醫(yī)院財(cái)務(wù)科規(guī)章制度

昭通市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科規(guī)章制度一、財(cái)務(wù)工作制度l.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策及醫(yī)院制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。財(cái)會(huì)人員要以身作則，奉公守法，不徇私情。2.建立健全財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。既要明確分工，又要密切協(xié)作。 3.根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、目標(biāo)，編制年度收支預(yù)算，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定的程序和期限，報(bào)送會(huì)計(jì)月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）。 4.合理組織收入，嚴(yán)格控制支出。加強(qiáng)成本核算和管理，努力減輕病人負(fù)擔(dān)，凡不符合財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)和開支計(jì)劃的要拒付。臨時(shí)必須的應(yīng)急開支應(yīng)明確責(zé)任人督促責(zé)任人事后補(bǔ)辦完善審批手續(xù)。 5.當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)匯報(bào)業(yè)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)增減變動(dòng)情況，會(huì)同有關(guān)部門做好經(jīng)濟(jì)核算和管理工作。 6.醫(yī)院對(duì)外所有開支均應(yīng)取得合法的原始憑證（如發(fā)票、賬單、收據(jù)等）。原始憑證按審批流程簽字后，經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核制單后，出納付款結(jié)算。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。出差或因公借款，須經(jīng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，任務(wù)完成后及時(shí)辦理結(jié)賬報(bào)銷手續(xù)。 7.會(huì)計(jì)人員要及時(shí)清理債務(wù)，防止拖欠，避免呆賬。 8.財(cái)務(wù)處應(yīng)與有關(guān)科室配合，定期對(duì)房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等財(cái)產(chǎn)物資增減結(jié)存及使用情況進(jìn)行監(jiān)督，清查庫(kù)存，防止浪費(fèi)和積壓。 9.銀行賬號(hào)和支票不得出借給任何單位和任何人。領(lǐng)用空白支票時(shí)須經(jīng)院長(zhǎng)審批，支票領(lǐng)出不得轉(zhuǎn)讓他人，并在5天內(nèi)交回注銷。支票填錯(cuò)，不得涂改，應(yīng)加蓋作廢章以示作廢，丟失支票要立即向銀行掛失。10.每月核對(duì)銀行存款，填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查詢，做到賬賬相符。 11.庫(kù)存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定限額或以“白條”頂現(xiàn)金庫(kù)存。嚴(yán)禁挪用公款，或以長(zhǎng)補(bǔ)短。出現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)如實(shí)反映，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究處理。 12.當(dāng)日收入的現(xiàn)金當(dāng)日送交銀行。收款收據(jù)存根及時(shí)復(fù)核，并簽章。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后能更正的立即更正，需要賠償?shù)膽?yīng)及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，酌情給予賠償處理。 13.做好原始憑證、賬本、工資清冊(cè)、財(cái)務(wù)決算等核算資料的整理、裝訂工作并歸檔。二、報(bào)廢及賠償制度l.報(bào)廢制度： （1）凡醫(yī)療器材因使用年久，自然老化不能修復(fù)；技術(shù)落后、無使用價(jià)值；損壞后無修復(fù)價(jià)值時(shí)等可按程序及規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)，予以報(bào)廢。 （2）需報(bào)廢的各種器材，必須經(jīng)維修部門和有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，出具證明方可報(bào)廢。 （3）大型設(shè)備儀器報(bào)廢時(shí)，由使用科室寫出設(shè)備儀器使用后效益分析及報(bào)廢理由的書面報(bào)告，由藥械科、總務(wù)科組織鑒定做出評(píng)價(jià)，經(jīng)財(cái)務(wù)科、分管副院長(zhǎng)簽字后上報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)，方可辦理報(bào)廢手續(xù)。 （4）報(bào)廢時(shí)由科室填寫報(bào)廢單，一式二份，隨同物品一起送交設(shè)備處，辦理報(bào)廢手續(xù)。如因責(zé)任事故造成器材報(bào)廢時(shí)，還應(yīng)追究當(dāng)事者責(zé)任。 2.賠償制度（1）由于管理不善造成低值易耗品丟失或損壞，按原價(jià)賠償。工作中不慎損壞的低值易耗品，按其原價(jià)的50%賠償。 （2）由于責(zé)任心不強(qiáng)，未按要求操作，造成儀器損壞，損壞物件價(jià)值干元以上，按lO%賠償；千元以下按30%50%賠償；萬元以上者酌情研究賠償；丟失者按原價(jià)賠償。儀器損壞后，非維修人員擅自修理，致使損壞加重時(shí)，均按此規(guī)定處理。 （3）凡故意損壞低易耗品，應(yīng)按原價(jià)加倍賠償，儀器設(shè)備的賠償價(jià)格按其使用年限折舊后確定。 （4）各類物品發(fā)生損壞后，對(duì)隱情不報(bào)者加倍處罰。三、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度1.對(duì)原始單據(jù)的一般要求：（1）發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報(bào)銷聯(lián)，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記賬聯(lián)不能作報(bào)銷憑據(jù)。 （2）內(nèi)容要有完整臺(tái)頭、日期、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等項(xiàng)目要填寫完整，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，涂改無效。 （3）印章要齊全，須有收款單位公章（或收款專用章）及收款人簽字（章）；事業(yè)單位的收據(jù)，要有財(cái)務(wù)專用章；企業(yè)和個(gè)體戶須是稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票并加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。 （4）自制單據(jù)要用碳素墨水筆填寫，內(nèi)容要完整。 2.對(duì)各項(xiàng)支出報(bào)銷的審簽，實(shí)行統(tǒng)一管理，按醫(yī)院報(bào)銷流程制度執(zhí)行。 3.差旅費(fèi)報(bào)銷單，須用碳素墨水筆填寫。數(shù)人一起出差使用一張差旅費(fèi)報(bào)銷單時(shí)，要將每個(gè)人的姓名科室都填上，內(nèi)容填寫要完整，要有審核人、負(fù)責(zé)人的簽章。 4.購(gòu)買儀器、設(shè)備、材料等各種物品，由采購(gòu)部門按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買，各使用科室不得自行購(gòu)買。在特殊情況下，必須自己購(gòu)買時(shí)，須經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由相關(guān)職能部門驗(yàn)收入庫(kù)。四、財(cái)務(wù)電子信息內(nèi)控制度財(cái)務(wù)電子信息化是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效開發(fā)利用信息資源，建設(shè)和發(fā)展先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化設(shè)施，不斷高財(cái)務(wù)管理水平。目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)容主要包括門診掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)核算管理等財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)模塊。為了保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，特建立此內(nèi)控制度，從而杜絕違法行為的發(fā)生，特制定以下制度。A.對(duì)收費(fèi)人員票據(jù)的內(nèi)控管理：門診掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)人員在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)實(shí)行個(gè)人實(shí)名登記制度，票據(jù)審核人員對(duì)收費(fèi)員所領(lǐng)發(fā)票使用情況進(jìn)行審核并銷號(hào)。醫(yī)院嚴(yán)禁收費(fèi)人員之間借用他人發(fā)票，7如經(jīng)票據(jù)審核人員發(fā)現(xiàn)收費(fèi)人員借用他人發(fā)票使用，將對(duì)借用人員和借出發(fā)票人員進(jìn)行嚴(yán)厲批評(píng)并處罰。 B.對(duì)收費(fèi)人員權(quán)限的內(nèi)控管理：門診掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)人員在上崗前由計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行培訓(xùn)，經(jīng)考核合格后由計(jì)算機(jī)中心分配其收費(fèi)權(quán)限，一人一個(gè)收費(fèi)工號(hào)，每個(gè)收費(fèi)員只能使用其工號(hào)進(jìn)入系統(tǒng)收費(fèi)，密碼由個(gè)人設(shè)定。醫(yī)院嚴(yán)禁收費(fèi)人員之間使用他人工號(hào)收費(fèi)。C.對(duì)門診掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)的內(nèi)控管理：（一）、有關(guān)結(jié)賬、收款、對(duì)賬的內(nèi)控管理：醫(yī)院的收費(fèi)人員每日下班前要結(jié)賬交款，而交款的依據(jù)是收費(fèi)日結(jié)表，此表要收費(fèi)人員每日工作結(jié)束后，按規(guī)定的步驟：生成、結(jié)賬、打印來完成，不允許報(bào)表生成后到結(jié)賬前再有費(fèi)用發(fā)生。收款人員和對(duì)賬人員在收款和對(duì)賬時(shí)認(rèn)真核對(duì)收費(fèi)人員所交現(xiàn)金金額是否與所打印的日?qǐng)?bào)表金額相符、日?qǐng)?bào)表生成后是否再有費(fèi)用發(fā)生，如發(fā)現(xiàn)收費(fèi)人員所交現(xiàn)金金額與日?qǐng)?bào)表不相符或日?qǐng)?bào)表生成后再有費(fèi)用發(fā)生則要負(fù)責(zé)追查收費(fèi)人員原因并補(bǔ)交款項(xiàng)。對(duì)賬人員必須認(rèn)真核對(duì)當(dāng)日收費(fèi)人員所交發(fā)票是否與日期報(bào)表發(fā)票張數(shù)相符，如不相符則要追查收費(fèi)人員原因。（二）、有關(guān)門診退費(fèi)的內(nèi)控管理：由于患者的其他原因要求退費(fèi)，收費(fèi)人員必須認(rèn)真核對(duì)所開票據(jù)的第二聯(lián)（報(bào)銷）、第三聯(lián)（記帳）是否完整和相符，是否是當(dāng)月發(fā)生的收費(fèi)。收費(fèi)人員當(dāng)月內(nèi)可退當(dāng)月發(fā)生的票掘完整和相符退費(fèi)，退費(fèi)時(shí)必須要求患者簽名。對(duì)賬人員必須認(rèn)真核對(duì)當(dāng)日收費(fèi)人員所退費(fèi)發(fā)票是否完整和相符、是否是當(dāng)月所開發(fā)票、與日期報(bào)表退費(fèi)張數(shù)及金額是否相符、患者簽名是否完備。如發(fā)現(xiàn)收費(fèi)人員所退費(fèi)發(fā)票不完整、不相符、不完備則由收費(fèi)人員賠償經(jīng)濟(jì)損失?？缭碌氖召M(fèi)退費(fèi)由出納給予退費(fèi)，要求票據(jù)的第二聯(lián)（報(bào)銷）、第三聯(lián)（記帳）完整和相符、同時(shí)要有相關(guān)部門審核及院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、患者簽名方可退費(fèi)。（三）、有關(guān)住院退費(fèi)、欠費(fèi)的內(nèi)控管理患者出院結(jié)算時(shí)，收費(fèi)人員根據(jù)患者住院ID號(hào)生成結(jié)算發(fā)票清單，收費(fèi)員根據(jù)結(jié)算發(fā)票實(shí)行多退少補(bǔ)；患者出院未及時(shí)到住院收費(fèi)室進(jìn)行結(jié)算（跨月）時(shí)，由住院收費(fèi)室于次月10日統(tǒng)一打印患者的應(yīng)退費(fèi)或欠費(fèi)交出納并由專人登記管理?；颊叩匠黾{室退費(fèi)時(shí)要有相關(guān)部門及院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意、患者簽名方可退費(fèi)；患者的欠費(fèi)結(jié)清后，方可把發(fā)票交給患者。D.有關(guān)票據(jù)的審核內(nèi)控管理：門診掛號(hào)、門診收費(fèi)、住院收費(fèi)票據(jù)的審核由財(cái)務(wù)辦公室專人審核，內(nèi)容包括：收費(fèi)人員按規(guī)定使用票據(jù)；退費(fèi)是否按規(guī)定操作；收費(fèi)員當(dāng)日所交款項(xiàng)是否與日?qǐng)?bào)表相符；票據(jù)是否連號(hào)；對(duì)收費(fèi)人員所用票據(jù)進(jìn)行銷號(hào)；同時(shí)對(duì)住院收費(fèi)進(jìn)行逐日復(fù)核后生成月報(bào)表等。E.財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的內(nèi)控管理：財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的關(guān)鍵是不相容職務(wù)相互分離和授權(quán)控制。財(cái) 務(wù)軟件使用初始就涉及到授權(quán)和分工的問題，財(cái)務(wù)電算主管，對(duì) 財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行權(quán)限分配。在分工時(shí)遵守不相容職務(wù)相互分離原則， 分為制單、審核、和記帳三種權(quán)限，制單與審核相互分離。制作憑單和賬目的人沒有修改權(quán)限，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。為了保證財(cái)務(wù)電子信息真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、完整，只有在運(yùn)用財(cái)務(wù)電子信息過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，堵塞漏洞，完善軟件，從 而使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息良性運(yùn)行。五、出納工作基本制度1.按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查對(duì)；銀行存款日記賬也要與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即核對(duì)調(diào)整。 2.根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。3.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租或出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵住結(jié)算漏洞。4.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。公章和出納名章實(shí)行分開管理，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。5.要有良好的職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)秘密。6.辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。六、固定資產(chǎn)管理制度1.醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)行歸口（即總務(wù)處、設(shè)備處、后勤服務(wù)中心）管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理責(zé)任制（貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)保養(yǎng)、交接以及使用情況報(bào)告制度）。2.固定資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)賬務(wù)制度，財(cái)務(wù)處設(shè)置固定資產(chǎn)總賬，總務(wù)、設(shè)備、后服分門別類設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，使用科室設(shè)置臺(tái)賬，分級(jí)負(fù)責(zé)，分級(jí)管理。各部門應(yīng)密切配合，定期或不定期清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，要求賬物相符，防止物資積壓、損壞、變質(zhì)、被盜等情況的發(fā)生，積極指導(dǎo)協(xié)助有關(guān)人員管好、用好固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)的范圍，主要指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限在1年以上（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。具體標(biāo)準(zhǔn)：專用設(shè)備單價(jià)在1500元以上，一般設(shè)備單價(jià)在1000元以上。4.固定資產(chǎn)的分類歸口管理（1）房屋、建筑物及其各種附屬設(shè)施，各種車輛、機(jī)電設(shè)備、鍋爐、水暖、電器、家具、被服及有關(guān)設(shè)備等，歸總務(wù)科管理。（2）醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、電子儀器、電腦、錄相設(shè)備及有關(guān)醫(yī)療、教學(xué)、科研、專用設(shè)備等，歸藥械科和計(jì)算機(jī)管理中心管理。（3）家具、被服及有關(guān)設(shè)備等，歸總務(wù)科管理。（4）圖書雜志及重要文獻(xiàn)資料，歸圖書室管理。 5.管理科室對(duì)各種固定資產(chǎn)要切實(shí)加強(qiáng)管理，記好明細(xì)帳，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)、驗(yàn)收、出入庫(kù)、調(diào)換、變價(jià)、報(bào)損、報(bào)廢等手續(xù)。對(duì)調(diào)入、捐贈(zèng)或加工自制設(shè)備，亦應(yīng)及時(shí)辦理編號(hào)建檔、入庫(kù)、分配等有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)憑證或合理作價(jià)，載入固定資產(chǎn)總帳和明細(xì)分類帳內(nèi)。 6.各科增設(shè)家具、設(shè)備、儀器時(shí)，均需事先按規(guī)定（或計(jì)劃）作出計(jì)劃，審批手續(xù)完備方可購(gòu)置與供應(yīng)。 7.凡屬固定資產(chǎn)管理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價(jià)處理和報(bào)廢時(shí)，均須報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)審批，并以此據(jù)作財(cái)務(wù)處理。8.各科領(lǐng)用的各種固定資產(chǎn)，不準(zhǔn)隨意變動(dòng)，如確因工作需要，在科室之間進(jìn)行調(diào)配時(shí)，須經(jīng)有關(guān)管理部門辦理過戶手續(xù)。對(duì)各科室某些不再使用或有多余的固定資產(chǎn)，管理部門應(yīng)予調(diào)出，以防止物資財(cái)產(chǎn)積壓和浪費(fèi)。9.管理部門每年對(duì)固定資產(chǎn)全面清查，核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)溢缺應(yīng)及時(shí)做出記錄，查明原因，提出處理意見，按報(bào)批手續(xù)報(bào)分管副院長(zhǎng)或院長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬面調(diào)整。需追究責(zé)任者，按有關(guān)制度規(guī)定處理。10.建立固定資產(chǎn)管理檔案，房屋及建筑物的地質(zhì)資料、設(shè)計(jì)、施工及竣工圖紙，電器、水暖安裝路線等有關(guān)材料，應(yīng)歸檔保存。大型、貴重精密儀器等參照儀器設(shè)備檔案資料管理制度執(zhí)行。11.固定資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)納入科室工作的重要范疇，作到合理使用，管理完善。因玩忽職守或違反規(guī)定造成財(cái)產(chǎn)損失者，當(dāng)事人或科室必須立即寫出書面報(bào)告，述明原因，根據(jù)情節(jié)按有關(guān)規(guī)定加以處理，對(duì)隱情不報(bào)者應(yīng)嚴(yán)加處罰。七、會(huì)計(jì)檔案管理制度1.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)資料，必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定，進(jìn)行科學(xué)管理，妥善保存，存放有序，查找方便。2.財(cái)務(wù)處的全部會(huì)計(jì)檔案，由專人負(fù)責(zé)裝訂、整理及造冊(cè)保管。 3.對(duì)記財(cái)憑證，應(yīng)在每月終了10日內(nèi)按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，裝盒保存。4.每年終了20日內(nèi)，要將全年所有賬簿集中整理，裝袋保存；將所有會(huì)計(jì)報(bào)表按順序裝訂成冊(cè)，妥善保管。八、稽核制度1.原始憑證的審核： （1）對(duì)原始憑證要在付款結(jié)算和填制記賬憑證前加以審核。具體應(yīng)審核以下五個(gè)基本要素： 憑證的各科目；填制的日期及編號(hào)；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、實(shí)物數(shù)量和金額；填制憑證的單位財(cái)務(wù)專用章及經(jīng)手人簽章。（2）對(duì)原始憑證的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核。外來原始憑證應(yīng)有稅務(wù)（或財(cái)政）章，字跡清楚。（3）原始憑證還須有經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)、院長(zhǎng)簽字。 （4）對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證，要退回重制，否則拒絕接受。對(duì)懷疑的問題，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。2.記賬憑證的審核：（1）根據(jù)憑證所載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審核所用憑證是否恰當(dāng)。 （2）審核填制憑證的日期和編號(hào)是否齊全、正確。 （3）審核摘要說明是否達(dá)到簡(jiǎn)明扼要、概括。 （4）審核使用科目名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸以及金額是否正確，所附原始憑證單據(jù)是否與所填相符。 （5）審核憑證的填制、記賬和會(huì)計(jì)等人員的印章是否齊全。 （6）不經(jīng)審核的記賬憑證，不得登記入賬。 3.會(huì)計(jì)賬簿的審核：（1）審核使用賬簿形式，是否符合制度規(guī)定的要求，有關(guān)賬簿是否按使用釘本賬、活頁賬及卡片賬。（2）審核賬簿經(jīng)管一覽表和目錄的內(nèi)容，填寫及印章是否齊全。（3）復(fù)核記賬內(nèi)容是否完整，是否按時(shí)間順序及時(shí)記賬，字跡是否清楚，數(shù)字是否準(zhǔn)確等。（4）復(fù)核更正賬簿錯(cuò)誤記錄，是否按規(guī)定進(jìn)行。 （5）復(fù)核結(jié)賬是否定期進(jìn)行，現(xiàn)金賬是否做到日清月結(jié)，銀行賬是否按期同銀行核對(duì)并余額相符，未達(dá)賬項(xiàng)是否核對(duì)清楚。4.會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核：（1）復(fù)核編制的報(bào)表種類是否齊全，封面和報(bào)表的日期等內(nèi)容是否完備，簽章是否齊全。 （2）復(fù)核報(bào)表內(nèi)容是否完整，報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字是否銜接，補(bǔ)充資料是否填列齊全。 （3）復(fù)核數(shù)字是否準(zhǔn)確，報(bào)表數(shù)字是否與賬面數(shù)字相符，賬表一致，有無纂改會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。 （4）復(fù)核報(bào)表的編報(bào)是否及時(shí)。九、門診收費(fèi)室管理制度1.門診收費(fèi)室收費(fèi)員負(fù)責(zé)辦理門診患者的收費(fèi)工作。 2.門診收費(fèi)室是醫(yī)院重要窗口之一，收費(fèi)員對(duì)患者要態(tài)度和藹，堅(jiān)持使用文明用語，解釋問題要耐心，對(duì)患者不頂、不氣、不刁難。 3.收費(fèi)員工作必須認(rèn)真仔細(xì)，努力提高效率，減少患者或家屬排隊(duì)等候時(shí)間。 4.打印的收據(jù)要項(xiàng)目齊全，字跡清晰，準(zhǔn)確無誤，收款要做到唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清。 5.收費(fèi)員要做到日清、日結(jié)，及時(shí)繳款，不挪用，按要求生成并打印日?qǐng)?bào)表，核對(duì)無誤后，將款、表、及發(fā)票存根交匯總會(huì)計(jì)。 6.妥善處理患者退款，凡退款者須持有關(guān)憑證，符合退款手續(xù)的方可辦理，當(dāng)日發(fā)生者由門診收費(fèi)窗口給予辦理，其余到財(cái)務(wù)出納室辦理，不得推諉。7.工作時(shí)間要堅(jiān)守崗位，不脫崗、不空崗，正確使用收費(fèi)系統(tǒng)軟件，不進(jìn)行違規(guī)操作，杜絕玩游戲，刪除軟件，盜用他人密碼等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，一旦發(fā)生，嚴(yán)肅處理。 8.在崗期間做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全。非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴(yán)禁室內(nèi)會(huì)客。 9.每天下午必須將當(dāng)日所收現(xiàn)金送存銀行，加強(qiáng)各項(xiàng)工作中的復(fù)核工作，所管空白收據(jù)，要做到“順號(hào)發(fā)放、銷號(hào)收回”。如遇問題，要隨時(shí)查清做出登記，報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。 10.收費(fèi)處實(shí)行三班制，嚴(yán)格交接班手續(xù)，及時(shí)交待需辦的有關(guān)事項(xiàng)。 11.嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)收費(fèi)政策，做到不漏收、不重收、不多收。 12.門診收費(fèi)員要接受各監(jiān)督部門的不定期監(jiān)督、檢查，防止截留、挪用、侵占現(xiàn)象的發(fā)生。 13.保管好各種公用圖章和會(huì)計(jì)檔案及資料。由于使用不當(dāng)或保管不善出現(xiàn)問題，要追查有關(guān)人員的責(zé)任。十、票據(jù)管理制度1.票據(jù)指由財(cái)務(wù)處向外收款所使用的一切有價(jià)票證和有關(guān)單據(jù)。包括行政事業(yè)單位收費(fèi)票據(jù)、門診及住院收費(fèi)票據(jù)、掛號(hào)收費(fèi)票據(jù)。 2.各種收費(fèi)票據(jù)的印刷及購(gòu)買必須由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一到財(cái)政局辦理。 3.醫(yī)院所有票據(jù)的保管、發(fā)放和回收管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)，建立登記簿，嚴(yán)格登記管理制度。領(lǐng)用部門需實(shí)行專人領(lǐng)用，專人保管，領(lǐng)用時(shí)需有責(zé)任人簽字，保證票據(jù)的安全使用。4.票據(jù)只限于本院財(cái)務(wù)核算隸屬單位使用，如財(cái)務(wù)出納、住院收費(fèi)處、門診收費(fèi)處等。非隸屬單位如需要存款收據(jù)，也應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一發(fā)放、核銷。5.各種票據(jù)在使用時(shí)必須按票據(jù)號(hào)碼順序使用，各聯(lián)復(fù)寫，項(xiàng)目填寫清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據(jù)上加蓋本單位財(cái)物專用章。填寫錯(cuò)誤的票據(jù)需加蓋作廢章，與存根聯(lián)一并保存。6.對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、保管、發(fā)放、領(lǐng)用和稽核等環(huán)節(jié)崗位，要按照內(nèi)部控制制度，做到互相分離。7.專管人員在回收票據(jù)時(shí)，要檢查號(hào)碼順序，檢查開出內(nèi)容的合法性，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，并制定整改措施。8.定期對(duì)回收的票據(jù)進(jìn)行核銷，及時(shí)辦理票據(jù)歸檔、交接、到期報(bào)批銷毀等手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因，并及時(shí)處理。9.定期對(duì)票據(jù)進(jìn)行清查，做到賬實(shí)相符。10.對(duì)違反規(guī)定有下列行為的，醫(yī)院將根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行處理：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代開票據(jù)；（2）私售和盜賣票據(jù)；（3）未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用票據(jù)；（4）丟失票據(jù)；（5）損（撕）毀票據(jù)；（6）未按規(guī)定開具票據(jù)；（7）未按規(guī)定繳銷票據(jù)。十一、收費(fèi)與退費(fèi)管理制度醫(yī)院收費(fèi)室必須嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及國(guó)家其他相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度。1.收費(fèi)人員必須具備與崗位相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，堅(jiān)持原則，持證上崗，熟悉崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程。2.收費(fèi)人員要做到當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日結(jié)清，當(dāng)日出具日?qǐng)?bào)表，并將結(jié)存現(xiàn)金及支票當(dāng)日存入銀行，結(jié)存現(xiàn)金不得過夜。3.收費(fèi)人員不得將備用金以外的結(jié)存現(xiàn)金放在收費(fèi)處，嚴(yán)禁收費(fèi)人員將公款和私人現(xiàn)金一起混放。4.設(shè)立收費(fèi)人員日?qǐng)?bào)表專人復(fù)核制度，復(fù)核內(nèi)容包括原始單據(jù)的號(hào)碼是否與報(bào)表一致，是否連號(hào)，如有斷號(hào)要查明原因。稽核收預(yù)交金、沖銷預(yù)交金、收入、醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分、結(jié)存現(xiàn)金和結(jié)存支票的金額是否與報(bào)表一致。5.不定期地檢查收費(fèi)人員備用金使用和結(jié)存情況。6.門診收費(fèi)人員根據(jù)醫(yī)生開具的處方、檢查單、治療單等收費(fèi)憑據(jù)，嚴(yán)格按照醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)提供的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取病人費(fèi)用，做到認(rèn)真、仔細(xì)、準(zhǔn)確、清楚、快捷。7.門診退費(fèi)的處理：（1）門診病人因故退費(fèi)，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請(qǐng)單或門診處方，經(jīng)醫(yī)師認(rèn)可簽字后，收費(fèi)室組長(zhǎng)簽字，方可作退費(fèi)處理。當(dāng)月退費(fèi)由收費(fèi)窗口辦理。（2）收費(fèi)員對(duì)手續(xù)完備、姓名、項(xiàng)目、金額相符的退費(fèi)，交微機(jī)操作員通過微機(jī)辦理退費(fèi)（沖賬）。對(duì)不符合退款手續(xù)者，收費(fèi)員要向其說明。（3）收費(fèi)員在收費(fèi)時(shí)，必須先唱明姓名、項(xiàng)目、金額，經(jīng)患者確認(rèn)后打印出收據(jù)。對(duì)未收到款的收據(jù)作廢時(shí)，應(yīng)將其檢查或治療申請(qǐng)單或門診處方留作附件證明，由操作員、收費(fèi)室組長(zhǎng)簽字，注明原因。收費(fèi)員要將當(dāng)天的退款單證及作廢收據(jù)進(jìn)行粘貼，隨收費(fèi)明細(xì)賬上報(bào)，做到曰清日結(jié)。（4）財(cái)務(wù)處票據(jù)復(fù)核員要逐筆復(fù)核，對(duì)違反制度、私留病人收據(jù)、不符合退款手續(xù)等舞弊行為的視為貪污，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 （5）除當(dāng)月外的檢查、治療單退費(fèi)，須持有門診收據(jù)、檢查或治療申請(qǐng)單，經(jīng)醫(yī)師、收費(fèi)室組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、主管副院長(zhǎng)和院長(zhǎng)、領(lǐng)款人在領(lǐng)款單上簽字（章），到財(cái)務(wù)出納室辦理退費(fèi)。8.住院收費(fèi)人員憑據(jù)醫(yī)生開出的住院證辦理入院手續(xù)，并根據(jù)住院證上的金額收取住院預(yù)交押金（醫(yī)保病人憑醫(yī)生核對(duì)身份后的住院證及醫(yī)?？ê藢?duì)患者身份信息后辦理入院手續(xù)。病人出院需憑住院醫(yī)生開出的出院通知單，核對(duì)費(fèi)用待其確認(rèn)并交回預(yù)交金收據(jù)，辦理正式出院結(jié)算手續(xù)。9.辦理住院手續(xù)后，因故不住院需退預(yù)交金的患者，須持住院證及預(yù)交金發(fā)票經(jīng)醫(yī)生簽字認(rèn)可后，方可作退費(fèi)處理。收費(fèi)員辦理退費(fèi)時(shí)需核對(duì)患者姓名、住院號(hào)和金額，憑單據(jù)沖銷預(yù)交金。10.住院病人如有辦理正式結(jié)算后對(duì)費(fèi)用有疑問的，需由病人所住院治療的科室確認(rèn)后，寫明退費(fèi)原因、金額，報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)科登記蓋章，由醫(yī)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后到財(cái)務(wù)處辦理退費(fèi)手續(xù)。十二、現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金支出范圍： （1）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （2）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （3）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （5）零星支出； （6）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2.按照現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格掌握庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過部分及時(shí)存入銀行，未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，不準(zhǔn)坐支、套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)私自挪用公款和借支私用，不準(zhǔn)白條頂庫(kù)。3.派人到外地采購(gòu)，其采購(gòu)款項(xiàng)，必須由財(cái)務(wù)科通過銀行匯款，不得攜帶大額現(xiàn)金到外地采購(gòu)。4.預(yù)借差旅費(fèi)，財(cái)務(wù)科按出差時(shí)間長(zhǎng)短，路途遠(yuǎn)近，匡算出所需金額，由出差人員填制借據(jù)，按借款審批流程審批后借支。5.對(duì)己辦妥的收付憑證，要及時(shí)按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，日清月結(jié)。若有長(zhǎng)短款要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因及時(shí)處理。6.負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金支票、空白收據(jù)、有關(guān)印章、在確保其安全和完整無損，如有短缺，要追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7.各類外出人員返回后，一月內(nèi)必須到財(cái)務(wù)科結(jié)算報(bào)銷。如有特殊情況，本人確實(shí)無法來結(jié)賬，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同時(shí)要指定他人按期結(jié)賬。凡逾期不結(jié)者，從借款人工資中扣除。十三、原始憑證管理制度1.所取得的原始憑證必須具備：憑證的名稱、填制日期和編號(hào)；接受憑證單位的名稱：業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；填制單位的名稱和財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）專用章；經(jīng)辦人員簽章。內(nèi)容必須真實(shí)、完整。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要及時(shí)取得或編制原始憑證。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、驗(yàn)收人、經(jīng)辦人簽字后，及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。 3.財(cái)務(wù)處對(duì)原始憑證要認(rèn)真進(jìn)行審核。審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度、內(nèi)容填寫不全、計(jì)算有誤、手續(xù)不完備、書寫不清楚的原始憑證，出納入員應(yīng)拒絕付款、報(bào)銷或執(zhí)行。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改憑證等違法亂紀(jì)行為，要拒絕執(zhí)行并及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。4.會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑單，嚴(yán)肅認(rèn)真、實(shí)事求是地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，并做到計(jì)算正確、真實(shí)可靠。十四、住院收費(fèi)室管理制度1.住院收費(fèi)室負(fù)責(zé)辦理患者入、出院手續(xù)。2.住院收費(fèi)室是醫(yī)院重要窗口之一，收費(fèi)員對(duì)患者要態(tài)度和藹， 堅(jiān)持使用文明用語，解釋問題要耐心，對(duì)患者不頂、不氣、不刁難。3.收費(fèi)員工作必須認(rèn)真仔細(xì)，努力提高效率，減少患者或家 屬排隊(duì)等候時(shí)間。4.患者持有本院門診或急診醫(yī)師開具的住院證到住院處辦理 入院手續(xù)方可住院。5.收費(fèi)員按住院證所填內(nèi)容正確錄入微機(jī)內(nèi)。 6.按照住院證所填押金金額收取患者住院預(yù)交金，打印預(yù)交金收據(jù)，做好相關(guān)信息的核對(duì)。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)交金的收、退、作廢的操作規(guī)程。打印的收據(jù)要項(xiàng)目齊全，字跡清晰，準(zhǔn)確無誤，收款要做到唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清。 7.由患者所住科室在預(yù)交金發(fā)票上簽字蓋章后，住院處方可辦理出院手續(xù)。8.辦理結(jié)算時(shí)，患者或家屬必須出示住院期間全部預(yù)交金收據(jù)，若預(yù)交金收據(jù)遺失，應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。9.收費(fèi)員要做到日清、日結(jié)，及時(shí)繳款，不挪用，按要求生成并打印日?qǐng)?bào)表，核對(duì)無誤后，將款、表及發(fā)票存根交匯總會(huì)計(jì)。10.工作時(shí)間要堅(jiān)守崗位，不脫崗，不空崗，正確使用收費(fèi)系統(tǒng)軟件，不進(jìn)行違規(guī)操作，杜絕玩游戲、刪除軟件、盜用他人密碼等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，如一旦發(fā)生，將嚴(yán)肅處理。11.在崗期間做到人離加鎖，出入帶鎖，注意安全，非本室人員，未經(jīng)許可不得入內(nèi)，嚴(yán)禁室內(nèi)會(huì)客。12.每天下午必須將當(dāng)日所收現(xiàn)金送存銀行，加強(qiáng)各項(xiàng)工作中的復(fù)核工作，所管空白收據(jù)，要做到“順號(hào)發(fā)放、銷號(hào)收回”。如遇問題，要隨時(shí)查清做出登記，報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理。13.收費(fèi)室實(shí)行三班制，嚴(yán)格交接班手續(xù)，及時(shí)交待需辦的有關(guān)事項(xiàng)。14.嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)收費(fèi)政策，做到不漏收、不重收、不多收。 15.住院收費(fèi)員要接受各監(jiān)督部門的不定期監(jiān)督、檢查，防止截留、挪用、侵占現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。16.保管好各種公用圖章和會(huì)計(jì)檔案及資料。由于使用不當(dāng)或保管不善出現(xiàn)問題，要追查有關(guān)人員的責(zé)任。十五、預(yù)算管理制度1.目的：為了加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，依法組織收入，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國(guó)家醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理、 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的要求，結(jié)合本院的實(shí)際，特制定本管理辦法。2.適用范圍：本辦法適用于本醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 3.職責(zé)：（1）各醫(yī)療、醫(yī)技科室主任負(fù)責(zé)編制本科室下年度的收入預(yù)算和支出預(yù)算。（2）醫(yī)務(wù)科為預(yù)算的二級(jí)匯總單位，負(fù)責(zé)將各醫(yī)學(xué)臨床科室的預(yù)算進(jìn)行匯總，上報(bào)財(cái)務(wù)科，其他二級(jí)單位（職能科室）負(fù)責(zé)將本部門的預(yù)算直接上報(bào)財(cái)務(wù)科。（3）財(cái)務(wù)科為一級(jí)匯總單位，負(fù)責(zé)將醫(yī)務(wù)科上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總分析，并上報(bào)院長(zhǎng)。（4）院長(zhǎng)負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，同時(shí)對(duì)需要變動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行審批。4.預(yù)算編制的原則：（1）完整性原則：醫(yī)院的各項(xiàng)收支必須全部納入統(tǒng)一預(yù)算管理。（2）量入為出的原則：編制預(yù)算依據(jù)上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合當(dāng)年本院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，合理預(yù)測(cè)本年度的收支，堅(jiān)持以收定支，略有結(jié)余，不得編制赤字預(yù)算。（3）保證重點(diǎn)的原則：支出中必須保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的支出。（4）統(tǒng)一性原則：按照財(cái)務(wù)科統(tǒng)一設(shè)置的預(yù)算表格、程序及規(guī)定編制預(yù)算。5.預(yù)算編制的基本要求：（1）全面分析本院上年度預(yù)算執(zhí)行情況。（2）準(zhǔn)確掌握本院的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）正確測(cè)算各種因素對(duì)收支的影響。（4）準(zhǔn)確掌握財(cái)政部門和主管部門對(duì)我院收支預(yù)算的編制要求。6.預(yù)算編制的內(nèi)容：（1）收入預(yù)算的編制：根據(jù)財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)等有關(guān)部門規(guī)定，屬于有明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，結(jié)合業(yè)務(wù)量編制。沒有明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，則要根據(jù)以前年度收入水平，結(jié)合本年的相關(guān)影響因素編列。（2）支出預(yù)算的編制：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，我院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)、人員編制，有關(guān)開支范圍和開支定額（或標(biāo)準(zhǔn)），物資供應(yīng)及價(jià)格變化等因素編制。沒有支出定額的，要根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算編列。（3）專用基金收支預(yù)算的編制：專用基金包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房公積金等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定按提取比例編制預(yù)算。（4）事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目預(yù)算編制：購(gòu)置設(shè)備、改造醫(yī)療環(huán)境、修繕房屋、自籌基本建設(shè)資金等項(xiàng)目，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，進(jìn)行可行性論證，本著保證重點(diǎn)、兼顧一般、先急后緩、先重后輕的原則編制預(yù)算。7.預(yù)算編制的程序：（1）每年的1月1日前，由財(cái)務(wù)科根據(jù)財(cái)政部門和上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門的預(yù)算編制政策，提出我院下年度預(yù)算編制要求。（2）每年的1月1 5日前，由各醫(yī)療臨床科室主任將本科室下年度的收入預(yù)算和支出預(yù)算上報(bào)到醫(yī)院預(yù)算管理辦公室，并對(duì)各預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行書面說明。（3）財(cái)務(wù)科根據(jù)衛(wèi)生局和財(cái)政局對(duì)預(yù)算的編制要求，于每年的 1月20日前，將各科室上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總、分析，提出我院的總體收入預(yù)算和支出預(yù)算，并對(duì)各預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行書面說明后上報(bào)到院長(zhǎng)。 （4）上報(bào)到院長(zhǎng)審閱后，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)組織召開管理層決策會(huì)議（院長(zhǎng)辦公會(huì)），提交我院總體預(yù)算及重大項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行討論。（5）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決策后，上報(bào)上級(jí)預(yù)算部門審批。所有以上工作于每年的1月25日之前全部完成。8.預(yù)算的執(zhí)行：本院年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)以后，應(yīng)嚴(yán)格遵守預(yù)算，不準(zhǔn)突破預(yù)算指標(biāo)，特殊情況需調(diào)整的，需上報(bào)財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審議，審議通過后遵照?qǐng)?zhí)行，調(diào)整預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)，不得執(zhí)行。院長(zhǎng)對(duì)本院的預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，根據(jù)年度實(shí)際工作需要，本著節(jié)約原則安排和使用預(yù)算資金，積極配合預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查。9.預(yù)算的調(diào)整：預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)主要程序。（1）應(yīng)由財(cái)務(wù)科提出書面預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明理由及調(diào)整方案，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況提供調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對(duì)比。（2）財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見。（3）財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)將調(diào)整的預(yù)算方案上報(bào)院長(zhǎng)，重大預(yù)算資金調(diào)整應(yīng)經(jīng)過班子成員集體決策，院長(zhǎng)審閱后，提出同意或不同意調(diào)整的書面意見，然后下發(fā)給申請(qǐng)人遵照?qǐng)?zhí)行。（4）財(cái)政性支出須報(bào)財(cái)政部門審批才能調(diào)整。十六、財(cái)務(wù)科計(jì)算機(jī)使用管理辦法1.辦公電腦屬于公共財(cái)物，同時(shí)也是財(cái)務(wù)科工作人員重要的工作設(shè)備。保持辦公電腦的正常工作狀態(tài)是每位工作人員的義不容辭責(zé)任和義務(wù)。2.為了保證辦公室正常的網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化管理，提高員工對(duì)辦公電腦合理使用及維護(hù)的意識(shí)，特制定此使用辦法。3.本辦法適用范圍：僅限于本財(cái)務(wù)科。4.財(cái)務(wù)科辦公室工作人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)設(shè)備的基本使用，能排除簡(jiǎn)單故障，并能對(duì)出現(xiàn)的故障現(xiàn)象進(jìn)行描述說明。5.計(jì)算機(jī)設(shè)備的使用，要嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及計(jì)算機(jī)管理中心同意，不得對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行拆卸、更換和增減配置。6.計(jì)算機(jī)設(shè)備和相關(guān)軟件由領(lǐng)導(dǎo)同意安裝配置。未經(jīng)同意，不得擅自在計(jì)算機(jī)上安裝與工作無關(guān)的軟件；擅自安裝造成損失的，將追究有關(guān)人員的責(zé)任。7.計(jì)算機(jī)設(shè)備和相關(guān)軟件出現(xiàn)故障或異常情況時(shí)，應(yīng)立即同計(jì)算機(jī)中心聯(lián)系，由計(jì)算機(jī)中心安排人員進(jìn)行排除或維修。8.財(cái)務(wù)科工作人員不得在工作時(shí)間內(nèi)使用電腦進(jìn)行各種電腦娛樂活動(dòng)。在網(wǎng)上查閱信息，必須自覺抵制各種不健康的東西，對(duì)反動(dòng)、黃色、迷信等內(nèi)容做到不看，更不準(zhǔn)打印、下載。不允許在網(wǎng)上發(fā)表不負(fù)責(zé)任的言論。不允許上傳不健康的文字、圖片等信息。9.財(cái)務(wù)科工作人員所有文檔和資料請(qǐng)不要保存至桌面及我的文檔，請(qǐng)?jiān)贒盤或D盤以后的盤內(nèi)設(shè)制自己的文件夾，并將資料存入自己的文件夾內(nèi)，由財(cái)務(wù)科辦公室計(jì)算機(jī)管理人員定期將資料拷入預(yù)備移動(dòng)硬盤內(nèi)備份。10.計(jì)算機(jī)病毒的防治。為了防止各種病毒對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的侵入和破壞，不得隨意使用外單位提供的存儲(chǔ)介質(zhì)；確因工作交流需要的，使用前必須先進(jìn)行病毒查殺后再使用。在上網(wǎng)的時(shí)候不要上來歷不明的網(wǎng)站，該類網(wǎng)站很可能引發(fā)網(wǎng)絡(luò)病毒傳播，影響計(jì)算機(jī)正常工作。十七、財(cái)務(wù)科印章管理規(guī)定1.為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)印章的管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控力度，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，制訂本規(guī)定。2.本規(guī)定所指財(cái)務(wù)印章包括財(cái)務(wù)專用章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章、科室專用章、收費(fèi)專用章、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章及其他財(cái)務(wù)印章。3.本規(guī)定適用于本院財(cái)務(wù)科。4.印章的刻制：刻制財(cái)務(wù)印章，須由財(cái)務(wù)部門向印章歸口管理部門提出刻制申請(qǐng)，按規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，由印章歸口管理部門辦理刻印事宜。5.預(yù)留銀行印鑒分人保管。財(cái)務(wù)專用章、科室專用章由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人負(fù)責(zé)保管，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章由出納保管，收費(fèi)專用章由收費(fèi)員保管。6.財(cái)務(wù)印章必須保存在安全的地方，并且經(jīng)常檢查，非保管人員不得使用，非經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意，不得攜章外出。7.使用財(cái)務(wù)印章必須基于發(fā)生的真實(shí)、合法、手續(xù)完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，加蓋財(cái)務(wù)印章時(shí)，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置。8.禁止非財(cái)務(wù)事項(xiàng)加蓋財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)印章外借。 9.停用的印章應(yīng)及時(shí)送交印章歸口管理部門封存或銷毀，個(gè)人不得擅自處理。10.定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)印章保管使用情況進(jìn)行檢查。 11.違反規(guī)定使用財(cái)務(wù)印章，未造成經(jīng)濟(jì)損失的，每次罰款50元；造成經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，并給予紀(jì)律、行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。十八、對(duì)外投資管理制度根據(jù)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院對(duì)外投資的管理應(yīng)從：對(duì)外投資的前提、對(duì)外投資的范圍、對(duì)外投資的款項(xiàng)來源及投資種類的禁止性規(guī)定、對(duì)外投資的成本計(jì)價(jià)、對(duì)外投資的監(jiān)管等五個(gè)方面進(jìn)行管理。1.對(duì)外投資的前提醫(yī)院應(yīng)在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴(yán)格控制對(duì)外投資，投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。2.對(duì)外投資的范圍新制度規(guī)定醫(yī)院原則上不得進(jìn)行營(yíng)利性投資，非營(yíng)利性范圍相關(guān)領(lǐng)域，主要是購(gòu)買國(guó)家債券及投資醫(yī)療行業(yè)的相關(guān)行業(yè)。3.對(duì)外投資的款項(xiàng)來源及投資種類的禁止性規(guī)定醫(yī)院不得使用財(cái)政撥款、財(cái)政撥款結(jié)余對(duì)外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，嚴(yán)禁使用醫(yī)院的資金以個(gè)人名義對(duì)外投資。4.對(duì)外投資的成本計(jì)價(jià)（1）按評(píng)估價(jià)格作為投資成本：醫(yī)院以實(shí)物，如存貨等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及無形資產(chǎn)如專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的方法，確定評(píng)估價(jià)格，按評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算投資成本。（2）按實(shí)際支付金額作為投資成本：醫(yī)院以貨幣資金進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，按實(shí)際投出金額計(jì)價(jià)。5.對(duì)外投資的監(jiān)管根據(jù)新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)控制和跟蹤管理等原則，對(duì)投資效益，收益與分配等情況進(jìn)行監(jiān)督管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。財(cái)務(wù)部門根據(jù)被投資單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，每年定期進(jìn)行投資分析，檢查是否完成預(yù)期績(jī)效目標(biāo)，撰寫績(jī)效自評(píng)報(bào)告。十九、醫(yī)院收支結(jié)余管理制度1.醫(yī)院收支結(jié)余是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，所取得的各項(xiàng)收入與支出相抵后的結(jié)余，提取職工福利基金后的余額形成的凈資產(chǎn)，包括業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）。2.業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)結(jié)余資金的管理，按照國(guó)家規(guī)定正確計(jì)算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照財(cái)政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動(dòng)用財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政有關(guān)部門的規(guī)定和報(bào)批程序。（1）按規(guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借 記“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，貸記本科目。（2）年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記“結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”科目，貸記本科目。（3）年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”科目。4.醫(yī)院發(fā)生需要調(diào)整以前年度結(jié)余的事項(xiàng)，凡國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)通過本科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。二十、無形資產(chǎn)管理制度1.無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。2.醫(yī)院無形資產(chǎn)實(shí)行歸口（即總務(wù)科、計(jì)算機(jī)管理中心）管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理責(zé)任制（要指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)保養(yǎng)升級(jí)檔案、交接以及使用情況報(bào)告制度）。并實(shí)行三級(jí)賬務(wù)制度，財(cái)務(wù)處設(shè)置無形資產(chǎn)總賬，總務(wù)科、計(jì)算機(jī)管理中心分門別類設(shè)置無形資產(chǎn)明細(xì)賬，使用科室設(shè)置臺(tái)賬，分級(jí)負(fù)責(zé)，分級(jí)管理。各部門應(yīng)密切配合，定期或不定期清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，要求賬物相符，防止資產(chǎn)損壞、浪費(fèi)等情況的發(fā)生，積極指導(dǎo)協(xié)助有關(guān)人員管好、用好無形資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)的增值保值。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬成本中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。4.管理科室對(duì)各種無形資產(chǎn)要切實(shí)加強(qiáng)管理，記好明細(xì)帳，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)、驗(yàn)收、出入庫(kù)、變價(jià)、報(bào)損、報(bào)廢等手續(xù)。對(duì)投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬；對(duì)取得的土地使用權(quán)應(yīng)按所支付的價(jià)款及稅費(fèi)確認(rèn)并單獨(dú)建賬，與地上建筑物分別記錄，分別做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。5.各科購(gòu)買無形資產(chǎn)時(shí)，均需事先按規(guī)定做出計(jì)劃，審批手續(xù)完備方可購(gòu)置與供應(yīng)。6.凡屬無形資產(chǎn)管理的物資，須無償調(diào)撥或折舊作價(jià)處理和報(bào)廢時(shí)，均須報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)審批，并以此據(jù)作財(cái)務(wù)處理。7.各科領(lǐng)用的各種無形資產(chǎn)，不準(zhǔn)隨意變動(dòng)，如確因工作需要，在科室之間進(jìn)行調(diào)配時(shí)，須經(jīng)有關(guān)管理部門辦理過戶手續(xù)。對(duì)各科室某些不再使用或有多余的無形資產(chǎn)，管理部門應(yīng)予調(diào)出，以防止物資財(cái)產(chǎn)積壓和浪費(fèi)。8.管理部門每年對(duì)無形資產(chǎn)全面清查，核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)作出記錄，查明原因，提出處理意見，按報(bào)批手續(xù)報(bào)分管副院長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)面調(diào)整。需追究責(zé)任者，按有關(guān)制度規(guī)定處理。9.建立無形資產(chǎn)管理檔案，土地使用權(quán)的地質(zhì)資料、設(shè)計(jì)、施工及完工圖紙等有關(guān)材料，應(yīng)歸檔保存。10.無形資產(chǎn)的管理和使用應(yīng)納入科室工作的重要范疇，作到合理使用，管理完善。因玩忽職守或違反規(guī)定造成財(cái)產(chǎn)損失者，當(dāng)事人或科室必須立即寫出書面報(bào)告，述明原因，根據(jù)情節(jié)按有關(guān)規(guī)定加以處理，對(duì)隱情不報(bào)者應(yīng)嚴(yán)加處罰。二十一、藥品及衛(wèi)生材料會(huì)計(jì)工作制度1.購(gòu)進(jìn)或退庫(kù)藥品及衛(wèi)生材料，由倉(cāng)庫(kù)管理人員、采購(gòu)人員嚴(yán)格驗(yàn)收，對(duì)品名、規(guī)格、數(shù)量、批準(zhǔn)文號(hào)、生產(chǎn)批號(hào)、生產(chǎn)廠家、注冊(cè)商標(biāo)、有效期限、外觀質(zhì)量、包裝情況、進(jìn)價(jià)等項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)收核對(duì)，全部合格后填寫藥品及衛(wèi)生材料驗(yàn)收入庫(kù)單，經(jīng)與原始單據(jù)核對(duì)無誤，采購(gòu)、保管人員雙方簽字后方可辦理入庫(kù)。2.有完善的藥品及衛(wèi)生材料明細(xì)帳，定期清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。3.認(rèn)真做好藥品及衛(wèi)生材料數(shù)量、金額的購(gòu)入、支出核算工作。 4.嚴(yán)格把好衛(wèi)生材料及藥品的購(gòu)入及消耗關(guān)，及時(shí)處理賬務(wù)。5.根據(jù)物價(jià)部門的現(xiàn)行調(diào)價(jià)文件，實(shí)行全院統(tǒng)一調(diào)價(jià)，適時(shí)對(duì)衛(wèi)生材料及藥品價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。6.在核算中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)處理，對(duì)重大問題要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。二十二、醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度1.建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由審計(jì)科或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.按國(guó)家有關(guān)方針、政策、財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及主管部門與醫(yī)院有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實(shí)事求是、認(rèn)真地對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查工作。3.監(jiān)督檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算決算執(zhí)行情況、其支出與收入是否合理，是否充分作到財(cái)務(wù)保障作用。4.監(jiān)督檢查醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)的清理情況。5.定期盤點(diǎn)各種物資設(shè)備，檢查醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和現(xiàn)金管理的情況。6.監(jiān)督檢查各種原始憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)經(jīng)檔案資料是否合法和妥善保管。7.監(jiān)督檢查各部門是否按照規(guī)定執(zhí)行核算中違反開支標(biāo)準(zhǔn)，從財(cái)力保證醫(yī)院各項(xiàng)工作的需要。8.醫(yī)院可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部 控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。9.接受衛(wèi)生行政主管部門對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。10.建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的問責(zé)制度和責(zé)任追究制度：（1）醫(yī)院違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定，未造成嚴(yán)重后果的，限期糾正，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人按目標(biāo)考核管理制度進(jìn)行處罰并予以通報(bào)批評(píng)；（2）醫(yī)院違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定，造成嚴(yán)重后果的，追究主管領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例給予處分、處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二十三、成本核算制度為深化醫(yī)院管理，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度：1.成立醫(yī)院成本核算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)管理工作（1）醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由主管財(cái)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科、總務(wù)科及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對(duì)全院成本管理工作和核算工作組的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實(shí)。（2）醫(yī)院財(cái)務(wù)科配備專職的成本核算人員，一般由專業(yè)會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。（3）各職能科室對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理。（4）各業(yè)務(wù)科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計(jì)編報(bào)工作。2.完善成本核算的基礎(chǔ)工作（1）建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品等各項(xiàng)物資財(cái)產(chǎn)的計(jì)量、計(jì)價(jià)、驗(yàn)收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)等制度。（2）制定必要的消耗定額，加強(qiáng)定額管理。（3）建立健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。（4）積極進(jìn)行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。3.醫(yī)院成本核算的對(duì)象和目的（1）醫(yī)院總成本。按照會(huì)計(jì)核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對(duì)醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的各項(xiàng)活勞動(dòng)和物資消耗進(jìn)行計(jì)量和計(jì)算，從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，努力降低費(fèi)用消耗，節(jié)約使用人、財(cái)、物，以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。（2）科室成本。以各科室為具體核算單位，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)消耗，通過記錄、計(jì)算、對(duì)比、分析，力求用較少的勞動(dòng)和物資消耗，換取較大的經(jīng)濟(jì)效果，達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。（3）項(xiàng)目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要，對(duì)醫(yī)院開展服務(wù)活動(dòng)中的各種手術(shù)、檢查、化驗(yàn)、治療等具體項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。4.醫(yī)院成本核算遵守的原則（1）合法性原則。即計(jì)入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法規(guī)和制度等的規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。（2）配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按受益期分配確認(rèn)成本。（3）一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致，使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑，前后連貫，互相可比。（4）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則。（5）重要性原則。即對(duì)成本有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)作重點(diǎn)核算，力求精確。對(duì)其他內(nèi)容，則可在綜合性項(xiàng)目中合并反映。5.成本費(fèi)用實(shí)行歸口管理（1）財(cái)務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用，控制各科室勞動(dòng)生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo)，用好、管好人力資源。（2）院辦、相關(guān)行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用，控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等項(xiàng)指標(biāo)，同時(shí)控制相關(guān)支出，避免損失浪費(fèi)。（3）物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資等有關(guān)的成本費(fèi)用，控制物資消耗費(fèi)用、物資儲(chǔ)備等指標(biāo)，做