制造業(yè)企業(yè)預算問題

制造業(yè)企業(yè)預算問題,上海大智企業(yè)(集團)公司陳福義,一,預算的意義-為什么要編制預算?,用來優(yōu)化企業(yè)資源配置.通過預算,人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產能力,加工方式,人力物力財力各個要素,供應生產銷售各個環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產經營的瓶頸是什么.從而對重新配置企業(yè)資源提供信息.使企業(yè)管理當局面向未來.管理人員可以利用預算實現預防性管理.做到未雨綢繆.它是在標準成本制度上發(fā)展而來的.用來分析評價實際結果的優(yōu)劣.以便針對薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施.沒有預算,只能與上年實際比,那就很難說明問題的.,二,預算的內容-預算都包括些什么?,經營預算,包括銷售預算,生產費用預算,成本預算,采購預算,期間費用預算.對于在產品和產成品余額波動很小或者是產銷平衡的企業(yè),也可以省略生產費用預算,把生產費用預算和銷售成本當成同一個預算.預計損益表,預計資產負債表,預計現金流量表.在沒有融資業(yè)務的企業(yè)里,董事會和管理當局可能不要求提交預計資產負債表和預計現金流量表,只需編制預計損益表即可.資本支出計劃,用來報告預算年度內需要發(fā)生的用于建造或購買固定資產的投資項目.對于重大項目,還要編制可行性論證報告.包括項目介紹,投資的必要性,技術的可行性和經濟的合理性描述.,三,編制預算的責任部門和人員-誰來編制預算?,總經理.他需要提出年度經營目標,這個經營目標需要得到預算的支持,不能相互矛盾,總經理必須在預算和他的經營目標之間找到平衡.或者是修改目標,或者是采取措施,改善預算結果.財務總監(jiān).財務總監(jiān)是為總經理提供專家智囊服務的.他必須能夠恰當地培訓參加預算過程的所有人員,主持公司的預算編制過程,回答預算管理過程中的所有技術問題,并承擔數據合成和反復修訂的責任.承擔預算責任的單位和部門經理.這些人員將對預算執(zhí)行結果承擔責任.他們是預算編制的基礎環(huán)節(jié).,四,預算的編制過程-編制預算需要經過哪些步驟?,第一步驟,培訓過程.要使承擔責任的單位和部門經理明白什么是預算,怎樣編預算.年度預算通常在10月份開始編制,所以要對第四季度的數據作出預測,并把全年ESTIMATION數據打印出來分發(fā)給有關單位和部門,作為依據.,第二步驟.建立和修訂各項消耗定額和標準成本.,第三步驟:建立假設基礎.,需要建立哪些假設基礎,我們將在后面展開介紹.未來是比確定的.預算必須對不確定的未來作出確定性的假設.,第四步驟,數據合成.各部門完成個別預算之后,財務總監(jiān)要負責把諸多個別預算合成起來,形成公司的統(tǒng)一預算草稿.交總經理審閱.,總經理審閱后,通常需要經過若干次反復調整才能最后確定預算.,第五步驟,預算草案的審定和修改,財務總監(jiān)要對預算草案提出評論,并根據總經理的修改意見會同各有關部門重新討論修改,幾次反復后,直到總經理滿意為止.,五,編制預算的基本原則,可靠性原則.預算是建立在一系列假設基礎上的,但是,這些假設不是沒有根據的猜測,而是必須有可靠的,可以驗證的基礎.以便確保預算記過客觀,并能夠回答讀者提出的各種疑問.,協(xié)調性原則,1，協(xié)調性原則.預算要有大量的工作底稿,記載所有數據的計算依據和生成過程.文件數據之間要要相互關連,不能自相矛盾.預計損益表,資產負債表,資本支出計劃之間,以及各個項目之間要以公式相互銜接.,2，一致性原則,一致性原則.預算的口徑與核算的口徑必須一致。否則無法依據預算對實際結果實施對比和考核分析。預算口徑與核算單位口徑的一致是個互動的過程。不能單純強調誰服從誰。要強調數據指標的科學性。,3，計算機處理原則,目前市場上還沒有見到通用性很強的預算通用軟件。那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預算的數據處理。因為手工無法完成大量工作底稿與預算表格的自動關聯。要確保底稿變化的時候，預算一定要自動改變。離開計算機是不行的。,六，預算的假設基礎,關鍵歷史數據選定要列出重要的歷史相關數據，用意揭示預測指標與這些數據之間的關聯程度?？梢宰鳛殛P鍵歷史數據列出的可以是：GDP指數，JDP指數，行業(yè)增長指數，客戶業(yè)務增長指數，本公司歷史增長數據等等。,假設基礎應包括的內容,參見預算資料中ASSUMPTION,七,編制預算,銷售預算1,市場預測,(預測銷售量)按客戶,按產品預測預算年度銷售量.對于長期預算中銷售數量的預測應更多注意宏觀經濟因素影響.,銷售價格預測,分別確定各種產品價格下降百分比.如果不能明確提出每種產品的價格走勢,可以綜合確定百分比.參見銷售預算表格.,2,成本預算,變動成本預算包括直接材料,直接人工和變動性制造費用.對預算年度的第一年,以上年實際資料為基礎,考慮預算年度變動成本變動趨勢,按產品預計預算年度變動成本.以后年度的預測,主要是確定變動成本占銷售收入的比重.參見成本預測和損益表.,2,成本預算(續(xù)),固定成本預算固定制造費用同樣要對上年實際數據分項目作出估算,然后要考慮預算年度影響因素的變化,逐項目預計第一個預算年度的固定制造費用,匯總.以后年度的固定制造費用同樣是考慮宏觀方面的因素,對每年增長幅度作出預計.,3,期間費用預算,期間費用已經在假設基礎當中作出預計,可以直接列示于預計損益表里.,4,資本支出計劃,資本支出計劃要按照項目列示,并對付款日期作出具體安排.這個計劃回直接影響現金流量表和資產負債表.并通過改變折舊影響預計損益表.要注意公式的連接關系.,5,預計資產負債表和現金流量表,預計資產負債表的方法很簡單,首先要把預計凈利潤轉移到資產負債表上,并增加現金.再在把資本支出計劃中的現金支出額轉移到資產負債表上,增加在建工程,減少現金.預計當年完工的還要從在建工程轉到固定資產里.應收應付余額怎么確定?銀行借款怎么確定?大家想一想.,5,預計資產負債表和現金流量表(續(xù)),現金流量表上的所有數據都取決于資產負債表上的余額變動或損益表上的發(fā)生額.這一點同現金流量表的原理是一樣的.預計現金流量表的編制方法同現金流量表一樣,不再詳細說明.,八,預算的實施和控制,財務總監(jiān)負責預算的實施和控制.控制的要點包括:1,捍衛(wèi)預算的嚴肅性.2,開發(fā)建立實施預算的財務規(guī)程