，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費用的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險?！局R點】認(rèn)定 10. 【答案】B, C, D【解析】甲公司少提了3月份的折舊，會造成設(shè)備的賬面價值不準(zhǔn)確，同時該設(shè)備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會造成設(shè)備的折舊計入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會造成營業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD?！局R點】認(rèn)定 11. 【答案】B, D【解析】X公司沒有整體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)，但X公司的錯誤導(dǎo)致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款(因為是賒銷)入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！局R點】認(rèn)定 12. 【答案】A, C【解析】將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)，選項B不正確；如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)?！局R點】具體審計目標(biāo) 13. 【答案】A, B, C, D【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠信；(2)獨立性；(3)客觀和公正；(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；(5)保密；(6)良好職業(yè)行為。【知識點】遵守職業(yè)道德守則 14. 【答案】A, B, C【解析】即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D不恰當(dāng)?！局R點】保持職業(yè)懷疑 15. 【答案】A, B, C, D【解析】四個選項均正確?！局R點】保持職業(yè)懷疑 16. 【答案】A, B, C, D【解析】職業(yè)懷疑要求對下列情形保持警覺：（1）相互矛盾的審計證據(jù)（選項A）；（2）引起對文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項C）；（3）表明可能存在舞弊的情況（選項D）；（4）表明需要實施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形（選項B）?！局R點】保持職業(yè)懷疑 17. 【答案】A, B, C【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護性。【知識點】合理運用職業(yè)判斷 18. 【答案】A, B, C, D【解析】四個選項均正確?！局R點】合理運用職業(yè)判斷 19. 【答案】A, B, C, D【解析】職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：（1）確定重要性,識別和評估審計風(fēng)險；（2）為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項B）；（3）為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）；（4）評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性（選項C）。（6）運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項A）?！局R點】合理運用職業(yè)判斷,合理運用職業(yè)判斷 20. 【答案】B,