淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 問(wèn)題及對(duì)策-073551256-

蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿膄蒂蚄肈芇蚇薀肇荿蒀罿肆腿芃裊肅芁薈螁肄莃莁蚇肄肅薇薃肅膅荿袁膂羋薅螇膁莀莈蚃膀肀薃蕿腿節(jié)莆羈膈莄蟻襖膈蒆蒄螀膇膆蝕蚆螃羋蒃薂螂莁蚈袀袁肀蒁螆?jiān)e蚆螞袀蒞葿蚈衿蕆莂羇袈膇薇袃袇艿莀蝿袆莂薆蚅羅肁莈薁羅膄薄衿羄芆莇裊羃蒈薂螁羂膈蒅蚇羈芀蟻薃羀莂蒃袂羀肂蠆螈聿葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅蚇螈膇芄莇羃肅芃葿螆罿節(jié)薁羂裊莁蚄螄膃莁莃薇聿莀薆螃肅荿蚈蚆羈莈莇袁袇莇蒀蚄膆莆薂衿肂蒞蚄螞羈蒅莄袈襖蒄蒆蝕膂蒃蠆袆膈蒂螁蝿肄蒁蒁羄羀肈薃螇袆?wù)赝L羃膅肆蒞螅肁膅蕆羈羇膄薀螄袃膃螂薆芁膃蒂袂膇膂薄蚅肅膁蚆袀罿膀莆蚃裊腿蒈袈膄羋薀蟻?lái)逼P蚃袇羆芇莂蝕羂芆薅羅袈芅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PRISESSTATISTICSOFPREVAILINGWEAKINTERNALMANAGEMENT,POORPHENOMENON,THEMAINREASONISNOTTOESTABLISHANDPERFECTINTERNALCONTROLSYSTEM,RESULTINGINSEVERECONSTRAINTSONTHEIRECONOMICDEVELOPMENTBASEDONSUCHABACKGROUND,MEANINGTHISARTICLEFROMTHEINTRODUCTIONOFINTERNALCONTROL,INTERNALCONTROLPROBLEMSINTHEDEVELOPMENTANDSTART,PROPOSEDTHEESTABLISHMENTOFANDTHENEEDTOPERFECTTHEINTERNALCONTROLSYSTEMOFSMALLANDMEDIUMENTERPRISES,SOASTOSTRENGTHENTHECONSTRUCTIONOFINTERNALCONTROLINSMALLANDMEDIUMENTERPRISESKEYWORDSSMALLANDMEDIUMENTERPRISES；INTERNALCONTROL；INTERNALCONTROLSYSTEM目錄摘要IBSTRACTII一、引言1二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述1企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺2企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度2企業(yè)管理方法粗放3缺乏國(guó)際化視野3三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的成因分析4客觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響4內(nèi)部控制自身局限性的影響5四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議6加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)6建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際7積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法7積極拓展企業(yè)國(guó)際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化水平7五、結(jié)論8參考文獻(xiàn)8致謝10我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策一、引言中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99以上,從業(yè)人員占80左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60以上，外貿(mào)出口占全國(guó)的68，稅收占我國(guó)總稅收55。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生。如2006年4月14日澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司1947億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì),尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題日趨突出，影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問(wèn)題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代。在1996年12月財(cái)政部發(fā)布獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)容包括控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等做出了規(guī)定。1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則，這是我國(guó)第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。1985年頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)法是我國(guó)的第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律。2001年6月22日，由財(cái)政部發(fā)布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范試行。2008年5月22日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型、中小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。所謂內(nèi)部控制，就是合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。然而，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在很多誤解，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，管理舞弊頻繁發(fā)生，尤其是中小企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，管理混亂，已不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這在很大的程度上是由于沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到很好的實(shí)施。其主體具體表現(xiàn)可歸納為以下幾個(gè)方面企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺一些中小企業(yè)的成長(zhǎng)本身就存在很多不完善的地方，企業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍不高，已經(jīng)成為當(dāng)前影響企業(yè)生存和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。同時(shí)，中小企業(yè)忽視人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，一部分人員素質(zhì)能力低下。一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。一旦出現(xiàn)重大失誤，企業(yè)倒閉的現(xiàn)實(shí)不可避免。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度中小企業(yè)的特點(diǎn)就是靈活多變、輕松上陣，能減少的支出一概較少，這就使內(nèi)部控制制度的建立缺乏生存的土壤。加之，中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)公司建設(shè)不夠規(guī)范，一般是公司建立者一手遮天，建立這樣的制度反而會(huì)縮手縮腳，束縛他們的行動(dòng)，造成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人基本都是通過(guò)自己的經(jīng)驗(yàn)和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對(duì)于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會(huì)不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來(lái)處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來(lái)管理公司。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)管理方法粗放目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)屬性已轉(zhuǎn)到相對(duì)過(guò)剩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式開(kāi)始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)格局也必然從封閉型趨向開(kāi)放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。但一些中小企業(yè)依然沒(méi)有認(rèn)真思考并實(shí)施新的管理思路，依然走粗放式的企業(yè)管理模式。總體看，我國(guó)企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進(jìn)一步創(chuàng)新。一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動(dòng)型、粗放型、物本型的管理模式。而隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，并已逐步成為市場(chǎng)發(fā)展的主體，市場(chǎng)機(jī)制的作用由此而大大加強(qiáng)。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場(chǎng)為導(dǎo)向的開(kāi)放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。另一方面，在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和短缺經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并存的環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)只需埋頭生產(chǎn)，并無(wú)庫(kù)存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴(kuò)張欲望經(jīng)久不衰，從而形成了粗放型經(jīng)營(yíng)的發(fā)展方式。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出短缺奔向過(guò)剩，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟(jì)效益放在重要位置。因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。缺乏國(guó)際化視野很多企業(yè)發(fā)展視野范圍狹窄，僅僅局限于國(guó)內(nèi)甚至區(qū)域市場(chǎng)。對(duì)于國(guó)際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。就拿簡(jiǎn)單的商標(biāo)來(lái)說(shuō)，國(guó)家工商總局商標(biāo)局有關(guān)資料顯示，到2003年，我國(guó)企業(yè)到其他國(guó)家商標(biāo)局申請(qǐng)國(guó)際注冊(cè)的總量不超過(guò)3000件，而國(guó)外企業(yè)在我國(guó)注冊(cè)商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬(wàn)件，差距巨大，并且目前中國(guó)內(nèi)地已有15的企業(yè)商標(biāo)在境外申請(qǐng)注冊(cè)時(shí)遭到搶注。這說(shuō)明，我國(guó)企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，品牌管理還缺乏國(guó)際視野。商標(biāo)是國(guó)際貿(mào)易、商業(yè)活動(dòng)中的“世界語(yǔ)”。在積極參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，一次次的反傾銷事件卻讓我們看到，許多中國(guó)企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程目前還處于嚴(yán)重疲軟狀態(tài)核心技術(shù)的缺失、全球化品牌的匱乏以及對(duì)國(guó)際市場(chǎng)游戲規(guī)則的生疏，讓中國(guó)一些中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上如履薄冰。顯然，一些中小企業(yè)缺乏的國(guó)際化視野還非常多。三、目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的成因分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因是多方面的，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，既有執(zhí)行面的問(wèn)題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素?？陀^環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，各部門在制定內(nèi)部控制框架和規(guī)范過(guò)程中缺乏協(xié)調(diào)，各自為政，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法形成統(tǒng)一的、完整的框架。很多是從大企業(yè)的方面對(duì)內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無(wú)法形成一個(gè)成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。目前我國(guó)最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專門針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。因而中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立依然要參照大型企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范，不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立，也會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者來(lái)制定，然而，我國(guó)中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國(guó)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒(méi)有內(nèi)部控制，或者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。對(duì)內(nèi)部控制有所認(rèn)識(shí)的企業(yè)，遵循的也是國(guó)外或大公司的模式，忽視了國(guó)情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模等實(shí)際狀況。缺乏適合中國(guó)國(guó)情及我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響了規(guī)范的實(shí)際適用程度。企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的、共同價(jià)值觀念的組合，是一種經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)制度融合。它是一個(gè)能使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，培育企業(yè)員工的忠誠(chéng)度的向心力所在。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的具有學(xué)習(xí)能力的員工。內(nèi)部控制是針對(duì)“人”而設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每一個(gè)員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個(gè)人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。企業(yè)文化可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。也就是說(shuō)對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力的員工來(lái)說(shuō)，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會(huì)自覺(jué)地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)的比較健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯(cuò)弊。內(nèi)部控制自身局限性的影響1受成本效益原則的約束特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實(shí)施這些程序需要付出一定的成本?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會(huì)越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行成本必然升高。同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。反之，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實(shí)踐中，個(gè)人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計(jì)的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。2受人為因素的限制內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國(guó)中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對(duì)企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使有的中小企業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，但是對(duì)戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的控制效果、戰(zhàn)略也不能得到有效的執(zhí)行。3制度時(shí)效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來(lái)設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，對(duì)于那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。4串通舞弊的限制內(nèi)部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的人員的素質(zhì)。不相容職務(wù)相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購(gòu)人員與供貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議中小企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則（1）成本效益原則；（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì)以人為本，全面提高工作人員的素質(zhì)，是企業(yè)發(fā)展壯大的根本所在。企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際建立健全內(nèi)部控制體系是一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過(guò)程。實(shí)行實(shí)物控制，企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面工作首先嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以減少資產(chǎn)損失；其次是定期財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。建立組織規(guī)劃控制機(jī)制，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理制度，不斷完善，切實(shí)為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。積極拓展企業(yè)國(guó)際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國(guó)際化水平企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)為了尋求更大的市場(chǎng)、尋找更好的資源、追逐更高的利潤(rùn)，而突破一個(gè)國(guó)家的界限，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家從事生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等活動(dòng)。不同的企業(yè)走向國(guó)際化的具體原因千差萬(wàn)別，出于各自不同的考慮，受到各種不同因素的驅(qū)使。但是，無(wú)論出于何種原因，企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)從根本上說(shuō)都是出于整體戰(zhàn)略的考慮，即為了尋求更大范圍的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)從事國(guó)際化活動(dòng)最直接的動(dòng)因是開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)趨于飽和時(shí)為現(xiàn)有的產(chǎn)品和服務(wù)尋找新的顧客。企業(yè)在海外市場(chǎng)可以尋找更優(yōu)質(zhì)和更低廉的資源，以降低生產(chǎn)成本，獲得低成本優(yōu)勢(shì)?？梢詭?lái)低成本優(yōu)勢(shì)的資源主要包括原材料、勞動(dòng)力和技術(shù)。企業(yè)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域從單一的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)擴(kuò)展到海外市場(chǎng)，可以在更大的范圍內(nèi)學(xué)習(xí)新的技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)，積累對(duì)顧客需求的認(rèn)識(shí)，由此打造出更強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的國(guó)際化戰(zhàn)略在很大程度上影響企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程，決定企業(yè)國(guó)際化的未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)。五、結(jié)論對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)法的基本要求，是維護(hù)國(guó)家利益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法的基本條件。認(rèn)真分析私營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提出建立和完善私營(yíng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。同時(shí)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)特定組織的特定目標(biāo)，提高工作效率，防止資源損失，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性。隨著企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引的陸續(xù)頒布，企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)會(huì)日益加強(qiáng)，其體系也會(huì)逐步完善，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的合理保證作用發(fā)揮得也會(huì)愈加有效，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率也會(huì)相應(yīng)提高。企業(yè)運(yùn)行的規(guī)范和高效，必將推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，為我國(guó)其他經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)，也必將推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的所有參與者的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制制度體系的逐步完善。綜上所述，由于民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大，難以向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展。只有健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力，使中小民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代，確保企業(yè)健康、良性、可持續(xù)的發(fā)展，成就百年長(zhǎng)青的基業(yè)。參考文獻(xiàn)1李大恒淺淡如何構(gòu)建具有良好績(jī)效的內(nèi)部控制體系J經(jīng)濟(jì)研究參考,2010,582楊國(guó)欣論我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制J中國(guó)合作經(jīng)濟(jì),2007,013彭展淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策J濟(jì)論壇,2009,124王小玲淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其實(shí)現(xiàn)J經(jīng)營(yíng)管理者,2009,065魏萍淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善J湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)人文社會(huì)科學(xué)版，2008，（11）6趙金哲我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策J財(cái)經(jīng)界,2010,047彭君翔我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究D蘇州大學(xué),20088劉先艷我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究D云南財(cái)經(jīng)大學(xué),20109范瑞芹健全內(nèi)部控制制度,提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力J現(xiàn)代商業(yè),2010,1710向自力金融危機(jī)背景下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺析J中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),世隔絕2010,2711畢麗麗企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策J今日科苑,2009,2012張麗明中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善J科技咨詢導(dǎo)報(bào),2006,1413龔杰從內(nèi)部控制發(fā)展史論我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)方向J中國(guó)總會(huì)計(jì)師,2010,0114靳磊關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)想J財(cái)會(huì)月刊,2006,0815陳蘭會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)會(huì)計(jì)行為的影響與優(yōu)化J經(jīng)營(yíng)管理者,2010,0516呂加林企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善J知識(shí)經(jīng)濟(jì),2009,0517劉先艷,李紅琨經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制模式的選擇J財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2010，（02）18李樹(shù)芳立足規(guī)范兼顧差異淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善J內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2009,0619徐金龍有感于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布與實(shí)施J新會(huì)計(jì),2009,0920陳佐松淺論企業(yè)如何建立內(nèi)部控制規(guī)范體系及實(shí)施機(jī)制J經(jīng)濟(jì)研究參考,2010,5821張秋博淺談會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制J現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010,2022張學(xué)榮淺析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制J綠色財(cái)會(huì),2010,0523李燕淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建J財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版,2010,1124張寶娟會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)會(huì)計(jì)行為的影響與優(yōu)化J現(xiàn)代商業(yè),2010,1225常國(guó)花中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析J現(xiàn)代商業(yè),2010,2126李江淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷及改進(jìn)建議J財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版,2010,0627WWWKUAIJIORG/中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)28WWWE521COM中華財(cái)會(huì)網(wǎng)29HTTP/WWWCFAIGOVCN/中國(guó)財(cái)會(huì)信息網(wǎng)致謝在本文完成之際，謹(jǐn)向我的導(dǎo)師李萍教授致以衷心的感謝，本論文是在她的精心指導(dǎo)和關(guān)懷下完成的，從論文的選題、方案設(shè)計(jì)，到論