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-范文最新推薦- 對社會力量辦學稅收管理狀況的調(diào)查 對社會力量辦學稅收管理狀況的調(diào)查社會力量辦學是我國社會主義教育事業(yè)的組成部分,是指國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人,利用非國家財政性經(jīng)費,面向社會舉辦的學?;蚱渌逃龣C構(gòu)。它是加快教育事業(yè)發(fā)展的重要途徑,也是當前教育體制改革的重要內(nèi)容。近年來,隨著教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展,社會力量辦學如雨后春筍般發(fā)展起來,其速度之快、種類數(shù)量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況,如何加強對社會力量辦學的稅收管理?這一問題實實在在地擺到了我們面前。一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現(xiàn)狀(一)從規(guī)模上看。社會力量辦學從規(guī)模上看,規(guī)模較大的有民辦學校,規(guī)模較小的有各種社會力量辦的培訓(xùn)、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系,既有高等層次學校,又有中等專業(yè)學校,也有普通中小學、幼兒園。既有企事業(yè)單位、民主黨派、社會團體辦的,也有公民個人辦的,還有中外合資辦的。民辦學校手續(xù)較為齊全,教學較為穩(wěn)定。(二)從形式上看。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變:一是為解決社會就業(yè)而開辦的各類崗前技能培訓(xùn)班。主要培訓(xùn)對象是下崗職工、待業(yè)青年、農(nóng)村進城的剩余勞動力。這類培訓(xùn)班大部分取得許可證,辦班地點、時間、授課人員較為固定;二是為職稱評定或職務(wù)晉升開辦的各類考前輔導(dǎo)班。通常由各級別的行政機關(guān)、事業(yè)單位組織創(chuàng)辦,培訓(xùn)對象主要是準備參加職稱考試、專業(yè)技術(shù)考試的各類社會在職人員。這類辦班多數(shù)是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦,具有一定的周期性;三是一人牽頭,幾人搭伙的各種特長培訓(xùn)班和“家教大軍”。主要培訓(xùn)對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友,培訓(xùn)形式多采取短期培訓(xùn)和臨時輔導(dǎo)相結(jié)合,屬第二職業(yè)勞務(wù)創(chuàng)收,其流動性和隱蔽性較強,不易控管。(三)從管理上看。從政府對社會力量辦學的管理上看,有兩種情況:一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校,由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批;二是舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)的民辦學校,由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批,并抄送同級教育行政部門備案?,F(xiàn)在,石家莊市橋西區(qū)在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家(主要是外語、藝術(shù)、電腦、醫(yī)療美容、駕駛、人力資源等培訓(xùn)學校),另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員,但是,辦理稅務(wù)登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上,對規(guī)模較大,且有建賬能力的,采取的是按賬征收;對規(guī)模較小,且沒建賬能力的,實行的是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務(wù)登記,但由于辦班時間和場所不固定,稅務(wù)機關(guān)很難進行有效的征管,對不辦理任何手續(xù)的辦班者更是控管乏力。今年上半年,我局僅征收相關(guān)稅收8萬多元。由此可見,對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關(guān)稅收政策不了解,片面地認為,只要經(jīng)過有關(guān)部門批準就是合法了,辦學不應(yīng)該納稅;有的受利益驅(qū)使,只為賺錢,不但不積極主動地納稅,反而有意逃避納稅。 (二)、辦學形式五花八門,難以進行有效的稅收控管。目前,社會力量辦學按功能分,主要分為素質(zhì)型、技能型、提高型、培訓(xùn)型;按時間分,分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學,又有單獨辦學,授課人員既有專職授課教師,又有大中專學生。除了規(guī)模較大的民辦學校外,還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班,也有高考前開設(shè)的臨時補習班。這些補習班的特點是可應(yīng)時開辦,也可隨時停辦,具有較強的隨意性,場所也不固定,且收入多以現(xiàn)金形式,稅務(wù)部門很難掌握。有的采取前店后校的形式,如一些音樂學校,在出售樂器的同時,進行培訓(xùn)和教學,業(yè)主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應(yīng)繳納的稅款,對培訓(xùn)教學收入?yún)s故意隱瞞。(三)、部門協(xié)作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監(jiān)督,比如,在資格審查和年檢方面,沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內(nèi)容,只是以收(費)代管(理)。還有的主管部門只從部門利益考慮,擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而,對稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查和調(diào)查不能很好地配合和支持,不能及時、準確、全面地提供相關(guān)資料。(四)、參加學習、培訓(xùn)的人員配合意識差。由于參與學習培訓(xùn)的人員心態(tài)不一,而不能很好地配合稅務(wù)機關(guān)的稅收征管。學員的學費大都是由自己支付,不報銷,加上索要發(fā)票的意識不強,因而,有些學員不向辦學者索要合法發(fā)票,給辦學者造成了偷稅之機,稅務(wù)機關(guān)未能對此實現(xiàn)以票管稅。另一方面,稅務(wù)機關(guān)在向?qū)W員進行調(diào)查時,有的學員怕給自己帶來麻煩,影響與辦學者的關(guān)系,故不愿提供真實的有關(guān)情況。 三、加強社會力量辦學稅收征管的措施(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式,有針對性地對辦學者、學員,以及有關(guān)部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識,提高學員的索票意識,提高有關(guān)部門的協(xié)稅意識。 (二)、摸清底數(shù),搞好重點人群監(jiān)控。稅務(wù)部門與學校加強溝通和聯(lián)系,摸清經(jīng)常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關(guān)情況,并建立檔案,對重點納稅人實行重點追蹤管理,進行有效監(jiān)控。(三)、加強部門協(xié)作配合。一是建立稅務(wù)信息反饋制度,各有關(guān)部門應(yīng)當定期將有關(guān)情況和信息傳遞給稅務(wù)部門,使地稅機關(guān)能夠及時全面地了解和掌握有關(guān)情況;二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍??捎烧雒媾c教育、勞動部門簽訂協(xié)稅責任狀,進一步增強這些部門做好協(xié)稅工作的責任感和緊迫感;三是強化管理和監(jiān)督,把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內(nèi)容,對不能依法納稅的,不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制,促使辦學者依法納稅。(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點,可實行家教公司化,將家教人員納入統(tǒng)一管理,需要家教的直接與公司聯(lián)系,將聘用費交入公司,相關(guān)稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣,既可減少和杜絕這方面的稅收流失,也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。(五)、推行專用發(fā)票,實行以票控稅。在此方面,可借鑒飲食業(yè)有獎發(fā)票的做法,調(diào)動交費者索要發(fā)票的積極性。(六)、制定和完善行業(yè)稅收征收辦法??杀日諏︼嬍?、娛樂、建筑等行業(yè)的稅收征管辦法,制定和完善該行業(yè)的稅收征管辦法,強化征管,加大征收力度。(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎(chǔ)教育學校和學習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理,對影響大的可進行公開處理和曝光。(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設(shè)施,公開舉報電話號碼,認真落實舉報獎勵制度,進一步激發(fā)和調(diào)動群眾舉報的積極性。 根據(jù)xx省農(nóng)民負擔領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于開展XX年全省農(nóng)民負擔監(jiān)督檢查的通知(皖農(nóng)監(jiān) XX2)和來安縣農(nóng)民負擔監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于開展農(nóng)民建房和農(nóng)村計劃生育亂收費亂發(fā)罰專項治理的通知(來農(nóng)監(jiān)XX01號)要求精神,我鎮(zhèn)黨委、政府高度重視安排分管領(lǐng)導(dǎo)抽調(diào)相關(guān)人員于8月1日2日對我鎮(zhèn)的所有涉農(nóng)收費部門和十五個村的農(nóng)民負擔工作進行全面細致的檢查,對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題責令限期整改,現(xiàn)將這次全面檢查的情況做如下匯報:一、農(nóng)民負擔管理制度執(zhí)行情況1、我鎮(zhèn)所有涉農(nóng)部門的收費都嚴格按照上級文件規(guī)定的項目、標準進行收費,在收費時開具正式收據(jù),沒有一個部門違規(guī)收費,加重農(nóng)民負擔。二、我鎮(zhèn)今年共實施“一事一議”項目49個,現(xiàn)已通過農(nóng)委審核。大部分村由集體經(jīng)濟組織墊資,只有甲埂村5個項目嚴格按照上級要求填寫農(nóng)民負擔監(jiān)督卡向農(nóng)戶收取15元/人的費用,并開具農(nóng)民負擔收據(jù)。三、明確由政府承擔的清淤、修路、農(nóng)田水利等農(nóng)村公共基礎(chǔ)設(shè)施所需的勞務(wù)全部是由鎮(zhèn)政府補貼,沒有轉(zhuǎn)由農(nóng)民或村集體承擔。四、農(nóng)民和村級組織應(yīng)得到的惠農(nóng)補貼,補助和其它各種惠農(nóng)政策都張榜公布并及時定額從“一卡通”發(fā)放到農(nóng)戶手中,沒有發(fā)現(xiàn)截留、抵扣或挪用現(xiàn)象,其它征用農(nóng)村集體土地款已足額發(fā)放到被征地農(nóng)戶手中。五、村級財務(wù)管理制度落實情況,從公開起,我鎮(zhèn)所有村級財務(wù)都納入村集體“三資”委托代理中心進行統(tǒng)一管理,分村設(shè)立帳戶,嚴格執(zhí)行各項財務(wù)制度。 金融企業(yè)抵債資產(chǎn)稅收流失探析近年來,金融企業(yè)抵押貸款的業(yè)務(wù)量不斷增大,在清收不良資產(chǎn)時,以物抵債的情況非常普遍,處理以物抵債資產(chǎn)的涉稅問題也較為復(fù)雜。由于企業(yè)對有關(guān)政策掌握不準或重視性不高,極易造成以物抵債環(huán)節(jié)稅收流失嚴重,應(yīng)引起各級稅務(wù)機關(guān)的高度重視,并切實加以解決。一、抵債資產(chǎn)稅收流失的具體表現(xiàn)(一)金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn),不做相應(yīng)的賬務(wù)處理,而是將抵債資產(chǎn)做帳外經(jīng)營。金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn),應(yīng)沖減投放資金的本金和應(yīng)收利息,并將清算所得計入當期經(jīng)營利潤。但我們在檢查中發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)在處理以物抵債業(yè)務(wù)的過程中,一方面不及時結(jié)算已收回利息,漏交營業(yè)稅;另一方面不以公允價格結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本,甚至長期以不良貸款或呆滯貸款掛賬,造成經(jīng)營成果失實,偷逃企業(yè)所得稅。(二)收回的抵債房屋不繳房產(chǎn)稅。根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定,對于金融企業(yè)收回的抵債房屋,包括居民住宅和生產(chǎn)辦公用房,除房產(chǎn)閑置不用或納稅確有困難的,可以向房產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請減免稅。除以上兩種情況外,均應(yīng)以抵債價值作為房產(chǎn)原值,按照自有房產(chǎn)申報繳納房產(chǎn)稅。但是,多數(shù)金融企業(yè)收回抵債資產(chǎn)的帳務(wù)處理是列入“其他資產(chǎn)”科目,不在“固定資產(chǎn)”帳核算,導(dǎo)致偷逃房產(chǎn)稅。(三)金融企業(yè)收回的抵債房屋自用,長期在“其他資產(chǎn)”科目掛帳,不及時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,不繳房產(chǎn)稅。目前,金融企業(yè)收回的抵債房屋,多以借貸雙方簽訂的書面抵債協(xié)議為轉(zhuǎn)讓依據(jù),而產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的確權(quán)手續(xù)卻不能及時辦理或者因故不予辦理,當金融企業(yè)將收回的房屋作為營業(yè)用房時,常常以產(chǎn)權(quán)未確定為由長期在“其他資產(chǎn)”掛帳,不及時增加固定資產(chǎn),不申報繳納房產(chǎn)稅。同時,對于這部分房產(chǎn)的裝修改造費用,大多記入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”,同樣造成少繳納房產(chǎn)稅。此外,由于攤銷期較折舊期短,也影響了金融企業(yè)當期損益,少繳了企業(yè)所得稅。(四)金融企業(yè)收回的抵債資產(chǎn)對外出租,將收回的租金沖減貸款本息,不繳納租賃業(yè)營業(yè)稅和房屋租賃房產(chǎn)稅。由于金融企業(yè)均采用微機記賬方式核算,而金融企業(yè)的微機帳與我們稅務(wù)人員相對熟悉的傳統(tǒng)手工帳有較大的區(qū)別,加之利用微機查帳是我們目前稅務(wù)機關(guān)迫切需要提高的方面,造成稅務(wù)稽查的難度較大,對偷稅行為形不成有效的震懾。(五)金融企業(yè)收回的抵債資產(chǎn)再銷售,發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,而不申報繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知財稅字2003(16)號文第20條規(guī)定:“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額,申報繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅”。但由于金融企業(yè)處理抵債資產(chǎn)時不按要求使用稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票,造成該環(huán)節(jié)的稅收流失。目前金融企業(yè)處理抵債資產(chǎn)的方式主要有委托專業(yè)機構(gòu)拍賣和金融企業(yè)自己對外銷售兩種。前者競拍后由拍賣機構(gòu)出具拍賣專用票據(jù),金融企業(yè)不需提供專用發(fā)票和交納稅金。而對于后者的情況,房屋和土地產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓確權(quán),房產(chǎn)和土地管理部門不需要稅務(wù)機關(guān)的正規(guī)發(fā)票,只憑雙方簽訂的轉(zhuǎn)讓協(xié)議即可辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。由于存在可以不開具正規(guī)發(fā)票的空間,未能夠有效的發(fā)揮發(fā)票的“以票管稅”的作用,造成了金融企業(yè)處理以物抵債資產(chǎn)偷稅的可能。(六)金融企業(yè)收回的抵債資產(chǎn)(不動產(chǎn)和土地)所占用的土地在處理前,不申報繳納土地使用稅。與前面所述不繳納房產(chǎn)稅的原因一樣,金融企業(yè)多以“其他資產(chǎn)”產(chǎn)權(quán)手續(xù)未辦理為由,不申報繳納所占用抵債資產(chǎn)的土地使用稅。根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定的通知的有關(guān)規(guī)定,金融企業(yè)收回的抵債土地或抵債房屋所占用的土地,在處置之前未改變用途且符合政策性減免條件的,可以申請減免稅,經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)審批,報經(jīng)省級地方稅務(wù)機關(guān)審批后,方可進行減免;凡未經(jīng)批準減免稅的,應(yīng)如實申報繳納土地使用稅。(七)借貸雙方簽訂的以物抵債資產(chǎn)協(xié)議不繳納印花稅。根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例以及1998國稅發(fā)30號文規(guī)定,“因借款方無力償還借款而將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方,應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花”。但是,由于稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的監(jiān)控手段、企業(yè)納稅意識差等原因,借貸雙方在簽訂以物抵債協(xié)議時很少繳納印花稅。二、加強金融企業(yè)以物抵債資產(chǎn)稅務(wù)管理的幾點建議(一)完善金融企業(yè)納稅申報資料。建議在金融企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的納稅資料中,增加其他資產(chǎn)增減情況明細表。設(shè)置該表能夠詳細反映以物抵債資產(chǎn)發(fā)生時間、抵頂?shù)馁J款本息金額、抵帳不動產(chǎn)或土地占用面積、對外出租出售情況、應(yīng)繳納地方各稅等內(nèi)容,有利于加強基層征管單對金融企業(yè)應(yīng)稅資產(chǎn)的管理。(二)完善金融企業(yè)“地方三稅”稅源普查制度。當前,稅務(wù)管理機關(guān)使用的地方三稅稅源普查表是多年來一直沿用下來的表格,不分行業(yè),格式一致,統(tǒng)計內(nèi)容比較簡單,已不能滿足準確、及時反映地方三稅稅源真實狀況的要求。建議應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)分別設(shè)置地方三稅稅源普查表。以金融企業(yè)為例,普查表中應(yīng)分別統(tǒng)計“其他資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)”原值與面積、增減變化、應(yīng)納房產(chǎn)稅和土地使用稅。(三)建立和完善源泉控管網(wǎng)絡(luò)。針對金融企業(yè)以物抵債資產(chǎn)處理過程中暴露出的發(fā)票管理漏洞,應(yīng)盡快在當?shù)嘏馁u機構(gòu)、房產(chǎn)管理部門和土地管理部門分別建立委托代征機制。對于拍賣的應(yīng)稅房產(chǎn)和土地,委托拍賣機構(gòu)代征銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅;在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),強調(diào)必須開具地方稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的“銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”和“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票”方可辦理確權(quán)手續(xù)。(四)提高稅務(wù)稽查部門的微機查賬水平,盡快扭轉(zhuǎn)當前不能夠利用
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