100-第十三章-稅務管理

第十三章-稅務管理第十三章 稅收征收管理法考情分析非重點章，分值在3分左右。19年能刪就刪，只需掌握指出的幾個考點，其他內容考的概率不大。第一節(jié) 概述一、稅收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行閱讀）1.加強稅收征收管理。（首要目的）2.規(guī)范稅收征收和繳納行為。3.保障國家稅收收入。4.保護納稅人的合法權益。5.促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。二、稅收征收管理法的適用范圍1.征管法第二條規(guī)定：“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！?.由稅務機關征收的費，如教育費附加，不適用征管法，不能采取征管法規(guī)定的措施。3.海關征收和代征的稅種（進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅）也不適用征管法。4.農(nóng)稅征收機關負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規(guī)定。三、稅收征收管理法的遵守主體（一）稅務行政主體稅務機關。包括：各級稅務局、稅務分局、稅務所和省以下稅務局的稽查局。（二）稅務行政管理相對人納稅人、扣繳義務人和其他有關單位。（三）有關單位和部門。包括各級人民政府在內的有關單位和部門。第二節(jié) 稅務管理【本節(jié)引言】1.本節(jié)知識框架稅務管理包括：稅務登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報管理。一、稅務登記管理【稅務登記管理引言】1.稅務登記管理知識框架稅務登記管理包括：開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記。（一）開業(yè)稅務登記：1.開業(yè)稅務登記的對象開業(yè)稅務登記的對象分為以下兩類：（1）領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。其中包括：企業(yè)；企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；個體工商戶；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。（2）其他納稅人。根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。2.無需稅務登記的對象國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販，無需辦理稅務登記。3.開業(yè)稅務登記的時間【備注】該部分內容，因為三證合一和五證合一，同學們不用掌握。記住兩個內容：（1）凡是和稅務登記有關的，一律是30天（注銷除外）。注銷等，企業(yè)不存在的15天。（2）記住三證合一和五證合一的內容：全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。三證是：工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證。五證：整合社會保險登記證和統(tǒng)計登記證。（二）注銷稅務登記1.注銷稅務登記的適用范圍及時間要求（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（2）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。（4）境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.自2018年10月1日起：（1）對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。未辦理過涉稅事宜的。辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。（2）對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。納稅信用級別為A級和B級的納稅人?？毓赡腹炯{稅信用級別為A級的M級納稅人。省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。未達到增值稅納稅起征點的納稅人。納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項。若未履行承諾的，稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。（3）對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供稅務登記證件和個人身份證件。（三）停業(yè)、復業(yè)登記1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。（四）外出經(jīng)營報驗登記1.納稅人跨省稅務機關管轄區(qū)域（以下簡稱跨?。┙?jīng)營的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證）。2.稅務機關按照一地一證的原則，發(fā)放外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限?！纠?單選題】下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是（ ）。A.納稅人改變名稱的B.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的C.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務機關的網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：選項A、B、D，都屬于變更稅務登記的范圍。二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理1.關于對賬簿、憑證設置的管理 （1）設置賬簿的范圍（2）對會計核算的要求 賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。2.關于賬簿、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，除另有規(guī)定者外，應當保存10年。（二）發(fā)票管理1.稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局（以下簡稱省稅務局）確定發(fā)票印制管理。發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。2.發(fā)票領購管理。（1）依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。3.發(fā)票開具、使用、取得的管理。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。普通發(fā)票開具、使用、取得的管理，應注意以下幾點：（1）銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票，收購單位和扣繳義務人支付個人款項時等特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（2）購買方按規(guī)定索取發(fā)票，不得要求變更品名和金額。（3）納稅人進行電子商務必須開具或取得發(fā)票。（4）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（5）發(fā)票要全聯(lián)一次如實填寫，并開具發(fā)票要加蓋財務印章或發(fā)票專用章。（6）發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。發(fā)票領購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。（7）不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（8）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具發(fā)票。（9）應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。（10）應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。4.發(fā)票保管管理。（1）開具發(fā)票的單位和個人應當按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關査驗后銷毀。（2）使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。5.發(fā)票的檢査。稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況。（2）調出發(fā)票查驗。（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料。（4）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況。（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。6.電子普通發(fā)票的推廣與應用、網(wǎng)絡發(fā)票管理。略?！咀詈诵牡囊痪湓挕吭鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票和紙質普通發(fā)票法律效力相同。三、納稅申報管理（一）納稅申報的對象包括在納稅期內沒有應納稅款的納稅人：享受減稅、免稅待遇的納稅人。（二）納稅申報的期限兩種期限具有同等的法律效力1.法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；2.稅務機關按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應繳納的稅種等相關問題予以確定的。（三）納稅申報方式1.直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期； 2.除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。