醫(yī)院財務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo)說明.ppt

1、醫(yī)院財務(wù)分析及相關(guān)指標(biāo),二0一二年五月十一日,醫(yī)院財務(wù)分析定義 醫(yī)院財務(wù)分析作用 醫(yī)院財務(wù)分析內(nèi)容 醫(yī)院財務(wù)分析方法 相關(guān)指標(biāo)解釋,內(nèi)容提要,一、醫(yī)院財務(wù)分析定義,新醫(yī)院財務(wù)制度第六十九條規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)通過相關(guān)指標(biāo)對醫(yī)院財務(wù)狀況進行分析。 財務(wù)分析是以醫(yī)院財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，采用一定的技術(shù)和方法，對醫(yī)院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析的一項財務(wù)活動，以反映醫(yī)院在運營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及發(fā)展趨勢。,二、醫(yī)院財務(wù)分析作用,財務(wù)分析是以醫(yī)院財務(wù)報告反映的財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，為改進醫(yī)院的管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務(wù)信息。其目的是幫助醫(yī)院管理者查找經(jīng)營過程中的利弊，了解并掌握醫(yī)院的

2、財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢，進而將重要的財務(wù)信息應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)管理工作和經(jīng)濟決策過程中去。,三、醫(yī)院財務(wù)分析內(nèi)容,1、收入分析。重點分析收入增減變化情況是否正常，收入結(jié)構(gòu)是否合理，分析影響收入增減變化的因素，分析收入實現(xiàn)與年度預(yù)算的差距，檢驗預(yù)算編制準(zhǔn)確率并為下年度預(yù)算編制提供依據(jù)。 2、支出分析。重點分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，分析實際支出與預(yù)算的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。,三、醫(yī)院財務(wù)分析內(nèi)容,3、效率、效益分析。分析對比相關(guān)各項指標(biāo)，及時掌握醫(yī)院運營狀況，發(fā)現(xiàn)不足，不斷改進醫(yī)院的各項工作，提高管理效率。 4、風(fēng)險分析。計算醫(yī)院資產(chǎn)

3、負債率、流動比率和速動比率，估量醫(yī)院對債務(wù)資金的利用程度，揭示醫(yī)院的抵抗風(fēng)險的能力，為提高醫(yī)院資金使用效益提供依據(jù)。,三、醫(yī)院財務(wù)分析內(nèi)容,5、管理分析。通過對床位利用率、各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)的增長率，藥品等消耗指標(biāo)的分析，評價醫(yī)院日常運營是否健康，是否存在資源浪費，醫(yī)院發(fā)展能力如何，為加強成本管理及挖掘發(fā)展?jié)摿μ峁┮罁?jù)。,四、醫(yī)院財務(wù)分析方法,1、比較分析法：將報表中的各項數(shù)據(jù)與預(yù)算、前期、其它等同類數(shù)據(jù)進行比較，從數(shù)量上確定差異并找出產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。 2、比率分析法：通過兩個相互聯(lián)系指標(biāo)的對比，確定比率，分析醫(yī)院的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況的一種方法。常用的具體方法有構(gòu)成比率分析

4、、效益比率分析和相關(guān)比率分析等。,四、醫(yī)院財務(wù)分析方法,3、趨勢分析法：將兩期或連續(xù)數(shù)期的相同指標(biāo)或比率進行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。 4、因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)值上測定各個相互聯(lián)系的因素變動對有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)影響程度的一種方法。采用因素分析法可以分析各因素對指標(biāo)影響程度的大小，為控制和決策提供依據(jù)。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（一）預(yù)算管理指標(biāo) 1、預(yù)算執(zhí)行率=本期實際收入（支出）總額/本期預(yù)算收入（支出）總額l00% 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算管理水平，指標(biāo)越高，說明醫(yī)院預(yù)算準(zhǔn)確率高。 2、預(yù)算完成率=期末實際完成數(shù)/年度預(yù)算數(shù)*100% 說明：該

5、指標(biāo)反映醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行進度。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（一）預(yù)算管理指標(biāo) 3、財政專項撥款執(zhí)行率=本期財政項目補助實際支出/本期財政項目支出補助收入100%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院財政項目補助支出執(zhí)行進度。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo) 1、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入+其他收入）100%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo) 2、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100%。 說明：反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重，

6、也就是說資產(chǎn)總額中有多少是舉債取得的，揭示醫(yī)院的經(jīng)營狀況，不僅反映了醫(yī)院利用債權(quán)人資金的規(guī)模，也反映了醫(yī)院的風(fēng)險程度。資產(chǎn)負債率過低，說明醫(yī)院運用外部資金的能力差；而資產(chǎn)負債率過高，說明醫(yī)院資金不足，依靠欠債維持，償債風(fēng)險太大。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo) 3、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債100%。 說明：它反映醫(yī)院流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該比率表明醫(yī)院在每百元流動負債中有多少流動資產(chǎn)作后盾。流動比率過高會影響醫(yī)院獲利能力；反之，流動比率過低，說明醫(yī)院償債能力較差。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（二）結(jié)余和風(fēng)險管理指標(biāo) 4、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負

7、債100%。 說明：速動比率比流動比率更能體現(xiàn)醫(yī)院償還短期債務(wù)的能力，用于衡量醫(yī)院流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收在院病人醫(yī)療款+應(yīng)收醫(yī)療款+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備。該指標(biāo)同流動比率一樣，并不是越高越好，該指標(biāo)過高，可能意味著資金利用效率較低。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（三）資產(chǎn)運營指標(biāo) 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）/平均總資產(chǎn)。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院運營能力，反映總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)完成的周轉(zhuǎn)任務(wù)，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運營能力越強，資產(chǎn)利用效率越高，加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，可帶來利潤絕對額的增加；反之，說明醫(yī)院的運營能力較差。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（三）資產(chǎn)

8、運營指標(biāo) 2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額365/醫(yī)療收入。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動速度。周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，應(yīng)收賬款的收回越快，資金占用越少，壞賬損失發(fā)生可能性越小、資金流動性高、企業(yè)償債能力強。否則，醫(yī)院的營運資金會過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（三）資產(chǎn)運營指標(biāo) 3、存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料和低值易耗品支出/平均存貨。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動速度以及存貨資金占用是否合理。這一指標(biāo)越高，說明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快，收益率

9、越高；反之，說明庫存物資積壓，資金沉淀，庫存管理不善，或是醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營狀況不良。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（四）成本管理指標(biāo) 1、每門診人次收入（支出）=門診收入（支出）/門診人次。 每住院人次收入（支出）=住院收入（支出）/出院人次。 門診（住院）收入成本率=每門診（住院）人次支出/每門診（住院）人次收入*100% 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院門診、住院收費水平和耗費的成本水平。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（四）成本管理指標(biāo) 1、百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗=衛(wèi)生材料費/醫(yī)療收入*100。 百元醫(yī)療收入藥品消耗=藥品費/醫(yī)療收入*100。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)過程中藥品、衛(wèi)生材料的消耗水平，通過比較分析，

10、可以發(fā)現(xiàn)藥品、材料管理漏洞，減少資源浪費。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo) 1、人員經(jīng)費支出比率=人員經(jīng)費/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用+其他支出）*100%。 公用經(jīng)費支出比率=公用經(jīng)費/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用+其他支出）*100%。 管理費用率=管理費用/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用+其他支出）*100%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)院人員薪酬、福利水平高低和日常運行費用投入情況。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（五）收支結(jié)構(gòu)指標(biāo) 2、藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品費+衛(wèi)生材料費）/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用+其他支出）*100%。 藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入*1

11、00%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院重要收支項目的結(jié)構(gòu)是否合理，能直觀反映出醫(yī)療活動中藥品和衛(wèi)生材料的消耗水平以及藥占比，引導(dǎo)醫(yī)院改善收入結(jié)構(gòu)，強化成本管理。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（六）發(fā)展能力指標(biāo) 1、總資產(chǎn)增長率=（期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)*100%。 凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)*100%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院未來年度的發(fā)展前景及發(fā)展?jié)摿Γ笜?biāo)越高，說明醫(yī)院規(guī)模逐漸壯大，抗風(fēng)險和保持持續(xù)發(fā)展能力越來越強。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（六）發(fā)展能力指標(biāo) 2、固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值*100%。 說明：該指標(biāo)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度，指標(biāo)越高說明近年

12、醫(yī)院固定資產(chǎn)投入力度越大，醫(yī)療技術(shù)手段越完善。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（七）其他重要指標(biāo) 1、床位使用率=實際占用總床日數(shù)/實際開放總床日數(shù)*100%。 說明：該指標(biāo)反映了病床的一般負荷情況，說明醫(yī)院病床的利用效率，對評定醫(yī)院工作效率和管理水平具有重要意義。2、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院人數(shù)/平均開放床位 說明：該指標(biāo)從每張病床的有效利用程度方面說明病床的工作效率，在一定程度上反映了醫(yī)院的工作效率和醫(yī)療質(zhì)量。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（七）其他重要指標(biāo) 3、出院者平均住院天數(shù)=出院病人實際占用總床日數(shù)/出院人數(shù)。 說明：此指標(biāo)是衡量醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)，病人住院床日數(shù)越長，表明醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，反之，表明醫(yī)院

13、業(yè)務(wù)質(zhì)量較高。在人員、床位、設(shè)備沒有顯著變化的情況下，加快病床周轉(zhuǎn)、縮短住院天數(shù)是增加住院收入的有力措施，但是要加強醫(yī)療質(zhì)量，減少醫(yī)療糾紛。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（七）其他重要指標(biāo) 4、每職工平均診療人次=診療人次/平均在職職工人數(shù)。 5、每職工平均醫(yī)療收入=醫(yī)療收入/平均在職職工人數(shù) 說明：該指標(biāo)是醫(yī)院職工創(chuàng)造價值的體現(xiàn)，通過本指標(biāo)的分析，對加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益、調(diào)動職工積極性非常重要。,五、相關(guān)指標(biāo)解釋,（七）其他重要指標(biāo) 6、經(jīng)費自給率=醫(yī)療收入/（醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費用）*100%。 說明：該指標(biāo)不包括財政專項補助支出，表示醫(yī)院經(jīng)常性收支的平衡能力。經(jīng)費自給率大于1說明醫(yī)院經(jīng)常性收支能夠自給；小于1說