工廠成本控制與價(jià)值分析.ppt

工廠成本控制與價(jià)值分析,工廠成本控制的組織管理體系,成本控制的制度化:就是將成本控制納入到企業(yè)管理的日常工作中,每一位員工都對(duì)成本控制負(fù)有一定的責(zé)任-TCM成本控制的全員過程特性決定了其管理應(yīng)該建立分級(jí)制度,即建立三級(jí)成本集中歸口管理系統(tǒng)-公司-部門-班組其形式是從上至下將成本控制目標(biāo)分解落實(shí)到所有部門的員工身上,再自下而上逐級(jí)反饋歸口到各職能部門,最后匯總到財(cái)務(wù)部門.,工廠成本控制的組織管理體系,公司(工廠)一級(jí)設(shè)有成本控制中心,負(fù)責(zé)全公司(工廠)成本控制的統(tǒng)一管理工作.成本控制中心由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、技術(shù)部門、人力資源部門專人組成，由管理層直接領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部門成本控制中心中起領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)作用，具體負(fù)責(zé)總體目標(biāo)的制定、分解及廠級(jí)成本控制績(jī)效的核算與分析。,工廠成本控制的組織管理體系,生產(chǎn)部門是與成本關(guān)系最密切的部門，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)到生產(chǎn)制造完畢全過程的主要管理兼執(zhí)行部門（質(zhì)量、設(shè)備/維修等部門其實(shí)都屬于生產(chǎn)部門）。生產(chǎn)部門是制造費(fèi)用的歸口管理部門，對(duì)成本控制的事前、事中兩階段負(fù)重要責(zé)任，通過生產(chǎn)組織管理等手段獲得一個(gè)有序高效的生產(chǎn)系統(tǒng)來(lái)降低制造成本。技術(shù)部門通過降低成本來(lái)提高利潤(rùn)的一個(gè)重要機(jī)會(huì)就是優(yōu)化設(shè)計(jì)產(chǎn)品和工藝設(shè)計(jì)，因?yàn)榍‘?dāng)?shù)募夹g(shù)有利于降低材料成本、人工成本和制造費(fèi)用，還能提高產(chǎn)品的質(zhì)量及其它提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的性能。價(jià)值工程在此又有作為了。成本是可以設(shè)計(jì)出來(lái)的！,工廠成本控制的組織管理體系,采購(gòu)與物流部門采購(gòu)管理模式采購(gòu)公開化，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化（材料，部件）物流與供應(yīng)鏈優(yōu)化，開發(fā)“第三利潤(rùn)源泉”人力資源部門人力資源部門是工資費(fèi)用的控制歸口管理部門，其管理對(duì)象是人力資源，具體內(nèi)容是制定勞動(dòng)定額、定員定編、工時(shí)考核、勞動(dòng)生產(chǎn)率考核、工資獎(jiǎng)金等。,財(cái)務(wù)成本分析基礎(chǔ),按功能劃分：制造成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用,按性質(zhì)劃分：材料-料人工-工機(jī)器-費(fèi),按歸屬劃分：直接成本間接成本,按習(xí)性劃分：變動(dòng)成本固定成本,按功能分類,生產(chǎn)成本-生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的成本耗費(fèi)，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用非生產(chǎn)成本-非生產(chǎn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用該劃分使管理者更清楚企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)行為的獲利能力及狀況,按歸屬的難易程度劃分,直接成本（又稱可追溯成本）：-可以直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本。間接成本（又稱不可追溯成本）：-不能直接計(jì)入某特定產(chǎn)品的成本。該劃分使管理者更清楚與產(chǎn)品相關(guān)的成本項(xiàng)目，其最大用處在于更容易計(jì)算和判斷某產(chǎn)品的獲利能力,按成本習(xí)性劃分,變動(dòng)成本-總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成本比例增減變動(dòng)的成本固定成本-一定時(shí)期內(nèi)和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的成本混合成本-在實(shí)際工作中，成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)增減變動(dòng)不成比例變動(dòng)的成本（變動(dòng)成本和固定成本的劃分一般比較困難）該劃分更易進(jìn)行本量利分析，便于決策,變動(dòng)成本,成本總額隨業(yè)務(wù)量總數(shù)成正比例增減變動(dòng)的成本例：某商店以每件5元購(gòu)進(jìn)襯衣，并以每件10元銷售。假定第一次購(gòu)進(jìn)襯衣1000件；第二次購(gòu)進(jìn)2000件，第三次購(gòu)進(jìn)3000件。變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系。兩點(diǎn)結(jié)論：-業(yè)務(wù)量總數(shù)增加，相應(yīng)的購(gòu)貨總成本成正比例增加。-每一件襯衣的單價(jià)固定不變（單位變動(dòng)成本是固定不變的）,固定成本,在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響。假定商店每月需支付房屋租金600元，其它條件不變。固定成本（租金）與業(yè)務(wù)量之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系？?jī)牲c(diǎn)結(jié)論：-業(yè)務(wù)量增加，租金不變-當(dāng)業(yè)務(wù)量不斷增加，固定成本總額保持不變時(shí)，每件襯衣的租金成本從0.60元下降到0.2元(單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而減少),總成本,總成本=固定成本總額+變動(dòng)成本總額=固定成本總額+單位變動(dòng)成本*業(yè)務(wù)量,相關(guān)范圍,相關(guān)范圍-固定成本和變動(dòng)成本可能適用的業(yè)務(wù)量范圍,或稱有效適用范圍.固定成本的發(fā)生額“不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響”是有條件的。-時(shí)間間隔固定成本和變動(dòng)成本的定義是針對(duì)一個(gè)特定的期間而言的。如果相對(duì)幾年或幾十年，所有的成本都變化；如果相對(duì)于較短時(shí)期如一天，一小時(shí)，則所有成本都是固定成本。一般這個(gè)時(shí)間間隔取一周、一月、三月、或一年-生產(chǎn)能力固定成本可以看成企業(yè)生產(chǎn)能力的成本，在一定的業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)能力）范圍內(nèi)固定成本是不變的；但超過這個(gè)范圍則需要增加“固定成本”，如擴(kuò)建廠房、增添設(shè)備等。變動(dòng)成本也存在一定的“相關(guān)范圍”，在這個(gè)范圍內(nèi)變動(dòng)成本總額與業(yè)務(wù)量總數(shù)之間保持嚴(yán)格的關(guān)系，但在相關(guān)范圍外則形成非線性關(guān)系。,計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)的公式,銷售額-費(fèi)用總額=利潤(rùn)銷售額=變動(dòng)費(fèi)用+固定費(fèi)用+利潤(rùn)單位產(chǎn)品售價(jià)*銷售量=單位變動(dòng)成本*銷售量+固定成本+利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/（單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本）=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/單位邊際貢獻(xiàn)=盈虧平衡銷售量+純產(chǎn)生利潤(rùn)的銷售量實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額=單位售價(jià)*實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）/邊際貢獻(xiàn)率,成本核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了采用成本核算方法成本核算方法主要有-品種法和分類法-分批法-分步法-定額法和標(biāo)準(zhǔn)成本法-作業(yè)成本法,品種法,以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象適用于大量、大批、或單步驟生產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)：-往往按最終產(chǎn)品的品種歸集-按月進(jìn)行核算，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一定一致-月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間分?jǐn)偲贩N法成本核算程序-按產(chǎn)品品種設(shè)立計(jì)算單并分別成本項(xiàng)目欄目-編制各種費(fèi)用要素匯總表-月末匯總各成本計(jì)算單上所匯集的全部費(fèi)用，月末扣除在產(chǎn)品，即得產(chǎn)成品總成本，除以產(chǎn)量，即得單位成本,定額法核算產(chǎn)品成本程序,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象及成本核算的基本方法依據(jù)定額成本標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)分解，核算各成本項(xiàng)目的定額費(fèi)用，編制產(chǎn)品定額成本表發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，劃分為定額成本和定額成本差異兩部分，分別編制憑證和匯總，對(duì)其中的重點(diǎn)差異實(shí)行例外管理按照確定的成本核算基本方法，匯集、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用的定額成本差異，并按一定標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間分?jǐn)倢a(chǎn)品定額成本加/減所分?jǐn)偟亩~成本差異、定額變動(dòng)差異及材料成本差異，則可得到產(chǎn)品實(shí)際成本,預(yù)算管理,定義：企業(yè)在經(jīng)過對(duì)市場(chǎng)的分析后，再制定目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的計(jì)劃書，預(yù)算的作用是把目標(biāo)及計(jì)劃書變成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（公司的信息系統(tǒng)）。以便于將來(lái)的控制。,預(yù)算管理,完,工廠成本控制和價(jià)值分析(二),-現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施與操作,成本控制點(diǎn),有效衡量成本控制水平,八大浪費(fèi),庫(kù)存的浪費(fèi)待工待料的浪費(fèi)搬運(yùn)的浪費(fèi)加工本身的浪費(fèi)制造不良品的浪費(fèi)動(dòng)作的浪費(fèi)制造過多的浪費(fèi)溝通的浪費(fèi),庫(kù)存的浪費(fèi),庫(kù)存是萬(wàn)惡之源.庫(kù)存會(huì)造成下列的浪費(fèi):產(chǎn)生不必要的搬運(yùn)、堆積、放置、防護(hù)處理、找尋等浪費(fèi)。使先進(jìn)先出的作業(yè)困難損失利息及管理費(fèi)用物品的價(jià)值會(huì)減低，變成呆滯品。占用廠房空間、造成多余的工場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)建設(shè)投資的浪費(fèi)。設(shè)備能力及人員需求的誤判目標(biāo)：零庫(kù)存,待工待料的浪費(fèi),可能原因:作業(yè)不平衡,安排作業(yè)不當(dāng),停工待料,品質(zhì)不良等.操作者看著機(jī)器,以防出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象-能不能讓機(jī)器出現(xiàn)故障時(shí)自動(dòng)停下并報(bào)警?,搬運(yùn)的浪費(fèi),搬運(yùn)本身來(lái)說是不增值的,所以搬運(yùn)本身是浪費(fèi).可能的原因:布局不好.,加工本身的浪費(fèi),這道工序否必要?有一些加工程序是可以省略替代重組或合并的.,制造不良品的浪費(fèi),產(chǎn)品制造過程中，任何的不良品產(chǎn)生，皆造成材料、機(jī)器、人工等的浪費(fèi)。,動(dòng)作的浪費(fèi),你化了3小時(shí)在工廠內(nèi)找工具，結(jié)果沒找到-浪費(fèi)。有沒有必要有反轉(zhuǎn)的動(dòng)作、步行的動(dòng)作、彎腰的動(dòng)作、對(duì)準(zhǔn)的動(dòng)作、直角轉(zhuǎn)彎的動(dòng)作等。,制造過多的浪費(fèi),提前消耗的物料堆放的空間管理人員占用的資金/利息文字工作,計(jì)算機(jī)工作.,制造過多的浪費(fèi),過量生產(chǎn)導(dǎo)致的庫(kù)存使車間人員產(chǎn)生混淆:到底哪一個(gè)需要先做?所以需要較多控制生產(chǎn)的人員機(jī)器和人員都顯得很忙可能會(huì)購(gòu)買不該買的設(shè)備,溝通的浪費(fèi),是不是經(jīng)常開會(huì)？開會(huì)的效果如何？對(duì)策有沒有落實(shí)？,人員效率研究,一、與身體有關(guān)的原則雙手應(yīng)同時(shí)開始和結(jié)束工作。除規(guī)定的休息時(shí)間外，雙手不應(yīng)同時(shí)空閑。雙臂的動(dòng)作應(yīng)對(duì)稱，方向應(yīng)相反，并應(yīng)同時(shí)進(jìn)行。應(yīng)盡可能利用物體的重量，如需用肌力時(shí)，則應(yīng)將其減至最輕。作連續(xù)的曲線運(yùn)動(dòng)比作方向突變的直線運(yùn)動(dòng)為好。自由擺動(dòng)動(dòng)作比受約束或受控制的動(dòng)作更輕快。對(duì)于重復(fù)操作的平穩(wěn)性和節(jié)奏性很重要，節(jié)奏性能使動(dòng)作流暢和協(xié)調(diào)。,人員效率研究,二、與作業(yè)場(chǎng)所布置有關(guān)的原則工具物料應(yīng)置于固定場(chǎng)所。工具物料及裝置應(yīng)布置在工作者的前面近處。零件物料的供應(yīng)應(yīng)盡可能利用其重量，墜至工作者手邊。應(yīng)盡可能利用“墜送”（指加工完成的零件）方法。工具物料依照最佳的操作順序排列。應(yīng)有適當(dāng)?shù)恼彰髟O(shè)備，使視覺舒適。工作臺(tái)及椅子的高度，應(yīng)使工作者坐立適宜。工作椅式樣式及高度，應(yīng)使工作者保持良好姿勢(shì)。,人員效率研究,三、與工具設(shè)備有關(guān)的原則盡量解除手的工作，而以?shī)A具或足踏工具代替之。可能時(shí)，應(yīng)將兩種可以聯(lián)用的工具合并。工具物料應(yīng)盡可能預(yù)放在固定工作位置。利用手指工作時(shí)，應(yīng)按各個(gè)手指的本能，合理分配負(fù)荷。手柄的設(shè)計(jì)，應(yīng)盡可能使其與手接觸面積最大。機(jī)器上的杠桿、十字杠及手輪的位置，應(yīng)能使工作者極少變動(dòng)其姿勢(shì)，且能利用機(jī)械的最大能力。,設(shè)備效率,OEE（%）=設(shè)備開動(dòng)率*操作效率*質(zhì)量效率,時(shí)間利用率,設(shè)備開動(dòng)率,操作效率,質(zhì)量效率,受制于法律、政策、公司制度等用合理的預(yù)防保養(yǎng)計(jì)劃提高時(shí)間利用率,設(shè)備利用率越高，操作人員就有越多的時(shí)間開動(dòng)機(jī)器設(shè)備利用率低的主要原因是設(shè)備損壞、修理、調(diào)整、待修、等待備件等,操作效率高低決定生產(chǎn)操作的能力，操作效率越高，單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量越高造成操作效率低的原因有小停機(jī)、缺少操作人員、降低速度、機(jī)器空位等,質(zhì)量效率就是投入產(chǎn)出率,綜合設(shè)備效率（OEE）,工作時(shí)間,開機(jī)時(shí)間,作業(yè)時(shí)間,凈作業(yè)時(shí)間,有效作業(yè)時(shí)間,計(jì)劃停機(jī)時(shí)間,停機(jī)損失,效率損失,質(zhì)量損失,OEE,損失,綜合設(shè)備效率（OEE）,設(shè)備開動(dòng)率=作業(yè)時(shí)間/開機(jī)時(shí)間開機(jī)時(shí)間=總的工作時(shí)間-計(jì)劃停機(jī)時(shí)間計(jì)劃停機(jī)時(shí)間=休息+5S+集會(huì)+預(yù)防維護(hù)+培訓(xùn)等作業(yè)時(shí)間=開機(jī)時(shí)間-所有非計(jì)劃內(nèi)的停機(jī)時(shí)間,綜合設(shè)備效率（OEE）,操作效率=（單個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)時(shí)間*總的生產(chǎn)數(shù)量）/作業(yè)時(shí)間質(zhì)量效率=（總生產(chǎn)數(shù)量-總次品數(shù)量）/總生產(chǎn)數(shù)量總次品數(shù)量=報(bào)廢品+返工品+拒收+退貨,快速換裝,區(qū)分外部和內(nèi)部工作盡量將內(nèi)部工作轉(zhuǎn)移為外部工作優(yōu)化內(nèi)部工作優(yōu)化外部工作,價(jià)值工程,價(jià)值對(duì)象所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用之比價(jià)值=功能/成本價(jià)值工程-價(jià)值工程是通過各相關(guān)領(lǐng)域的協(xié)作，對(duì)所研究對(duì)象的功能與費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)分析，不斷創(chuàng)新，旨在提高所研究對(duì)象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)價(jià)值工程的對(duì)象-凡為獲取功能而發(fā)生費(fèi)用的事物，均可作為價(jià)值工程的對(duì)象，如產(chǎn)品、工藝、工程、服務(wù)或它們的組成部分等,價(jià)值工程選擇工作對(duì)象原則,選擇價(jià)值工程對(duì)象的兩條一般原則：1優(yōu)先考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)亟待改進(jìn)的主要產(chǎn)品，或制約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程（瓶頸）、或?qū)ζ髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有重大影響的項(xiàng)目2對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響大的產(chǎn)品，或?qū)ζ髽I(yè)盈利能力影響大的項(xiàng)目,選擇對(duì)象的具體原則,設(shè)計(jì)-選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、體積和重量大、性能差、技術(shù)落后、原材料和能源消耗高、或原材料是稀有、貴重或較難得到的產(chǎn)品生產(chǎn)/制造-選擇產(chǎn)量大、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、工裝落后、返修率高、廢品率高、質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品銷售-選擇顧客意見大、退貨索賠多、競(jìng)爭(zhēng)力差、銷售量下降或市場(chǎng)占有率低的產(chǎn)品成本-選擇成本高、利潤(rùn)低、在成本結(jié)構(gòu)中