某網(wǎng)校審計(jì)習(xí)題講義

前 言1第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論3第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理3第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系4第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任8第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍10第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿13第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)16第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)20第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)24第十章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)26第十一章 購(gòu)貨付款循環(huán)的審計(jì)34第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)37第十三章籌資與投資循環(huán)的審計(jì)40第十四章貨幣資金及特殊項(xiàng)目審計(jì)42第十五章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告46第十六章與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)53前 言一、強(qiáng)化的前提考生已經(jīng)比較熟悉教材的基礎(chǔ)上進(jìn)行的強(qiáng)化，一方面指出重點(diǎn)和難點(diǎn)，另一方面，重點(diǎn)介紹例題和解題思路。二、復(fù)習(xí)要求在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握好重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)，將理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。盡管這兩年考試的實(shí)務(wù)性都非常的強(qiáng)，甚至有些考生提出看書(shū)沒(méi)有什么用。為什么？因?yàn)榇鸢付疾辉跁?shū)上。如果書(shū)的內(nèi)容把握不好，不可能把這個(gè)題作一個(gè)很好的把握。所以，要求大家要以教材為準(zhǔn)，全面看書(shū)。然后把要求的每一章的重點(diǎn)和難點(diǎn)把握好。重點(diǎn)把握好理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通大家一定要注意：第一要把審計(jì)目標(biāo)理論和實(shí)務(wù)要融會(huì)貫通。為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)該作什么程序就能夠證明這個(gè)問(wèn)題。第 二個(gè)要注意分析性復(fù)核的內(nèi)容，分析性復(fù)核談不上是什么理論，但是，是我們風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下非常強(qiáng)調(diào)的一個(gè)思路。分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)有異常的地方，研究評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的 不好，有缺陷的地方，執(zhí)行的不好地方必然就是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地方。報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地方自然就是我們應(yīng)該確定為重點(diǎn)目標(biāo)的地方。再一個(gè)重要性理論，主要講理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫通。要求大家重要性會(huì)運(yùn)用。再又內(nèi)部控制的理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一塊不好要求什么。因?yàn)榭荚嚨臅r(shí)候有些實(shí)務(wù)性的題可能會(huì)體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路。但是，書(shū)上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型還是舊的。所 以，這一塊后面會(huì)給大家提出相應(yīng)的要求，但是要求不是特別的高。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論就是根據(jù)被審單位情況判定它可能存在重大錯(cuò)報(bào)是什么，然后從而確定你的重要 的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序。復(fù)習(xí)的要求不僅僅是看書(shū)，關(guān)鍵希望大家能夠有審計(jì)的這種思路，能夠培養(yǎng)出來(lái)這種思路。審計(jì)的理論把握好了，10-14章要求重要的程序非常有特色的程序像函證、監(jiān)盤(pán)、截止測(cè)試、分析性復(fù)核你確實(shí)必須會(huì)做。三、應(yīng)注意的問(wèn)題首先，盡管我們?cè)趶?qiáng)化班中重點(diǎn)介紹例題，但考生必須明確教材的內(nèi)容是不能偏廢的。 其次，應(yīng)注意領(lǐng)會(huì)審計(jì)思路。 (手寫(xiě)圖示00-0001)2003年和2004年主要考的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路運(yùn)用，考的就是分析性復(fù)核和研究評(píng)價(jià)內(nèi)控。從這兩項(xiàng)非常具體的程序和工作就可以判定，當(dāng)然這不是全部的重大錯(cuò)報(bào)的工作，但是這是兩個(gè)非常具體的工作，也是非常有代表性的工作。 (手寫(xiě)圖示00-0002)對(duì)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是不是適當(dāng)?shù)?，有沒(méi)有過(guò)高的去作出過(guò)高的評(píng)價(jià)。我覺(jué)得現(xiàn)在不是太好考。但是，現(xiàn)在給大家提出來(lái)的分析性復(fù)核、研究評(píng)價(jià)內(nèi)控這是非常具體的。而且也是在我們制度基礎(chǔ)審計(jì)下要做的。 確定重要的審計(jì)項(xiàng)目及目標(biāo)。通過(guò)分析性復(fù)核，收入比以往年度大幅度提高，毛利率大幅度提高，就應(yīng)把利率表當(dāng)中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重要項(xiàng) 目，制定重要的測(cè)試程序，通過(guò)查與收入相關(guān)的憑證來(lái)確定收入是否是正確的，是否是真實(shí)的。大額的收入實(shí)現(xiàn)了，但是并沒(méi)有收回錢(qián)，而且懷疑管理當(dāng)局在收入上 舞弊的概率（虛構(gòu)收入的概率）是很高的。這個(gè)時(shí)候必然會(huì)對(duì)大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，通過(guò)函證來(lái)證明，獲取審計(jì)證據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論。最后，應(yīng)把握好會(huì)計(jì)知識(shí)。有一定難度的會(huì)計(jì)知識(shí)，在講課過(guò)程中基礎(chǔ)班已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了。強(qiáng)化班當(dāng)中所要求的會(huì)計(jì)知識(shí)和基礎(chǔ)要求的會(huì)計(jì)知識(shí)是完全一致的。在習(xí)題班當(dāng)中不可能把所有的會(huì)計(jì)知識(shí)都給大家涉及。第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論一、命題規(guī)律近兩年均未命題，命題概率較低，只需把握客觀題即可。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.掌握審計(jì)的一般目的（屬于重點(diǎn)和難點(diǎn)）2.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（屬于考點(diǎn)）三、例題1.下列提法中，表述正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必需要利用內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是已審會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度答案：D2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A股份有限公司（上市公司）2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其變更了會(huì)計(jì)估計(jì)，只要這一變更是合理合法的；已經(jīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了有關(guān)的處理。則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。（）答案：解析：還應(yīng)當(dāng)向上市地證券交易所備案，否則按重大差錯(cuò)更正。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理一、命題規(guī)律近兩年未命題，命題概率很低。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)本章無(wú)重點(diǎn)。考生只需簡(jiǎn)單看看即可，應(yīng)關(guān)注的考點(diǎn)有：注冊(cè)登記、業(yè)務(wù)范圍、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式等。三、例題1.依據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（）答案：2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。（）答案：解析：無(wú)論是審計(jì)業(yè)務(wù)，還是咨詢業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系一、命題規(guī)律 本章的知識(shí)屬于年年必考的。而且近年（02、03、04年）都考了簡(jiǎn)答題，全都是針對(duì)職業(yè)道德。所占分?jǐn)?shù)在10分左右。因此既要掌握客觀題，也要掌握好簡(jiǎn)答題。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.掌握審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的內(nèi)容審計(jì)質(zhì)量控制就是為了保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到貫徹執(zhí)行，事務(wù)所制定的為了保證審計(jì)質(zhì)量的控制政策和程序。有全面質(zhì)量控制、項(xiàng)目質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制有七項(xiàng)內(nèi)容（必須掌握）：專業(yè)勝任能力這一塊，事務(wù)所必須保證全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)的專業(yè)勝任能力。在招聘的時(shí)候就要有嚴(yán)格的招聘程序。 第二在晉升的時(shí)候要嚴(yán)格考核，才能夠進(jìn)行晉升制定考核的標(biāo)準(zhǔn)程序。第三事務(wù)所必須要不斷的開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。項(xiàng)目質(zhì)量控制：項(xiàng)目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體項(xiàng)目的運(yùn)用和展開(kāi)。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)人員，必須要考慮到助理人員的專業(yè)勝任能力和水平去確定對(duì)它進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核方式和程度。所以，全面質(zhì)量控制在項(xiàng)目上有些可能不用，但是督導(dǎo)一定要用的。2.掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)中的七項(xiàng)具體要求，尤其是一些關(guān)注的問(wèn)題，特別重點(diǎn)的問(wèn)題，比如說(shuō)獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、與前任的溝通、與前任接任前 任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)、擔(dān)任不相融職務(wù)等，應(yīng)重點(diǎn)掌握。其他的比如說(shuō)保密問(wèn)題、廣告業(yè)務(wù)招攬宣傳這些東西一看都差不多明白。 要注意曾在委托單位任職，擔(dān)任重要的職務(wù)屬于重要管理人員或者不是重要人員，但是它的工作能夠直接對(duì)鑒證業(yè)務(wù)資料產(chǎn)生重要影響。如果現(xiàn)在我所評(píng)價(jià)的資 料和我當(dāng)時(shí)的工作還有必然的聯(lián)系，這個(gè)時(shí)候就有自我評(píng)價(jià)。在指導(dǎo)意見(jiàn)當(dāng)中沒(méi)有規(guī)定是離職幾年。但是，一般沒(méi)有特殊情況，離職滿2年以上。必須是所審期間的 所鑒證期間期初和離職當(dāng)時(shí)已經(jīng)滿2年。會(huì)不會(huì)有自我評(píng)價(jià)威脅，還應(yīng)重實(shí)質(zhì)而不重形式。關(guān)聯(lián)關(guān)系與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，強(qiáng)調(diào)的是父母、配偶、子女、兄弟、姐妹。 鑒證客戶的重要管理人員是事務(wù)所的前合伙人，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該危害的是整個(gè)事務(wù)所，而不是某個(gè)個(gè)人。專業(yè)勝任能力這一塊并不是很難，五項(xiàng)內(nèi)容大家自己看。與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，其中專業(yè)服務(wù)收費(fèi)不包括審計(jì)（鑒證）費(fèi)用。事務(wù)所的高級(jí)管理人員和員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。一旦事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工擔(dān)任這些了，它影響的是整個(gè)的事務(wù)所。接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)及廣告、業(yè)務(wù)招纜和宣傳，在課本66頁(yè)，自己看看就行了。三、例題1.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接U公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)U公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意 見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見(jiàn)涉及收入的確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，尚無(wú)結(jié)果。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M注冊(cè) 會(huì)計(jì)師為U公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。 U公司的銷(xiāo)售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）（2004年）A.考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長(zhǎng)的審計(jì)助理 B.考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的 C.在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測(cè)試 D.考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍答案：AC2.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制都強(qiáng)調(diào)了指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是職業(yè)規(guī)范體系中的管理標(biāo)準(zhǔn)，它不是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。可以說(shuō)，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體審計(jì)項(xiàng)目上的運(yùn)用和展開(kāi)。所以，C的提法也是正確的。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2003年6月份成立，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。 （1）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（）。A.工作委派B.指導(dǎo)C.監(jiān)督D.復(fù)核答案：BCD 解析：A屬于全面審計(jì)質(zhì)量控制的要素。（2）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。下列各項(xiàng)中，屬于督導(dǎo)人員的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的專家D.審計(jì)助理人員答案：AB解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立三級(jí)督導(dǎo)制度，主要包括：項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人），部門(mén)經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師（合伙人）。4.XYZ股份有限公司（簡(jiǎn)稱XYZ公司）系上市的汽車(chē)制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP管理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A在確定對(duì)XYZ公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)小組組成時(shí)，有以下方面的情況需要其作出決定。（1）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，其獨(dú)立性可能會(huì)受到損害的是（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2000年1月進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所前在XYZ公司擔(dān)任會(huì)計(jì)師B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻弟持有XYZ公司200股股票C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ公司擔(dān)任出納D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)現(xiàn)任XYZ公司的會(huì)計(jì)答案：C解析：丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師與XYZ公司的出納存在近親屬關(guān)系，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。因此，不能委派其擔(dān)任該公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（2）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在汽車(chē)行業(yè)工作多年，且熟悉ERP系統(tǒng)B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度曾經(jīng)參與過(guò)對(duì)XYZ公司的審計(jì)C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)審計(jì)過(guò)多家實(shí)行ERP管理的企業(yè)D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來(lái)一直從事對(duì)手工記賬的商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，且經(jīng)驗(yàn)豐富。答案：D解析：丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師多年來(lái)一直從事對(duì)商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，對(duì)汽車(chē)行業(yè)不熟悉，而且可能對(duì)ERP系統(tǒng)不了解，所以，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備專業(yè)勝任能力。給一個(gè)前提，根據(jù)職業(yè)道德問(wèn)一些問(wèn)題，讓大家做客觀的題，單選、多選、判斷可以，在道德上客觀題應(yīng)該明確，簡(jiǎn)答題和客觀題沒(méi)有什么區(qū)別，只不過(guò)把提出來(lái)的是與職業(yè)道德問(wèn)題有關(guān)的一個(gè)一個(gè)問(wèn)題，要單獨(dú)判斷有沒(méi)有違反職業(yè)道德，把理由說(shuō)清楚。在剛才客觀題當(dāng)中，為什么說(shuō)影響?yīng)毩⑿?，為什么說(shuō)不具備勝任能力，都是以職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)的。5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：要求：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。答案：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之意。（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。答案：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書(shū)面承諾。（4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。答案：不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。提供納稅鑒證意見(jiàn)屬于審計(jì)服務(wù)的延伸，不屬于擔(dān)任不相容的業(yè)務(wù)。（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。答案：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)V公司管理當(dāng)局告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。答案：違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國(guó)家做廣告也屬于違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。6.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況： 要求： （1）針對(duì)第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）針對(duì)第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2004年）（1）V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。答案：違反。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。 答案：違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。 答案：違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害審計(jì)獨(dú)立性。（4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 答案：違反。李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)，損害其獨(dú)立性。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。 答案：違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害審計(jì)獨(dú)立性。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。 答案：違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將其簡(jiǎn)介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請(qǐng)直接或請(qǐng)人向非客戶發(fā)放。第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任一、命題規(guī)律主要知識(shí)點(diǎn)以客觀題為主，重要內(nèi)容有考簡(jiǎn)答題的可能。比如：2003年，就考到過(guò)失和重要性結(jié)合在一起的簡(jiǎn)答題，很早以前，考過(guò)錯(cuò)誤、舞弊對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問(wèn)題。如果今年涉及簡(jiǎn)答題，大家更應(yīng)該關(guān)注實(shí)務(wù)性考題，比如：可以描述出事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)一個(gè)客戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)該如何做，那審計(jì)以后，是如何做的，在客戶中存在什么問(wèn)題，那現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以 后，肯定沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，這時(shí)按錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，來(lái)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師有沒(méi)有過(guò)失。如果有，屬于普通過(guò)失還是重大過(guò)失，并且 要說(shuō)明理由。要承擔(dān)法律責(zé)任，為什么要承擔(dān)法律責(zé)任，就要說(shuō)明被審單位有錯(cuò)誤、舞弊還是違反法規(guī)的行為？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任？根據(jù)具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的沒(méi)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，職業(yè)謹(jǐn)慎不夠，那就有過(guò)失，所以應(yīng)該承擔(dān)法 律責(zé)任，判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失，判定要承擔(dān)法律責(zé)任。這些內(nèi)容描述出具體情況，運(yùn)用錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師要不要追究其法律責(zé)任？也就 是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師有沒(méi)有過(guò)失，進(jìn)一步來(lái)講，還可以判斷過(guò)失，是普通過(guò)失，還是重大過(guò)失。當(dāng)然以案例形勢(shì)也可以考客觀題，這些命題規(guī)律，應(yīng)該注意，不僅要看以前的，而且根據(jù)現(xiàn)在命題思路，還必須關(guān)注05年可能會(huì)考到的內(nèi)容。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分。2.管理當(dāng)局承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體清楚表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)不等于對(duì)報(bào)表負(fù)責(zé)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，導(dǎo)致出具報(bào)告不恰當(dāng)，那當(dāng)然要承擔(dān)責(zé)任，但是管 理當(dāng)局會(huì)計(jì)資料當(dāng)中有不真實(shí)，不合法、不完整的問(wèn)題，管理當(dāng)局應(yīng)該承擔(dān)他的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅只承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。 3.錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)的行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能夠合理確信，將導(dǎo)致報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤、舞弊和直接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為。一般情況下，有重大的錯(cuò)誤、舞弊和直接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則，或者是職業(yè)謹(jǐn)慎不夠，這樣就產(chǎn)生了過(guò)失，有過(guò)失就要追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任。對(duì)于間接影響報(bào)表的法規(guī)行為，沒(méi)有責(zé)任主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，只要在常規(guī)反映中意識(shí)到、發(fā)現(xiàn)了應(yīng)該做出適當(dāng)反映。涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為還要注意報(bào)告層次： 一般人員向高層報(bào)告；如果高層涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為，謹(jǐn)慎考慮是否向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告，必要時(shí)，征求律師意見(jiàn)，解除業(yè)務(wù)約定，如果發(fā)現(xiàn)被審單位，有重大舞弊和違反法規(guī)的行為，就要建議管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表做出必要修訂。如果拒絕處理建議，那報(bào)表就有問(wèn)題，就要出保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)表，如果無(wú)法確定對(duì)報(bào)表的影響程度，就要出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)舞弊和違反法規(guī)的行為時(shí)，如果懷疑有可能，也要考慮對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估，是重要的，必須要追查下去。4.普通過(guò)失和重大過(guò)失的區(qū)分。沒(méi)有嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則、職業(yè)謹(jǐn)慎不夠叫普通過(guò)失。根本就沒(méi)有遵守準(zhǔn)則，最起碼的謹(jǐn)慎都沒(méi)有，叫做重大過(guò)失。 比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有特殊情況，必需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)函證，結(jié)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，導(dǎo)致虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 大量的應(yīng)收賬款是虛假的而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，虛假的應(yīng)收賬款沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，虛構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也就沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，這是由于沒(méi)有函證導(dǎo)致的，就是起碼的謹(jǐn)慎都沒(méi)有。 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)。包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任，違約和過(guò)失就是行政責(zé)任和民事責(zé)任。欺詐就是民事責(zé)任和刑事責(zé)任。三、例題1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)。答案：C解析：管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后，會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然含有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并不是以查錯(cuò)防弊為目的，所以有錯(cuò)報(bào)未查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承擔(dān)責(zé)任。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，所以己審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人，所以己審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任。D.如果未能查出會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。答案：D3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X審計(jì)A公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，A公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師X工作有過(guò)失。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無(wú)過(guò)失。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門(mén)審計(jì)。C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無(wú)過(guò)失。D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是A公司管理當(dāng)局的責(zé)任。答案：ABD4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有（）。A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討。B.向律師進(jìn)行必要的法律咨詢 C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見(jiàn)。答案：ABC第四章應(yīng)該能夠把錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任以及如何區(qū)別普通會(huì)計(jì)失誤和重大會(huì)計(jì)失誤，大家要弄清楚，而這恰恰是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和 審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。這一塊在實(shí)務(wù)中以客觀題的題型來(lái)考，簡(jiǎn)答題以實(shí)務(wù)題型來(lái)考都是一樣的。只要能夠把握重點(diǎn)，應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題。第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍一、命題規(guī)律本章的理論屬于年年必考的內(nèi)容。單獨(dú)的知識(shí)點(diǎn)可以考客觀題，但在近兩年未單獨(dú)命題。認(rèn)定目標(biāo)理論同會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合可以考各種題型。這章是屬于審計(jì)理論當(dāng)中的比較重要的知識(shí)，每年都會(huì)考，但從這兩年的命題來(lái)看，單獨(dú)在這作為一個(gè)純理論的知識(shí)點(diǎn)考的概率非常低，03年以前在這章都有 客觀題的。或者是簡(jiǎn)答綜合，從03年開(kāi)始這章純理論的知識(shí)比較少，基本上把我們這章的審計(jì)目標(biāo)的理論，融入到第14、15章的實(shí)務(wù)當(dāng)中，客觀、綜合題都 考，考客觀題比如說(shuō)：我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某個(gè)公司的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，能夠?qū)崿F(xiàn)何種審計(jì)目標(biāo)，如：存貨是否是完整的，應(yīng)收賬款是否 是真實(shí)的，它給你列出這樣的一個(gè)目標(biāo)，我們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)執(zhí)行下列程序中有效的是哪個(gè)，或者說(shuō)無(wú)效的是哪個(gè)，或多選或單選。這是以客觀題的形式來(lái)考。在綜合題當(dāng)中考，比如03年的考題當(dāng)中，在收入大綜合的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一項(xiàng)收入的合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，都已經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，從客觀的 原始憑證來(lái)看，完全可以確認(rèn)這項(xiàng)收入，但是錢(qián)沒(méi)有收回來(lái)，懷疑這項(xiàng)收入不是真實(shí)的，原始的銷(xiāo)售憑證完全可以造假，這時(shí)可進(jìn)行函證，函證不僅可進(jìn)行書(shū)面的函 證，還可用電話向被審單位的債務(wù)人進(jìn)行詢證，如果詢證的結(jié)果有問(wèn)題，那么進(jìn)一步實(shí)施的程序是什么，實(shí)際上就是描述出審計(jì)過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，比如應(yīng)收賬款 的函證，收入的確認(rèn)問(wèn)題，這是把審計(jì)的目標(biāo)和實(shí)質(zhì)結(jié)合在一起的充分體現(xiàn)，應(yīng)該把握的是這塊，并不是說(shuō)把第五章的內(nèi)容全部背下，關(guān)鍵是把這個(gè)點(diǎn)真正的掌握， 能夠樹(shù)立起注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的思路，因?yàn)榕囵B(yǎng)的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，考的不是助理，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，關(guān)鍵根據(jù)被審單位的情況，確定 要把哪個(gè)審計(jì)項(xiàng)目作為重點(diǎn),我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做的是什么？助理人員應(yīng)該做什么？二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定1.管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定經(jīng)?？純?nèi)控，描述出來(lái)的內(nèi)控，讓我們指出內(nèi)控缺陷，內(nèi)控有缺陷的地方就是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的地方，就是重點(diǎn)項(xiàng)目，重點(diǎn)目標(biāo)的地方。2.審計(jì)具體目標(biāo)的確定交易事項(xiàng)的認(rèn)定、期末余額的認(rèn)定、表達(dá)批露的認(rèn)定， 我國(guó)采用的是五項(xiàng)認(rèn)定，（1） 存在發(fā)生：管理當(dāng)局認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日都是存在的，利潤(rùn)表中所列的各項(xiàng)收入、費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)都是確實(shí)發(fā)生的。 （2） 完整性；管理當(dāng)局可能認(rèn)為該列示的都列示了，沒(méi)有沒(méi)列示的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注有無(wú)沒(méi)列示的。（3） 權(quán)利義務(wù)；只涉及資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)是被審計(jì)單位所有，負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，它不涉及利潤(rùn)表。（4） 估價(jià)分?jǐn)?；管理?dāng)局肯定認(rèn)為，在報(bào)表上的所有列示，已經(jīng)按適當(dāng)?shù)慕痤~，反映在報(bào)表當(dāng)中。（5） 表達(dá)批露；管理當(dāng)局認(rèn)為，分類(lèi)都是對(duì)的，說(shuō)明和披露都是充分的，我們做的就是分類(lèi)有沒(méi)有不正確的，不正確的要做充分的調(diào)整，（二）具體的目標(biāo)制定的目標(biāo)有九個(gè)，分別是：1.總體合理性：包括總體合理性目標(biāo)，其他具體目標(biāo)。如：全部存貨及銷(xiāo)售成本合理，無(wú)重要錯(cuò)報(bào)。2.真實(shí)性：所列余額真實(shí)，這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于存在與發(fā)生的認(rèn)定推論得出。3.完整性：發(fā)生的金額均已包括，這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于完整性的認(rèn)定推論得出。4.所有權(quán)：所列金額確屬公司所有。這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定推論得出。5.估價(jià)：所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。6.截止：接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g，截止測(cè)試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。7.機(jī)械準(zhǔn)確性：機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)據(jù)、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。上述5、6、7三項(xiàng)具體目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于估價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定推論得出的。8.分類(lèi)：所列金額的分類(lèi)恰當(dāng)。9.批露：會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。上述8、9兩項(xiàng)具體目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出。（三）簽約前應(yīng)作的工作及業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容去年考的內(nèi)控和報(bào)告挑錯(cuò)，02年考的驗(yàn)資報(bào)告，01年考到的管理建議書(shū)挑錯(cuò)。（四）審計(jì)范圍1.與報(bào)表有關(guān)的，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。與報(bào)表有關(guān)的是形成報(bào)表的基礎(chǔ)資料是否正確，這些資料是否作了恰當(dāng)?shù)姆从场?.與注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的，絕對(duì)肯定的意見(jiàn)是難以形成的，在審計(jì)過(guò)程中一旦我們發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤、舞弊的跡象，并由此導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，我們必須追查下 去，證明問(wèn)題或排除疑點(diǎn)，如果我們不這樣做，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)非常高，根本就降不到可接受水平，我們只有這樣做，才能把風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平，仍然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì) 范圍受到限制，可以出保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。三、例題1.下列各項(xiàng)中，屬于完整性認(rèn)定的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C.當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：BC【解析】：A屬于存在或發(fā)生認(rèn)定；D屬于估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。B和C均顯示了所有交易均已入賬，沒(méi)有漏記的業(yè)務(wù)，所以，屬于完整性認(rèn)定。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的記錄是否完整，實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.檢查銷(xiāo)售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員審核的貸項(xiàng)通知單。答案：B3.為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確答案：AC4.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（）。A.執(zhí)行同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎答案：ACD【解析】：執(zhí)行同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力應(yīng)考慮的內(nèi)容。重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)計(jì)劃工作的內(nèi)容。5.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中應(yīng)明確的被審計(jì)單位的義務(wù)應(yīng)包括（）。A.及時(shí)提供審計(jì)所需的全部資料B.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任C.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件和合作D.及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用答案：ACD解析：B屬于責(zé)任問(wèn)題，而不是義務(wù)。6.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的跡象時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn)。（）答案：第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、命題規(guī)律從歷年命題情況看，本章基本上是客觀題。比如：03年考到審計(jì)證據(jù)的特性，也是簡(jiǎn)單結(jié)合實(shí)務(wù)，也不是純粹考理論，但是理論的成份多一些，對(duì)于某個(gè)項(xiàng)目在審計(jì)時(shí)獲取到的證據(jù)，對(duì)可靠性的判斷。 04年考的是審計(jì)與檔案的管理問(wèn)題。證據(jù)和底稿在05年作為客觀題來(lái)把握，它命題概率比較高，以工作底稿來(lái)考純實(shí)務(wù)，描述助理人員已經(jīng)編好的底稿。作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核要點(diǎn)是什么？復(fù)核要求是什么？通過(guò)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是什么？二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)（重點(diǎn)）應(yīng)該理解：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)四種證據(jù)。四種證據(jù)用什么程序來(lái)獲取，因?yàn)橐米C據(jù)，必須通過(guò)審計(jì)程序，通過(guò)什么程序能拿到證據(jù)，拿到證據(jù)就可以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，形成結(jié)論，證據(jù)能實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)，能證 明的是什么？證明力強(qiáng)不強(qiáng)？這些都是要掌握的。這些實(shí)物證據(jù)通過(guò)觀察、監(jiān)盤(pán)都能獲取到，它在證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在上有非常強(qiáng)的證明力，它不僅能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性 目標(biāo)，而且完整性和估價(jià)截止也都能夠相關(guān)。但是實(shí)物證據(jù)具有局限性，不能表明所有權(quán)的歸屬，不能夠證明完整的計(jì)價(jià)是否正確。書(shū)面證據(jù)作為基本證據(jù)，它能夠?qū)崿F(xiàn)所有的審計(jì)目標(biāo)，但是書(shū)面證據(jù)如果是外部的，證明力比較強(qiáng)，如果是內(nèi)部的證明力相對(duì)較弱，內(nèi)部證據(jù)如果來(lái)自于內(nèi)控好，或者能夠得到外部的應(yīng)證，也是比較可靠?？陬^證據(jù)，一般只能夠作為線索，還必須有其他證據(jù)的支持。環(huán)境證據(jù)僅僅是指間接證據(jù)，不具有直接的證明力。2.審計(jì)證據(jù)的特性（1）充分性 證據(jù)必須是充分的，在數(shù)量上，證據(jù)必須足夠，只要足夠就可以，證據(jù)必須要足以支持表明審計(jì)意見(jiàn)。（2）可靠性 證據(jù)必須是可靠的，證據(jù)必須要有一定的證明力，證據(jù)質(zhì)量得高。證據(jù)必須要和證明的問(wèn)題有內(nèi)在的聯(lián)系，關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)證明力越強(qiáng)；證據(jù)必須是可靠的，它的來(lái)源必須是正確的，證據(jù)越可靠證明力越強(qiáng)，所以充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。在獲取證據(jù)時(shí)，充分、適當(dāng)要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷，要考慮一系列因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求就高。具體某一報(bào)表項(xiàng)目的重要程度 越高，對(duì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求就高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，就只能提高證據(jù)的要求。在審計(jì)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，必須提高證據(jù)的 充分性和適當(dāng)性。如果證據(jù)質(zhì)量很高，數(shù)量上就可以減少，但如果質(zhì)量特別低，就不能增加數(shù)量。3.審計(jì)證據(jù)的獲取方法（注意結(jié)合認(rèn)定、目標(biāo)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)）結(jié)合實(shí)務(wù)，獲取證據(jù)方法就是執(zhí)行審計(jì)程序。在主營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)，抽取具體收入，去追查它的原始憑證。4.審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核（重點(diǎn)）形成工作底稿，基本要素齊全，基本結(jié)構(gòu)合理，達(dá)到基本要求。復(fù)核的要點(diǎn)，復(fù)核的要求都必須得達(dá)到。必須實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、主任會(huì)計(jì) 師三級(jí)復(fù)核的內(nèi)容大家要清楚。在三級(jí)復(fù)核中，如果部門(mén)經(jīng)理作為項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只能作為一級(jí)復(fù)核，還得指定另外一個(gè)部門(mén)經(jīng)理，做二級(jí)復(fù)核，才 能保證三級(jí)復(fù)核制的執(zhí)行。5.審計(jì)檔案（考點(diǎn)）檔案管理：檔案所有權(quán)歸承接該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事實(shí)所所有；永久性檔案，本期可以用，以后還有用，就作為永久性檔案來(lái)歸檔。本期使用，下期只能參考，作為當(dāng)期檔案來(lái)歸檔。永久性檔案長(zhǎng)期保存，當(dāng)期檔案從簽發(fā)報(bào)告日開(kāi)始保存10年，如果決定不再接受，不再給被審單位提供后續(xù)服務(wù)，把永久性檔案轉(zhuǎn)成最近一年當(dāng)期檔案，再保存10年。三、例題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)包括（）A.被審計(jì)單位的聲明書(shū)。B.有關(guān)內(nèi)部控制情況。C.管理人員的素質(zhì)。D.各種管理?xiàng)l件和管理水平。答案：BCD2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。A.呈同向變動(dòng)關(guān)系。 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系。C.呈比例變動(dòng)關(guān)系。D.不存在關(guān)系?！敬鸢浮緼3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)?！敬鸢浮緼BC4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)負(fù)債項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答,并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核.請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠。B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠。C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠。D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠?！敬鸢浮緼BD【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以A正確；被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部控制較差時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較 好，則控制風(fēng)險(xiǎn)低，所以B正確C不正確；不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較具可靠性，所以D也正確。所以應(yīng)該選ABD。 5.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核。B.部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 C.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。D.如果部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行?！敬鸢浮緼BC6.A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的B職員調(diào)離崗位，C職員自2004年2月起繼任。C職員在工作中遇到一系列問(wèn)題。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請(qǐng)判斷相關(guān)解答是否正確。(2004年) （1）G公司2002年度和2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)G公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了2002年 度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。2004年5月M注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2002年度底稿退還時(shí)，C職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。C職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面說(shuō)明修改理由，并對(duì)2002年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（） 答案：（2）N注冊(cè)會(huì)計(jì)師將T公司2003度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于2004年4月歸檔，2004年5月初，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付賬款 詢證函回函原件，更換已歸檔工作底稿中有N注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。C職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請(qǐng)示。A會(huì)計(jì)師 事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說(shuō)明此更換事項(xiàng)。（） 答案：（3）2004年6月C職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計(jì)S公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書(shū)副本、已審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1992年2月后A會(huì)計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向S公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。C 職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。（）答案：第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、命題規(guī)律本章屬于非常重要的，可以說(shuō)年年必考的內(nèi)容，并且還可能涉及到各種類(lèi)型的教材1.重要性在重要性方面考了理論性的客觀題，這一章的知識(shí)包括分析性復(fù)核、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可以用簡(jiǎn)答題的可以是單獨(dú)的也可以和其他知識(shí)的結(jié)合，像03年和第 四章的過(guò)失結(jié)合在一起。這一章在綜合題是年年都要用的，確定報(bào)告類(lèi)型是必須的。確定報(bào)告類(lèi)型就要涉及到重要性的問(wèn)題。重要性是我們確定類(lèi)型的一個(gè)重要因 素，各種題型都會(huì)涉及到。在實(shí)務(wù)、綜合中的應(yīng)用。分析復(fù)核在綜合里考，在這作為思路給大家明確一下。從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。判斷出來(lái)報(bào)告當(dāng)中的重大錯(cuò)報(bào)，判斷思路，理解被審單位及其環(huán)境從 而判斷報(bào)表可能存在錯(cuò)報(bào)的地方。了解被審單位的經(jīng)營(yíng)、環(huán)境、行業(yè)、目標(biāo)戰(zhàn)略、對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性審核，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。從各種環(huán)境對(duì)報(bào)表 進(jìn)審核，確定是否存在錯(cuò)報(bào)。 戰(zhàn)略問(wèn)題、所處的宏觀環(huán)境，不太好考，具體考得就是分析性復(fù)核、內(nèi)部控制。只要確定報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，那就可以確定我的重要審計(jì)項(xiàng)目、重要審計(jì)目標(biāo)，理論 和實(shí)務(wù)是充分的貫通在一起了。把思路和意識(shí)建立起來(lái)，關(guān)鍵是哪兒存在錯(cuò)報(bào)，確定我的重要目標(biāo)以及應(yīng)該做什么程序。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)1.審計(jì)計(jì)劃的編制與審核作為一般的考點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的編制分：總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃就是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。審核計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行審核。獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。計(jì)劃的修改補(bǔ)充貫穿于審計(jì)的全過(guò)程的。計(jì)劃審計(jì)工作的步驟：第一步：了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序第三步：初步評(píng)價(jià)重要性水平第四步：考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第五步：對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略第六步：了解被